Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2017 г., руб.
| № оп. | Документ и содержание операции | Корр.счета | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| Учет денежных средств и расчетов | ||||
| Выписка с расчетного счета (банковская выписка), платежное поручение. Перечислено с расчетного счета: -налог на доходы физических лиц -страховой взнос в фонд социального страхования -страховой взнос по обязательному страхованию от несчастного случая -страховой взнос в Пенсионный фонд -страховой взнос в фонд медицинского страхования | ||||
| 68/2 | 100 000 | |||
| 69/11 | 40 000 | |||
| 69/12 | 8 000 | |||
| 69/2 | 224 000 | |||
| 69/3 | 28 800 | |||
| Выписка с расчетного счета (банковская выписка), приходный кассовый орден (КО-1). Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за декабрь месяц прошлого года | 700 000 | |||
| Расходный кассовый орден (КО-2), платежная ведомость (Т-53). Выдана заработная плата за декабрь прошлого года | 673 000 | |||
| Платежная ведомость (Т-53). Депонирована не полученная заработная плата за декабрь месяц прошлого года | 27 000 | |||
| Расходный кассовый орден (КО-2), выписка с расчетного счета (банковская выписка). Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата | 27 000 | |||
| Выписка с расчетного счета (банковская выписка), приходный кассовый орден (КО-1). Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на командировочные расходы | 19 000 | |||
| Расходный кассовый орден (КО-2). Выдано на командировочные расходы главному технологу Ивановой В.И. | 19 000 | |||
| Авансовый отчет (АО-1). Израсходовано Ивановой В.И. на командировку: -проезд (НДС в билетах не выделен) -жилье за три дня (гостиница находится на упрощенной системе налогообложения) -суточные за четыре дня (по норме, установленной организацией – 800 руб./день) | 13 000 | |||
| 3 000 | ||||
| 3 200 | ||||
| Бухгалтерская справка-расчет. Произведен окончательный расчет по командировке с Ивановой В.И. | ||||
| Оправдательные документы (кассовый, товарный чеки). Завхозом Бочаровым Н.П, приобретены в магазине розничной торговли канцелярские товары (бумага) | 10.6 | 2 400 | ||
| Оправдательные документы (кассовый, товарный чеки). Водителем Николаевым Д.Р. Приобретен бензин на АЗС | 10/3 | |||
| Бухгалтерская справка-расчет. Произведен окончательный расчет с подотчетными лицами: -с Бочаровым Н.П. -с Николаевым Д.Р. | ||||
| 1 400 | ||||
| Выписка с расчетного счета (банковская выписка), платежное поручение. Перечислен с расчетного счета НДС в бюджет | 68.1 | 100 000 |
| Выписка с расчетного счета (банковская выписка), платежное поручение. Перечислено с расчетного счета поставщикам материалов: -ОАО “Триумф” -ОАО “Невская мануфактура” | ||||
| 60/Т | 800 000 | |||
| 60/НМ | 300 000 | |||
| Выписка с расчетного счета (банковская выписка), платежное поручение. Получено на расчетный счет от покупателей продукции: -ООО "Рабочий" -ООО "Труд" | ||||
| 400 000 | ||||
| 200 000 | ||||
| Счет-фактура, товарная накладная (ТОРГ-12), приходный орден (М-4). Оприходована поступившая от ОАО "Триумф" ткань 2000 м.: - цена 55 руб./м - НДС - транспортный тариф - НДС по транспортному тарифу | ||||
| 10.1 | 60/Т | 110 000 | ||
| 60/Т | 19 800 | |||
| 10.1 | 60/Т | 15 000 | ||
| 60/Т | 2 700 | |||
| Счет-фактура, товарная накладная (ТОРГ-12), приходный орден (М-4). Оприходована поступившая от ОАО "Надежда" ткань 1000 м.: -цена 48 руб./м -НДС -транспортный тариф -НДС по транспортному тарифу | ||||
| 10.1 | 60/Н | 48 000 | ||
| 60/Н | 8 640 | |||
| 10.1 | 60/Н | 10 000 | ||
| 60/Н | 1 800 |
| Счет-фактура, товарная накладная (ТОРГ-12), приходный орден (М-4). Оприходована поступившая от ЗАО "Восход" ткань 4000 м.: -цена 52 руб./м -НДС -транспортный тариф -НДС по транспортному тарифу | ||||
| 10.1 | 60/В | 208 000 | ||
