Тема 2. Учет текущих расчетов

Пример 1. (Расчеты с покупателями)

Организация реализовала готовую продукцию на сумму 50 000 руб. + 9000 НДС

Себестоимость продукции 40000 руб.

Дт 62 Кт 90 59 000 руб. отгружена продукция покупателю и выписан счет

Дт 90 Кт 68 9 000 руб. начислен НДС к уплате в бюджет

Дт 90 Кт 43 40 000 руб. списана себестоимость реализованной продукции

Дт 90 Кт 99 10 000 руб. финансовый результат от реализации продукции

Дт 51 Кт 62 59 000 руб. поступила оплата от покупателя

Пример 2. (Расчеты с получением аванса)

В договоре предусмотрен аванс в размере 50% - 29500 руб.

Дт 51 Кт 62/авансы полученные 29500 руб. – поступил аванс от покупателя

Дт 62/НДС Кт 68 4500 руб. – начислен НДС с аванса (29500 х 18/118)

Дт 62 Кт 90 59 000 руб. отгружена продукция покупателю и выписан счет

Дт 90 Кт 68 9 000 руб. начислен НДС к уплате в бюджет

Дт 90 Кт 43 40 000 руб. списана себестоимость реализованной продукции

Дт 68 Кт 62/НДС 4500 руб. – принят к вычету НДС, начисленный с аванса

Дт 62/авансы Кт 62 29500 руб. – произведен зачет ранее полученного аванса

Дт 90 Кт 99 10 000 руб. финансовый результат от реализации продукции

Дт 51 Кт 62 29500 руб. - поступило от покупателя в окончательный расчет

Пример 3. (Расчеты с использованием простых векселей)

Покупатель предоставил собственный вексель на сумму 59 000 руб. Отсрочка платежа 60 дней.

Дт 62 Кт 90 59 000 руб. отгружена продукция покупателю и выписан счет

Дт 90 Кт 68 9 000 руб. начислен НДС к уплате в бюджет

Дт 90 Кт 43 40 000 руб. списана себестоимость реализованной продукции

Дт 90 Кт 99 10 000 руб. финансовый результат от реализации продукции

Дт 62/векселя полученные Кт 62 59 000 руб. получен простой вексель

Дт 51 Кт 62/векселя 59 000 руб. поступила оплата по векселю

Пример 4. (Расчеты с использованием процентных векселей)

31.07. реализован товар по цене 59000 руб. В счет оплаты 07.08 получен вексель номиналом 59000 руб., срок платежа - «по предъявлении». Вексель предусматривает начисление процентов из расчета 20% годовых. Вексель составлен 07.08 и предъявлен к оплате 28.08 был погашен в полной сумме, включая проценты.

Дт 62 Кт 90 59 000 руб. отгружена продукция покупателю и выписан счет

Дт 90 Кт 68 9 000 руб. начислен НДС к уплате в бюджет

Дт 90 Кт 43 40 000 руб. списана себестоимость реализованной продукции

Дт 90 Кт 99 10 000 руб. финансовый результат от реализации продукции

Дт 62/векселя полученные Кт 62 59 000 руб. получен процентный вексель

Дт 51 Кт 62/векселя полученные 59000 руб. – поступила оплата по векселю

Дт 51 Кт 91.1 678,90 руб. – получены проценты по векселю

Пример 5. (Расчеты с использованием финансовых векселей)

От покупателя получен вексель Сбербанка

Дт 62 Кт 90 59 000 руб. отгружена продукция покупателю и выписан счет

Дт 90 Кт 68 9 000 руб. начислен НДС к уплате в бюджет

Дт 90 Кт 43 40 000 руб. списана себестоимость реализованной продукции

Дт 90 Кт 99 10 000 руб. финансовый результат от реализации продукции

Дт 58.2 Кт 62 59 000 руб. получен банковский вексель

Дт 76 Кт 91 59 000 руб. предъявлен вексель к оплате

Дт 91 Кт 58.2 59 000 руб. списан с баланса вексель сбербанка

Пример 6. (Операция дисконтирования)

Векселедержатель до наступления срока погашения векселя учел его в банке и получил ссуду 55 000 руб.

Дт 62/векселя полученные Кт 62 59 000 руб. получен простой вексель

Дт 51 Кт 66 55 000 руб. получена ссуда в банке

Дт 91 Кт 66 4 000 руб. отражен учетный процент банка

Дт 009 «Обеспечения обязательств выданные» 59 000 руб. отражена передача векселя в залог

Дт 66 Кт 62/векселя 59 000 руб. банк прислал извещение о погашении векселя покупателем

Кт 009 59 000 руб. списана сумма, оплаченного векселя

Пример 7. (Расчеты с поставщиками)

Организация приобрела материалы на сумму 50 000 руб. + 9 000 НДС

Дт 10 Кт 60 50 000 руб. получены материалы от поставщика

Дт 19 Кт 60 9 000 руб. отражен НДС

Дт 68 Кт 19 9 000 руб. предъявлен к вычету НДС

Дт 60 Кт 51 59 000 руб. оплачен счет поставщика

Пример 8. (Расчеты с использованием авансов)

Дт 60/авансы выданные Кт 51 29 500 руб. перечислен аванс поставщику

Дт 68 Кт 76/НДС 4500 руб. начислен НДС с аванса

Дт 10 Кт 60 50 000 руб. получены материалы от поставщика

Дт 19 Кт 60 9 000 руб. отражен НДС

Дт 76/НДС Кт 68 4500 руб. восстановлен НДС с аванса

Дт 60 Кт 60/авансы 29 500 руб. произведен зачет ранее уплаченного аванса

Дт 60 Кт 51 29 500 руб. перечислено поставщику в окончательный расчет

Дт 68 Кт 19 9 000 руб. предъявлен к вычету НДС

Пример 9. (Расчеты с использованием простого векселя)

