Экономическая сущность, понятие, виды заемных средств и их документальное оформление

Необходимость займов и кредитов вызывается временной нехваткой денежных средств имущества на осуществление текущей хозяйственной деятельности или же для целей вложений во внеоборотные активы. Они представляют собой систему экономических отношений между организациями, физическими лицами при передаче денежных средств имущества на условиях возвратности и платности.

Кредит — это система экономических отношений между различными юридическими и физическими лицами, возникающих при передаче в долг денег во временное пользование на условиях возвратности, платности и срочности. Кредитно-расчетные отношения организации с банками строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров. Организация имеет возможность получать кредиты, если она является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и собственные оборотные средства. Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и регулируется кредитным договором.

Кредитный договор — это документ, который составляется под исполнение конкретных условий контракта. В договоре отражаются: 1) объекты кредитования и срок кредита; 2) условия и порядок выдачи и погашения кредита; 3) формы обеспечения обязательств (поручительство, договор — гарантия, залог ценных бумаг, товаров, основных средств, страхование и пр.); 4) процентные ставки за пользование кредитом, порядок их уплаты; 5) права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита; 6) другие условия.

Перед заключением кредитного договора банк тщательно анализирует платежеспособность организации, изучает ее отчетность, бизнес - планы, залоговые обязательства, возможности погасить кредит и уплатить проценты в установленные сроки.

В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления существуют различные виды займов и кредитов. По сроку предоставления выделяют краткосрочную задолженность, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев, и долгосрочную — свыше 12 месяцев.

Заем — договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой или без уплаты процентов. Сторонами договора могут быть юридические и физические лица (кроме банков). Согласно ст. 807 ГК РФ договор считается оформленным (заключенным) с момента передачи денег (или вещей) заимодавцем заемщику. Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории России с соблюдением правил ст. 140, 141 и 317 ГК РФ.

Договор займа заключается между сторонами в письменном виде независимо от его суммы. Несоблюдение письменной формы договора займа не может служить основанием его недействительности; при возникновении споров стороны ссылаются в таком случае на представленную расписку заемщика или иной документ, удостоверяющий факт существования договора или его условий (ст. 808 ГК РФ).

Если договор займа заключен с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели (целевой заем), заемщик обязан обеспечить возможность осуществления заимодавцем контроля за целевым использованием суммы займа. В случае невыполнения заемщиком условия договора займа о целевом его использовании, а также при нарушении обязанностей заимодавец вправе потребовать от заемщика досрочного возврата суммы займа и уплаты причитающихся процентов, если иное не предусмотрено договором (п. 1 ст. 814 ГК РФ).

Различия между кредитами и займами сводятся к следующим.

I. Кредитный договор вступает в силу с момента его подписания, заемщик имеет право обязать кредитора выдать ему кредит, за исключением случаев: 1) когда после подписания договора обнаружились факты, свиде­тельствующие о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок; 2) когда заемщик нарушает условия договора целевого использования заемных средств.

2. Предметом кредитного договора могут быть только деньги, по договору займа — деньги и вещи.

3. Кредитный договор должен быть составлен только в письменной форме, договор займа с физическими ли­цами в сумме до 1000 рублей может заключаться не только в письменной, но и в устной форме.

4. В роли кредитора по кредитному договору может выступать только банк или иная кредитная организация, имеющая соответствующую лицензию ЦБ РФ на совер­шение такого рода операций; сторонами договора займа могут быть любые юридические и физические лица.

5. Основными факторами при определении процент­ной ставки по кредитам являются: ставка рефинансиро­вания ЦБ РФ, по которой предоставляются кредиты ком­мерческим банкам и прочим кредитным учреждениям, и размер банковской надбавки (маржи) в зависимости от
спроса на денежные ресурсы. По договору имуществен­ного и денежного займов проценты могут не начисляться, если это предусмотрено договором. Процентная ставка при условии начисления процентов по займам устанавли­вается по договоренности сторон, как правило, с учетом
местонахождения заемщика и ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Наряду с этим, в предусмотренных законом или иными правовыми актами случаях организация может привлекать заемные средства путем выпуска и продажи облигаций, выдачи векселей (заемных обязательств).

Облигация— это долговое обязательство, в соответ­ствии с которым заемщик (выпустивший облигацию) гарантирует кредитору (купившему облигацию) выплату определенной суммы по истечении установленного срока и выплату ежегодного дохода в виде фиксированного или плавающего процента (ст. 816 ГК РФ). Изменения плава­ющего процента происходят по установленным правилам, поэтому облигации называются ценными бумагами с фик­сированным доходом. Реализуются облигации на предъ­явителя или именные, по ним гарантируется выплата про­центов в установленный срок.

Вексель— это долговое обязательство, составленное в письменной форме и содержащее определенный набор реквизитов, по которому векселедержатель имеет бес­спорное право по истечении оговоренного срока получить обозначенную в нем сумму. Отсутствие хотя бы одного обязательного реквизита влечет нереальность векселя (ст. 816 ГК РФ). Лицо, выдавшее вексель, называется век­селедателем.Лицо, принявшее вексель, — векселедержа­телем. Ввексельном обращении могут принимать участие юридические и физические лица.

Основным документом, регламентирующим порядок учета заемных средств, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов, кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/08) от 6 октября 2008 г. № 106 - н. Положением устанавливаются правила формирования в бухгалтерском учете информации о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам , включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.