Счет 99 «Прибыли и убытки»

Практическая работа № 7

Открытие активного, пассивного и активно-пассивного счетов

ЦЕЛЬ: усвоение порядка построения схем активных, пассивных и активно-пассивных счетов.

ОБОРУДОВАНИЕ: калькулятор.

КРАТКИЕ ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ СВЕДЕНИЯ

Счета бухгалтерского учета предназначены для группировки и текущего учета однородных объектов учета (активов, пассивов и хозяйственных операций) и открываются на каждый экономически однородный вид активов или пассивов хозяйствующего субъекта. Как отмечалось ранее, счета бухгалтерского учета — это один из элементов метода бухгалтерского учета. Строение счетов, независимо от их вида, одинаково - это таблица двухсторонней формы. Одна сторона счета (левая) называется дебетом, другая сторона (правая) - кредитом. По отношению к активу или пассиву бухгалтерского баланса все счета бухгалтерского учета делятся на три группы: 1-я группа - активные счета; 2-я группа - пассивные счета; 3-я группа - активно-пассивные счета.

1-я группа – активные счета – предназначены для учета имущества (активов) хозяйствующего субъекта.

2-я группа – пассивные счета – предназначены для учета источников, за счет которых формируются активы организации (т.е. для учета пассивов).

3-я группа – активно-пассивные счета – предназначены для учета и активов, и пассивов организации, а также как активных, так и пассивных операций.

ПОРЯДОК ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТЫ:

1. Ознакомьтесь с исходными данными для выполнения практической работы.
2. Выполните предложенные задания.
3. Подготовьте ответы на контрольные вопросы, предусмотренные для защиты практической работы.

ЗАДАНИЕ 1

На основании исходных данных оформить активный счет 10 «Материалы», Т-схема которого приведена в таблице 1.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

На начало месяца на складе находились материалы на сумму 10 000 руб.

За месяц проведены следующие операции, связанные с движением материалов:

1) поступили материалы от поставщика на 13 000 руб.;

2) списаны материалы в производство на 6000 руб.;

3) куплены материалы на 4000 руб.;

4) возвращены на склад из основного производства сэкономленные материалы на 1000 руб.;

5) проданы материалы другому предприятию на 5000 руб.;

6) получены материалы от учредителя в счет вклада в уставный капитал на 2000 руб.

Таблица 1

Счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит

ЗАДАНИЕ 2

На основании исходных данных оформить активный счет 51 «Расчетные счета», Т-схема которого приведена в таблице 2.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

На начало месяца организация имела на расчетном счете 15 000 руб.

Факты хозяйственной жизни за месяц:

1) поступила выручка от реализации продукции на 40 000 руб.;

2) в кассу поступили деньги с расчетного счета на 25 000 руб.;

3) перечислена кредиторская задолженность поставщикам на 8000 руб.;

4) на расчетный счет получен кредит банка на 200 000 руб.;

5) зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателя на 12 000 руб.

Таблица 2

Счет 51 «Расчетные счета»

Дебет	Кредит

ЗАДАНИЕ 3

На основании исходных данных оформить активный счет 43 «Готовая продукция», Т-схема которого приведена в таблице 3.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

На начало месяца на складе находилось готовой продукции на 1 800 000 руб.

Факты хозяйственной жизни за месяц:

1) поступила на склад из основного производства партия готовой продукции на 500 000 руб.;

2) реализовано готовой продукции на 1 200 000 руб.;

3) часть готовой продукции (на 300 000 руб.) признана бракованной и возвращена в основное производство на доработку;

4) поступила на склад из основного производства партия готовой продукции на 200 000 руб.

Таблица 3

Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет	Кредит

ЗАДАНИЕ 4

На основании исходных данных оформить пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», Т-схема которого приведена в таблице 4.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

На начало отчетного месяца организация имеет кредиторскую задолженность перед банком по полученному краткосрочному кредиту на 200 000 руб.

Факты хозяйственной жизни за месяц:

1) погашена часть кредита на 80 000 руб.;

2) полностью погашена оставшаяся часть кредита – 120 000 руб.;

3) в конце месяца получен очередной краткосрочный кредит – 300 000 руб.;

4) от индивидуального предпринимателя получен краткосрочный заем – 200 000 руб.

Таблица 4

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Дебет	Кредит

ЗАДАНИЕ 5

На основании исходных данных оформить пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Т-схема которого приведена в таблице 5.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

На начало месяца организация имеет кредиторскую задолженность перед персоналом по выплате премии на 130 000 руб.

Факты хозяйственной жизни за месяц:

1) выплачена премия – 130 000 руб.;

2) начислена зарплата – 420 000 руб.;

3) частично выдана зарплата – 400 000 руб.;

4) начислены отпускные – 150 000 руб.4

5) выданы отпускные – 150 000 руб.

Таблица 5

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет	Кредит

ЗАДАНИЕ 6

На основании исходных данных оформить активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки» с односторонним сальдо за месяц, Т-схема которого приведена в таблице 6.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

На начало месяца у организации имеется убыток в 1500 руб.

Факты хозяйственной жизни за месяц:

1) получена прибыль от реализации продукции – 240 000 руб.;

2) отражен убыток от реализации материалов – 10 000 руб.;

3) организацией выплачен штраф – 800 руб.;

4) от продажи излишка запчастей получена прибыль – 5000 руб.

Таблица 6

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Дебет	Кредит

ЗАДАНИЕ 7

На основании исходных данных оформить активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с двухсторонним сальдо, Т-схема которого приведена в таблице 7.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

На начало месяца дебиторская задолженность перед организацией составляла 200 000 руб., а кредиторская задолженность отсутствовала.

Факты хозяйственной жизни за месяц:

1) увеличилась дебиторская задолженность перед организацией – 180 000 руб.;

2) возникла кредиторская задолженность организации – 300 000 руб.;

3) погашена дебиторская задолженность перед организацией частично – на 150 000 руб.;

4) частично погашена кредиторская задолженность организации – на 50 000 руб.

Таблица 7