Задание 1. Учет хозяйственных процессов. Отражение фактов хозяйственной деятельности на бухгалтерских счетах

На основе данных таблицы 1 и 2:

1. Откройте счета, отразите начальное сальдо по данным таблицы 1.

2. Составьте корреспонденцию счетов по операциям в таблице 2. В случае, если указана итоговая сумма хозяйственной операции, следует составить сложную проводку. В остальных случаях составляется обычная двойная запись.

3. Сделайте разноску сумм по счетам в соответ­ствии с корреспонденцией в таблице 2.

4. Подсчитайте в каждом открытом счете суммы оборотов (по дебету и кредиту) и сальдо на конец месяца.

5. Составьте оборотную ведомость по счетам в таблице 4.

6. Составьте баланс и отчет о прибылях и убытках на основе форм отчетности предыдущего семинарского занятия.

Для составления корреспонденции счетов (бухгалтерских прово­док) используйте План счетов бухгалтерского учета. Счета в корреспонденциях могут быть обозначены их названиями или номерами.

При решении задачи следует иметь в виду Приказ об учетной политике организации на 20ХХ год, согласно которому: приобретение материалов учитывает­ся на счете 10 «Материалы», в том числе на субсчете 10.1 – «Материалы по учетной цене», субсчете 10.2 «Отклонения в стоимости материа­лов» (в целях облегчения решения задачи счет 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонения в стоимости материа­лов» не используются); затраты на производство учитывают­ся на счетах 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы»; при этом управленческие расходы списываются на счет 90 «Продажи» напрямую.

Все цифры условны и приводятся в рублях.

Таблица 1

Остатки по счетам бухгалтерского учета фирмы «Сфера» на 01.01.20ХХ г. (руб.)

№ п/п	№ счета	Наименование счета	Сальдо счета
по дебету (дебетовое)	по кредиту (кредитовое)
		Основные средства Амортизация основных средств	121 000
		Материалы
		Основное производство
		Готовая продукция
		Касса
		Расчетный счет
		Расчеты с поставщиками и заказчиками
		Расчеты с покупателями
		Расчеты по налогам и сборам
		Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
		Расчеты с персоналом по оплате труда
		Расчеты с подотчетными лицами
		Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
		Уставный капитал
		Добавочный капитал
		Краткосрочные кредиты и займы
		Резервы предстоящих расходов
		Прибыли и убытки
Итого:

Примечание: данные характеризуют фирму «Сфера», поэтому они не совпадают с показателями предыдущего задания.

Таблица 2

Хозяйственные операции за январь 20ХХ г. и корреспонденция счетов

№ п/п	Содержание фактов хозяйственной деятельности	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
дебет	кредит
	Получено в кассу с расчетного счета	11 023
	Выдана из кассы заработная плата
	Причитающаяся к выплате начисленная заработная плата за май отнесена к кредиторской задолженности (депоненты)
	Невыплаченная заработная плата возвращена из кассы на расчетный счет
	Поступили на склад материалы по акцептованным счетам-фактурам поставщиков (по учетным ценам). Отклонения от учетных цен (перерасход) Итого:		… …	…
	Расходы по транспортировке материалов включены в акцептованные счета-фактуры поставщиками
	За разгрузку поступивших материалов оплачено из подотчетных сумм
	Поступили денежные средства на расчетный счет в уплату за ранее отгруженную покупателям продукцию
	Отпущены в производство и израсходованы материалы (по учетным ценам) на: — изготовление продукции — общехозяйственные нужды Итого:		…	… …
	Списаны отклонения от учетной цены по израсходованным мате­риалам на: [1] — изготовление продукции — общехозяйственные расходы
	Начислена амортизация основных средств: — основного производства — общехозяйственного назначения Итого:
	Начислена заработная плата: — рабочим за изготовление продукции — административному персоналу Итого:	21 200
	Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды на ФОТ: — основных рабочих — административного персонала Итого:
	Произведены удержания: — налога на доходы с физических лиц из заработной платы — по исполнительным листам (разные кредиторы)
	Перечислены денежные средства с расчетного счета по платежным поручениям: — за услуги общехозяйст­венного назначения — арендная плата — расходы по продаже продукции — бюджету налог на доходы с фи­зических лиц
	Резервируются расходы на капи­тальный ремонт общехозяйствен­ного назначения
	Списаны общехозяйственные рас­ходы	?
	Выпущена из производства и опри­ходована на склад готовая продук­ция по фактической себестоимости с учетом того, что затраты в незавершенном составили 1190 руб.	?
	Реализована (продана) готовая продукция	?
	Списаны расходы по продаже про­дукции	?
	Списана фактическая себестои­мость реализованной (проданной) продукции	?
	Определяется финансовый ре­зультат, закрываются субсчета счета «Продажи» — выручка (сумму определить) — себестоимость (сумму определить)	? ?
	Списывается финансовый резуль­тат по реализации (продажи) про­дукции
	Выдана из кассы депонированная заработная плата
	Перечислено банку в погашение краткосрочного кредита
	Выдано из кассы в подотчет на хо­зяйственные расходы
	Перечислено с расчетного счета: – поставщикам в погашение за­долженности – фонду социального страхования
	Счет 99 «Прибыли и убытки» за­крывается счетом 84 «Нераспре­деленная прибыль отчетного года» (сумму определить)	?
Итого оборот за месяц:	…	…	…

Таблица 3

Расчет отклонений в стоимости материалов за январь 20ХХ г.

№	Содержание	по учетным ценам	отклоне­ния (+,-) в стоимости материа­лов	по фак­тическим затратам
(1)	(2)	(3)	(4)	(5)
	Остаток материалов на начало месяца (табл. 1)		+2900
	Приобретено за месяц     Итого поступления:	…[2] … … …	… … … …	… … … …
	Итого поступления с остатком (стр. 1+ стр. 2)	…	…	…
	Итого % отклонений:	Х	…[3]	Х
	Израсходовано: – на производство продукции – на общехозяйственные нужды Итого израсходовано:	…[4] … …	…[5] … …	… … …
	Остаток материалов на конец месяца (стр. 3 + стр. 4 – стр. 5)	…	…	…

Таблица 4

Оборотная ведомость за январь 20ХХ г. по синтетическим счетам

№ п/п	Наименование (номер) счета	Сальдо на начало месяца	Оборот за январь	Сальдо на конец месяца
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Всего:

Семинарское занятие №7