Правила ведения учета доходов и расходов

1.Согласно принципу наращивания доходов и расходов все доходы и расходы банка, относящиеся к отчетному периоду, должны отражаться в этом периоде независимо от фактического времени их поступления или выплаты соответственно.

2.3атраты должны соответствовать поступлениям, в результате чего расходы необходимо признавать одновременно со связанными с ними статьями доходов.

3.Доходы и расходы, полученные или выплаченные соответственно в отчетном периоде, но приходящиеся на след.отчетные периоды,определяются как доходы и расходы будущ.периодов и отражаются на соответств. счетах.

4.%ные доходы по размещенным ден.ср-вам отражаются в бух.учете по кассовому методу,т.е.по факту оплаты.При начислении доходов бух.проводки осуществляются в корреспонденции со счетами группы 687«Доходы к получению-%».При поступлении ден.ср-в доходы отражаются по соответствующим счетам 8-го класса

5. Расходы по привлеченным ден.ср-вам отражаются в бух.учете по методу начисления. При начислении %ных расходов бух.проводки осуществляются в корреспонденции со счетами 9-го класса.

6.Доходы, полученные в отчетном периоде по операциям предыдущих лет, отражаются в учете по соответствующим счетам 8-го класса в отчетном периоде.

7.Доходы и расходы отражаются в бух.учете нарастающим итогом с начала отчетного года в течение года. Закрытие счетов 8-го и 9-го классов отчетного года осуществляется в последний банковский день года с отнесением остатков на балансовый счет 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» Если доходы превышают расходы, банк регистрирует прибыль, если расходы превышают доходы, то банк имеет убыток за отчетный год».

В соответствии с Правилами №29.4 для учета доходов банка предназначен 8-й класс счетов«Доходы банка»,для учета расходов банка - 9-й класс «Расходы банка».

Учет доходов банка

ПРОЦЕНТНЫЕ ДОХОДЫ

Процентные доходы - доходы по активным и пассивным операциям, связанным с размещением ден.ср-в,которые определяются исходя из срока, размера %ной ставки и суммы актива или обязательства. %ный доход является для банков основным видом доходов. %ный доход по размещенным ден.ср-вам является более постоянным и устойчивым по сравнению с др.видами доходов.Однако %ный доход подвержен кредитному риску.

Процентные доходы учитываются на счетах группы 80 «Процентные доходы» и начисляются в зависимости от срока, процентной ставки и суммы задолженности

Начислены %-ые доходы в последний рабочий день месяца Д2Х7Х,1Х7Х К80ХХ

Поступление доходов:

ü ранее начисленных Д сч ДС К2Х7Х текущего периода : Дсч. ДС К80ХХ

Начисленные процентные доходы не поступили: Д2Х9Х К2Х7Х

Начисление процентов по задолженности с проблемной (низкой) вероятностью получения дохода, в последний рабочий день месяца: П9987Х (99871,99872,99873)

Просрочка на следующий день после срока уплаты: Р9998Х (99871,99872,99873) П 9998Х (99874,99875,99876)

Фактическое погашение просроченных %-ых доходов :

а)в первую очередь числящихся на балансовых счетах: Дсч.ДС К2Х9Х

б)погашение %-ых доходов,числящихся на внебаланс.счете: Р9987Х Дсч.ДС К80ХХ

Начисление %-ых доходов по передан. ЛП-лю объекта лизинга.Д 157Х,2X74 К80X4

При получении от ЛП-ля лизинговых платежей:

1 вариант: Д сч. ДС К 157Х,2Х74 2 вариант: Д сч. ДС К 80X4

Поступление денежных средств от должника по договору факторингу и удержание суммы дисконта:

1 вариант: Д сч. Покупателя К2110,2310 (сумма ПТ-100%)

Д 2110 К 2171,2371 (сумма дисконта за прошлый месяц)

Д 2110 К 80X1 (сумма дисконта за тек. период)

2 вариант: Дсч. плательщика К 3819 (сумма ПТ-100%)

Д 3819 К 80X1 (сумма дисконта за тек период)

Д 2110 К 2171,2371 (сумма дисконта, ранее начисленная)

КОМИССИОННЫЕ ДОХОДЫ

Комиссионный доход - доход по оказанным услугам, выполненным работам, сумма которых является фиксированной или определяется пропорционально сумме актива или обязательства, а также другими способами в соответствии с условиями договоров или законодательством. Комиссионный доход считается доходом более высокого качества по сравнению с процентным, потому что в принципе не подвержен кредитному риску. Однако он является менее постоянным и устойчивым, чем процентный доход. Комиссионные доходы, как правило, уплачиваются одноразово и могут быть исчислены в виде процента или тарифа.

При учете комиссионных доходов должна приниматься во внимание сущность взимаемой комиссии. К комиссионным доходам относятся доходы по ведению счетов, доходы по операциям с денежной наличностью, чеками, банковскими пластиковыми карточками, документарным операциям (аккредитив, инкассо), с ЦБ, ин.валютой, драг.металлами и камнями, по доверительному управлению имуществом и по прочим операциям.

Принцип «начисления»,при отражении в бух.учете комис.доходов,реализуется кассовым методом и осуществ-ляется с периодичностью, указанной в договоре между банком и клиентом и в последний раб.день месяца.

При начислении комиссионных доходов: Д670Х К81ХХ

При неуплате суммы начисленных комиссионных доходов на след.рабочий день: Д673Х К670Х

При получении комиссионных доходов: Дсч ДС К 3119

Из полученной суммы списываются комиссионные доходы:

Д3819 Д3819 Д3819

К673Х К670Х К 81ХХ1