| 60/В | 37 440 | |||
| 10.1 | 60/В | 18 000 | ||
| 60/В | 3 240 | |||
| Счет-фактура, акт приемки оказанных услуг. Приняты услуги посреднических организаций по закупке ткани от ЗАО "Восход" | ||||
| -цена услуги -НДС | 10.1 | 60/ПО | 1 000 | |
| 60/ПО | ||||
| Счет-фактура, товарная накладная (ТОРГ-12), приходный орден (М-4). Оприходованы прикладные материалы для шитья рабочей одежды, поступившие от ООО "Золотая Нить": -цена материалов -НДС | ||||
| 10/6 | 60/ЗН | 5 000 | ||
| 60/ЗН | ||||
| Счет-фактура, акт приемки оказанных услуг, товарно-транспортная накладная (1-Т). Приняты услуги транспортной конторы по погрузке, разгрузке и перевозке прикладных материалов: -цена услуги -НДС | ||||
| 10/6 ТЗР | 60ТК | |||
| 60ТК |
| Счет-фактура, товарная накладная (ТОРГ-12), приходный орден (М-4). Оприходован бензин, поступивший от нефтебазы №1: -цена -НДС -транспортный тариф -НДС по транспортному тарифу | ||||
| 10/3 | 60/НБ | 29 500 | ||
| 60/НБ | 5 310 | |||
| 10/3 ТЗР | 60/НБ | 1 200 | ||
| 60/НБ | ||||
| Справка, запись в книге покупок. Включен в состав налоговых вычетов НДС по оприходованным материалам, по принятым работам и услугам | 68/1 | 80 334 | ||
| Выписка с расчетного счета (банковская выписка), платежное поручение. Оплачены счета поставщиков материалов: -ОАО «Триумф» -ОАО «Надежда» -ЗАО «Восход» -посреднические организации -ООО «Золотая Стимул» -транспортные конторы -нефтебазы №1 | ||||
| 60/Т | ||||
| 60/Н | 68 440 | |||
| 60/В | ||||
| 60/ПО | 1 180 | |||
| 60/ЗН | 5 900 | |||
| 60/ТК | ||||
| 60/НБ | 36 226 | |||
| Лимитно-заборная карта (М-8). Отпущены в пошивочный цех ткани для изготовления рабочей одежды: -курток - 2000 м -комбинезонов - 4000 м | ||||
| 20/1 | 10/1 | 116 500 | ||
| 20/2 | 10/1 | 233 000 | ||
| Лимитно-заборная карта (М-8). Отпущены ткани на исправление брака по курткам - 5 м | 10/1 | |||
| Лимитно-заборная карта (М-8). Отпущены прикладные материалы по покупной цене на производство: -курток -комбинезонов | ||||
| 20/1 | 10/6 | 3 000 | ||
| 20/2 | 10/6 | 5 000 | ||
| Лимитно-заборная карта (М-8). Отпущены со склада на производство рабочей одежды в пошивочный цех инструменты по покупным ценам | 10/6 | 7 000 | ||
| Лимитно-заборная карта (М-8). Отпущен со склада бензин в транспортный цех по покупной цене на производственные нужды | 10/3 | 2 000 | ||
| Лимитно-заборная карта (М-8). Отпущен со склада в транспортный цех разные материалы по покупной цене на производственные и хозяйственные нужды | 10/6 | 1 000 | ||
| Лимитно-заборная карта (М-8). Отпущен со склада в управление организации разные материалы по покупной цене на хозяйственные цели | 10/6 | |||
| Расчет. Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на прочие материалы: -на пошив курток | ||||
| 20/1 | 10/6ТЗР | |||
| -на пошив комбинезонов -на общепроизводственные расходы -на общехозяйственные расходы -в транспортный цех | 20/2 | 10/6ТЗР | ||
| 10/6ТЗР | ||||
| 10/6ТЗР | ||||
| 10/6ТЗР | ||||
| Расчет. Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный в транспортный цех | 10/3ТЗР | |||
| Договор купли-продажи, акт о списании объекта основных средств (ОС-4). Продана швейная машина (первоначальная стоимость – 600000 руб.; амортизация – 50000 руб.): -списана первоначальная стоимость -списана амортизация -списана остаточная стоимость машины -выручка от продажи -НДС по проданной машине | ||||
| 01 Выб | 600 000 | |||
| 01 Выб | 50 000 | |||
| 91/2 | 01 Выб | 550 000 | ||
| 91/1 | 708 000 | |||
| 91/2 | 68/1 | 108 000 |
| Акт о списании объекта основных средств (ОС-4), акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (М-35). Списан производственный инвентарь в связи с окончанием срока службы (срок службы - 3 года). Первоначальная стоимость инвентаря - 40000 руб.: -списана первоначальная стоимость -списана амортизация -оприходован лом, оставшийся от инвентаря по рыночной цене | |||||
