ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19.

– 7308 руб. – произведен налоговый вычет.

Если курс валюты на дату оплаты основных средств будет ниже, чем на день их оприходования, то возникает положительная курсовая разница. На эту сумму вам необходимо уменьшить задолженность перед поставщиком основного средства.

Чтобы отразить уменьшение долга, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1

– уменьшена задолженность перед поставщиком по оплате объекта основных средств.

Обратите внимание: при появлении положительной курсовой разницы сумма входного НДС по основному средству, которую можно принять к вычету, не меняется.

Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал

Если ваша организация получила объект основных средств в качестве вклада в уставный капитал, вы должны учесть его на балансе по стоимости, согласованной между учредителями.

Если ваша организация – акционерное общество, то цена основных средств, установленная учредителями, не может быть выше величины оценки, произведенной независимым оценщиком (п. 3 ст. 34 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

В ООО независимый оценщик должен привлекаться для определения рыночной стоимости основных средств, если размер вклада превышает 20 000 рублей (п. 2 ст. 15 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Как отразить в учете получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал, покажет пример.

Пример

Одним из учредителей ООО «Стандарт» является ЗАО «Актив». В качестве вклада в уставный капитал «Стандарта» «Актив» по согласованию с другими учредителями передал технологическое оборудование. Согласованная стоимость этого оборудования (без НДС), подтвержденная независимым оценщиком, составила 45 000 руб. При передаче имущества «Актив» восстановил сумму входного НДС по нему в размере 8100 руб. Расходы по доставке оборудования составили 1180 руб. (в том числе НДС – 180 руб.). Оборудование готово к использованию, поэтому расходы на монтаж не предусмотрены. Бухгалтер «Стандарта» сделал проводки:

ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 80

– 53 100 руб. (45 000 + 8100) – отражена задолженность ЗАО «Актив» по вкладу в уставный капитал ООО «Стандарт»;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 75-1

– 45 000 руб. – получено оборудование в счет вклада в уставный капитал;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 75-1

– 8100 руб. – учтен НДС, восстановленный передающей стороной (учредителем);

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

– 1000 руб. (1180 – 180) – отражена сумма транспортных расходов (без НДС) по доставке оборудования в организацию;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 180 руб. – отражена сумма НДС по транспортным расходам (на основании счета-фактуры транспортной организации);

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

– 46 000 руб. (45 000 + 1000) – оборудование введено в эксплуатацию;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 1180 руб. – оплачен счет транспортной организации;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 8280 руб. (8100 + 180) – произведен налоговый вычет.

Получение основных средств безвозмездно

Если вашей организации основные средства переданы безвозмездно, определите их стоимость исходя из рыночной цены на подобное имущество.

Оприходуйте полученные основные средства с помощью проводки:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 98-2 «Доходы будущих периодов - Безвозмездные поступления»

– получены основные средства безвозмездно.

При вводе их в эксплуатацию сделайте запись:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

– основные средства введены в эксплуатацию.

Безвозмездная передача и получение имущества (сделки дарения) на сумму более 3000 рублей между коммерческими организациями запрещены (ст. 575 ГК РФ). Таким образом, безвозмездно получить основные средства дороже 3000 рублей ваша организация может только от физических лиц, некоммерческих организаций, а также государственных и муниципальных органов.

Приобретение основных средств по товарообменному (бартерному) договору

Как правило, право собственности на ценности, которые вы получаете по бартерному договору, переходит к вам только после того, как вы передадите какое-либо имущество взамен.

Первоначальную стоимость основных средств, полученных по бартерному договору, рассчитывают исходя из рыночной стоимости того имущества, которое вы передали взамен.

Пример

ЗАО «Актив» заключило договор мены с ООО «Пассив». Согласно договору ЗАО «Актив» передает ООО «Пассив» партию товара. Себестоимость товаров – 35 000 руб. В обычных условиях ЗАО «Актив» реализует такую же партию товара за 43 000 руб. (без НДС).

В обмен на товары «Актив» получает от «Пассива» ноутбук.

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 45 «Товары отгруженные» КРЕДИТ 41 «Товары»

– 35 000 руб. – списана себестоимость товаров, отгруженных по товарообменному договору;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

– 43 000 руб. – оприходован ноутбук, полученный по товарообменному договору.

После этого бухгалтер «Актива» должен отразить выручку от продажи товара и списать его себестоимость.

Если рыночную цену переданного имущества установить невозможно, тогда стоимость полученных основных средств определите исходя из цен, по которым организация приобретает аналогичные основные средства.

Содержание и ремонт основных средств

Основные средства необходимо постоянно поддерживать в рабочем состоянии, что требует определенных затрат.

Расходы на обслуживание (технический осмотр, уход и т. п.) и все виды ремонтов (текущий, средний, капитальный) основных средств включают в себестоимость продукции:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, ...) КРЕДИТ 10 (60, 69, 70, ...)

– отражены затраты на обслуживание и ремонт основных средств.

Расходы на все виды ремонта учитывают при налогообложении прибыли в размере фактических затрат. Эти расходы включают в себестоимость продукции в том отчетном периоде, в котором они возникли (ст. 260 НК РФ).

Пример

ЗАО «Актив» произвело текущий ремонт станка. Расходы на ремонт составили:

· заработная плата рабочих – 1000 руб.;

· взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, начисленные с зарплаты рабочих, – 302 руб.;

· стоимость покупных деталей – 1416 руб., в том числе НДС – 216 руб.

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 1000 руб. – списана на себестоимость заработная плата рабочих, проводивших ремонт;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1, 69-2, 69-3

– 302 руб. – списаны на себестоимость взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС и взносы по «травме»;

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

– 1416 руб. – выданы из кассы деньги подотчетному лицу для оплаты деталей;