Дт 10 Кт 60 50 000 руб. получены материалы от поставщика

Дт 19 Кт 60 9 000 руб. отражен НДС

Дт 60 Кт 60/векселя выданные 59 000 руб. выдан вексель в качестве обеспечения платежа

Дт 60/векселя Кт 51 59 000 руб. погашен вексель

Дт 68 Кт 19 9 000 руб. предъявлен к вычету НДС

Пример 10. (Расчеты с использованием процентного векселя)

31.07. приобретен товар по цене 59000 руб. В счет оплаты 07.08 выдан вексель номиналом 59000 руб., срок платежа - «по предъявлении». Вексель предусматривает начисление процентов из расчета 20% годовых. Вексель составлен 07.08 и предъявлен к оплате 28.08 был погашен в полной сумме, включая проценты.

Дт 41 Кт 60 50000 руб. – получен товар от поставщика

Дт19 Кт60 9000 руб. – отражен НДС

Дт60 Кт60/векселя выданные 59000 руб. – выдан вексель

Дт91.2 Кт60/векселя выданные 678,90 руб. – начислены проценты по векселю

Дт60/векселя Кт51 59678,90 руб. – погашен вексель

Дт68 Кт19 9000 руб. – налоговый вычет по НДС

Пример 11. (Расчеты финансовыми векселями)

Дт 10 Кт 60 50 000 руб. получены материалы от поставщика

Дт 19 Кт 60 9 000 руб. отражен НДС

Дт 60 Кт 91 50 000 руб. передан финансовый вексель по номиналу в качестве обеспечения платежа (балансовая стоимость векселя 45000 руб.)

Дт 91 Кт 58.1 45 000 руб. списана балансовая стоимость финансового векселя

Дт 91 Кт 99 5000 руб. – финансовый результат от передачи векселя

Дт 60 Кт 51 9 000 руб. – перечислен НДС поставщику

Дт 68 Кт 19 8389,83 руб. - предъявлен к вычету НДС (55000 х 18/118)

Дт 91 Кт 19 610,17 руб.

Задание 1.

Организация провела анализ дебиторской задолженности на конец текущего периода

Покупатель (дебитор)	Срок просрочки и сумма долга (тыс.руб.) 1 - 30 дней 31 – 60 дней 61 – 90 дней более 90 дней
Альфа
Омега
Гамма
Бета

Требуется:Рассчитать сумму резерва сомнительных долгов исходы из следующих данных:

Просроченные дни оплаты	Процент неоплаты исходя из прошлых данных
1 – 30	2 %
31 – 60	4 %
61 - 90	10 %
Более 90	20 %

Задание 2.

1 февраля организация отгрузила ЗАО «Берта» товар на сумму 118000 руб. Согласно условиям договора последний срок оплаты товара – 28 февраля включительно. В случае просрочки покупатель должен заплатить 1% пени за каждый день просрочки оплаты. По состоянию на 1 апреля ткущего года оплата за товар получена не была.

Требуется: отразить операцию на счетах бухгалтерского учета

Пример 12. (Расчеты с подотчетными лицами)

Работник направлен в командировку сроком на 5 дней для приобретения запасных частей.

Дт 71 Кт 50 23 000 руб. выдано из кассы подотчет на командировочные расходы

Авансовый отчет:

Проезд 3 000 руб. Дт 10 Кт 71

Провоз багажа 500 руб. Дт 10 Кт 71

Счет гостиницы 3500 руб. Дт 10 Кт 71

Стоимость запасных частей 10 000 + 1800 НДС Дт 10, 19 Кт 71

Суточные 4000 руб. (800 х 5) Дт 10 Кт 71

Итого: 22 800 руб.

Дт 50 Кт 71 200 руб. возврат неиспользованных сумм

Дт 70 Кт 68 65 руб. (4000 – 3500) х 13% - НДФЛ со сверхнормативных расходов

Пример 13. (Материальная помощь)

На основании заявления работника принято решение о выплате материальной помощи в размере 10000 руб.

Дт 91.2 Кт 73 10000 – начислена материальная помощь

Дт 73 Кт 50.1 10000 – выдана материальная помощь работнику

Пример 14 (материальная ответственность)

В феврале на складе была проведена ревизия, по результатам которой обнаружена недостача материалов. Размер ущерба определили по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен. Он составил 15000 руб. Ущерб подлежит взысканию с кладовщика, с которым заключен договор о полной материальной ответственности. Стоимость недостачи по данным бухгалтерского учета 12000 руб.

Дт94 Кт 10 12000 – списана сумма недостачи материалов

Дт 73.2 Кт 94 12000 – сумма недостачи отнесена на виновное лицо

Дт73.2 Кт98 3000 – отражена разница при взыскании ущерба по рыночным ценам

Дт70 Кт 73.2 4000 – удержана сумма ущерба

Дт98 Кт91.1 1000 – по мере погашения ущерба, разница включается в прочие доходы

Тема 3. Учет оплаты труда

Пример 1.

Системному технику установлен должностной оклад – 10000 руб. В ноябре отработал 17 рабочих дней. В ноябре рабочих дней - 21.

Оплата труда 10000 : 21 х 17 = 8095,24

Пример 2.

Рабочий сдельщик изготовил 500 ед. продукции. Сдельная расценка 17 рублей. Положением о премировании предусмотрена 20% премия за выполнение нормы.

Оплата труда 500 ед. х 17 = 8500