| 01 Выб | 40 000 | ||||
| 01 Выб | 40 000 | ||||
| 10/6 | 91/1 | 3 000 | |||
| Счет-фактура, товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т). Получен от поставщика приобретенный агрегат для раскроя ткани: -цена агрегата -НДС -затраты на транспортировку -НДС -посреднические услуги -НДС | |||||
| 08/4 | 700 000 | ||||
| 126 000 | |||||
| 08/4 | 50 000 | ||||
| 9 000 | |||||
| 08/4 | 7 000 | ||||
| 1 260 | |||||
| Акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1), инвентарная карточка учета объекта основных средств (ОС-6). Введен в эксплуатацию агрегат для раскроя ткани | 08/4 | 757 000 | |||
| Выписка с расчетного счета (банковская выписка), платежное поручение. Оплачены с расчетного счета: -счета поставщика агрегата для раскроя ткани -за транспортировку -за посреднические услуги | |||||
| 826 000 | |||||
| 59 000 | |||||
| 8 260 | |||||
| Справка, запись в книге покупок. Списан в зачет бюджету НДС по агрегату для раскроя ткани | 68/1 | 136 260 | |||
| Акт о приеме-передаче зданий, сооружений (ОС-1а). Принят в текущую аренду сроком на 10 месяцев склад для хранения готовой продукции по договорной стоимости | - | 1 000 000 | |||
| Договор аренды. Начислена арендная плата за январь: -сумма арендной платы -НДС | |||||
| 30 000 | |||||
| 5 400 | |||||
| Справка, запись в книге покупок. Включен в состав налоговых вычетов НДС по арендной плате за склад готовой продукции | 68/1 | 5 400 | |||
| Выписка с расчетного счета (банковская выписка), платежное поручение. Перечислена арендодателю арендная плата за январь | 35 400 | ||||
| Счет-фактура, акт приемки оказанных услуг. Принят от подрядчика текущий ремонт арендованного склада: -цена ремонта -НДС | |||||
| 6 500 | |||||
| 1 170 | |||||
| Справка, запись в книге покупок. Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту | 68/1 | 1 170 | |||
| Счет-фактура, акт приемки выполненных работ, акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ОС-3). Приняты работы у подрядчика по выполненному текущему ремонту здания пошивочного цеха: -цена ремонта -НДС | |||||
| 13 000 | |||||
| 2 340 | |||||
| Справка, запись в книге покупок. Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту здания пошивочного цеха | 68/1 | 2 340 |
| Договор купли-продажи, акт приемки-передачи, счет-фактура. Приобретен патент на новую технологию пошива рабочей одежды: -цена патента -НДС | ||||
| 08/5 | 70 000 | |||
| 12 600 | ||||
| Выписка с расчетного счета (банковская выписка), платежное поручение. Оплачено Роспатенту за регистрацию приобретенного патента: -начислена сумма за патент -оплачено | ||||
| 08/5 | ||||
| Карточка учета нематериальных активов (НМА-1). Патент введен в эксплуатацию | 08/5 | 70 800 | ||
| Справка, запись в книге покупок. Включен в состав налоговых вычетов НДС по патенту | 68/1 | 12 600 | ||
| Выписка с расчетного счета (банковская выписка), платежное поручение. Оплачено по счету продавца патента | 82 600 | |||
| Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация основных средств за январь месяц: -пошивочного цеха -транспортного цеха -управления организации | ||||
| 80 000 | ||||
| 20 000 | ||||
| 10 000 | ||||
| Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация нематериальных активов организации |
| Расчетная ведомость (Т-51). Начислена и распределена заработная плата (табл. 12): -производственным рабочим пошивочного цеха по изготовлению рабочей одежды: -курток -комбинезонов -исправления брака по курткам -рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха, руководителям, специалистам и младшему обслуживающему персоналу пошивочного цеха -персоналу транспортного цеха -руководителям, специалистам, служащим и младшему обслуживающему персоналу управления организации -рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха за отпуск -работникам управления за отпуск | ||||
| 20/1 | ||||
| 20/2 | ||||
| 3 000 | ||||
| 50 000 | ||||
| 40 000 | ||||
| 93 000 | ||||
| 20 000 | ||||
| 30 000 | ||||
| Справка. Начислены пособия по временной нетрудоспособности: -работникам пошивочного цеха -работникам транспортного цеха -работникам управления | ||||
| 69/11 | 3 325 | |||
| 69/11 | ||||
| 69/11 | 1 230 | |||
| Справка. Начислены дивиденды работникам организации: -сумма дивидендов -сумма налога на дивиденды | ||||
| 84/1 | 1 149 425 | |||
| 68/2 | 149 425 | |||
| Справка. Начислены и распределены страховые взносы в социальные фонды (табл. 12): -на затраты по изготовление курток: | ||||
| 2 900 | ||||
| -в ФСС -в ФСС (несчастный случай) -в ФМС -в ПФ | 20/1 | 69/11 | ||
| 20/1 | 69/12 | 1 000 | ||
| 20/1 | 69/3 | 5 100 | ||
| 20/1 | 69/2 | 22 000 |
| -на затраты по изготовление комбинезонов: -в ФСС -в ФСС (несчастный случай) -в ФМС -в ПФ | ||||
| 20/2 | 69/11 | 5 800 | ||
| 20/2 | 69/12 | 2 000 | ||
| 20/2 | 69/3 | 10 200 | ||
| 20/2 | 69/2 | 44 000 | ||
| -на затраты по исправлению брака: -в ФСС -в ФСС (несчастный случай) -в ФМС -в ПФ | ||||
| 69/11 | ||||
| 69/12 | ||||
| 69/3 | ||||
| 69/2 | ||||
| -на общепроизводственные расходы: -в ФСС -в ФСС (несчастный случай) -в ФМС -в ПФ | ||||
| 69/11 | 2 030 | |||
| 69/12 | ||||
| 69/3 | 3 570 | |||
| 69/2 | 15 400 | |||
| -на затраты транспортного цеха: -в ФСС -в ФСС (несчастный случай) -в ФМС -в ПФ | ||||
| 69/11 | 1 160 | |||
| 69/12 | ||||
| 69/3 | 2 040 | |||
| 69/2 | 8 800 | |||
| -на общехозяйственные расходы: -в ФСС -в ФСС (несчастный случай) -в ФМС -в ПФ | ||||
| 69/11 | 3 567 | |||
| 69/12 | 1 230 | |||
| 69/3 | 6 273 | |||
| 69/2 | 27 060 | |||
| Справка. Удержано из заработной платы работников: -налог на доходы физических лиц -в возмещение потерь от брака | ||||
| 68/2 | 67 503 | |||
| 3 000 | ||||
| Бухгалтерская справка-расчет. Распределены и списаны по назначению затраты транспортного цеха. Транспортный цех оказал услуги (табл. 14): -пошивочному цеху – 4500 т/км; -управлению организации – 2000 т/км | ||||
| 52 096 | ||||
| 23 405 |
| Бухгалтерская справка-расчет. Распределены и списаны общепроизводственные расходы (табл. 16): -на куртки -на комбинезоны -на исправление брака | ||||
| 20/1 | 80 757 | |||
| 20/2 | 161 515 | |||
| 2 447 | ||||
| Бухгалтерская справка-расчет. Определены и списаны по назначению затраты на исправление брака | 20/1 | 3 669 | ||
| Акт выпуска готовой продукции, накладная на передачу готовой продукции в места хранения (МХ-18), журнал учета поступления готовой продукции в места хранения (МХ-5). Выпущено из производства и принято на склад готовой продукции по учетной оценке: -курток - 2000 штук (табл. 21) -комбинезонов - 1800 штук (табл. 22) | ||||
| 43/1 | 20/1 | 340 000 | ||
| 43/2 | 20/2 | 595 000 | ||
| Бухгалтерская справка-расчет. Отражены отклонения фактической себестоимости выпущенной из производства и принятой на склад готовой продукции: -по курткам -по комбинезонам | ||||
| 43/1 | 20/1 | |||
| 43/2 | 20/2 | 36 817 | ||
| Договор купли-продажи, счет-фактура, товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т). Отгружена продукция покупателю. Отражается выручка по отгруженной продукции: -куртки –1 600 штук -комбинезоны –1 900 штук | ||||
| 90/1 | 566 400 | |||
| 90/1 | 784 700 | |||
| Цены на продукцию: -куртки 354 (руб/шт) -комбинезоны 413 (руб/шт) |
| Бухгалтерская справка-расчет. Начислен НДС по отгруженной продукции: -куртки -комбинезоны | ||||
| 90/3 | 68/1 | 86 400 | ||
| 90/3 | 68/1 | 119 700 | ||
| Бухгалтерская справка-расчет, отчет о движении товарно-материальных ценностей в местах хранения (№ МХ-20). Списывается себестоимость отгруженной продукции по плановой стоимости: -куртки -комбинезоны | ||||
| 90/2 | 43/1 | 323 000 | ||
| 90/2 | 43/2 | 272 000 | ||
| Бухгалтерская справка-расчет. Списывается отклонение фактической себестоимости готовой продукции от плановой стоимости (табл. 25): -по проданным курткам -по проданным комбинезонам | ||||
| 90/2 | 43/1 | 39 941 | ||
| 90/2 | 43/2 | 28 165 | ||
| Счет-фактура, акт приемки оказанных услуг. Приняты услуги рекламной компании по рекламе продукции организации: -цена услуги -НДС | ||||
| 8 500 | ||||
| 1 530 | ||||
| Счет-фактура, акт приемки оказанных услуг, товарно-транспортная накладная (1-Т). Приняты услуги транспортной организации по доставке продукции со склада до станции отправления: -цена услуги -НДС | ||||
| 3 500 | ||||
| Выписка с расчетного счета (банковская выписка), платежное поручение. Перечислено с расчетного счета: -рекламной компании -транспортной организации | ||||
| 10 030 | ||||
| 4 130 | ||||
| Бухгалтерская справка-расчет, запись в книге покупок. Списан в зачет бюджету НДС по рекламе и транспортным услугам | 68/1 | 2 160 |
| Счет-фактура, акт об оприходовании тары, не указанной в счете поставщика (ТОРГ-5). Отпущена тара для упаковки проданной продукции | 10/6 | |||
| Бухгалтерская справка-расчет. Списаны расходы на продажу полностью | 90/7 | 12 500 | ||
| Выписка с расчетного счета (банковская выписка), платежное поручение. Поступило на расчетный счет от покупателя за продукцию, отгруженную в январе | 1 351 100 | |||
| Договор купли-продажи, бухгалтерская справка-расчет. Начислены штрафы на покупателей продукции за несвоевременную оплату | 91/1 | |||
| Бухгалтерская справка-расчет, выписка из договора купли-продажи. Начислены проценты по кредитам банка, взятым на пополнение оборотных средств | 91/2 | 1 600 | ||
| Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат по счету 90 | 90/9 | 459 330 | ||
| Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат по счету 91 | 91/9 | 51 900 | ||
| Бухгалтерская справка-расчет. Начислен налог на прибыль | 68/4 | 104 259 |
3. Расчетная часть курсового проекта
В настоящей главе рассмотрим основные расчеты по курсовому проекту, приведенные в таблицах с соответствующими комментариями и пояснениями. Кроме этого, приведем отчетность организации за рассматриваемый период.
Таблица «Калькуляция производственной себестоимости курток и комбинезонов»
Корреспонденция счетов бухгалтерского финансового учета и расчеты
Начнем с рассмотрения материально-производственных запасов и методов их учета. Как было указано выше, в предложенном варианте материалы учитываются по средней себестоимости. По этой оценке производится оценка по каждой группе (виду) запасов. Средняя себестоимость группы (вида) запасов определяется путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов (на начало месяца и поступивших запасов в течение месяца) на общее их количество (на начало месяца и поступивших запасов в течение месяца).
При способе оценки по средней себестоимости материалы учитываются по сумме фактических затрат на приобретение. При наличии косвенных расходов по приобретению материально-производственных запасов они могут учитываться на отдельном аналитическом счете «Расходы по заготовке и доставке».
В этом случае фактическая себестоимость отпущенных материалов (Ф) в конце месяца рассчитывается следующим образом:
Ф = Цотп + Тотп,
где Цотп- стоимость отпущенных запасов по средней себестоимости, руб.; Тотп - сумма затрат по заготовке и доставке (ТЗР), приходящаяся на отпущенные в производство материалы, руб.
Сумма ТЗР на отпущенные материалы в производство определяется следующим образом:
Тотп= Цотп × Ртзр / 100; Ртзр = ТЗР / Мц × 100,
где Ртзр – процент ТЗР по отношению к стоимости материалов, %; ТЗР – общая сумма транспортно-заготовительных расходов по материалам, руб.; Мц – общая стоимость материалов по ценам, руб.
Таблица 9