Тема 4.3. Учет кассовых операций банка

План

1. Расходные кассовые ордера.

2. Приходные кассовые ордера.

Цель: иметь представление об учете кассовых операций

Студент должен:

Знать:

- виды расходных и приходных кассовых документов

1. Расходные кассовые ордера.

Кассовые операции выполняются банком на основании приходных и расходных кассовых документов.

К расходным кассовым документам относятся:

- денежный чек;

- расходный кассовый ордер.

По денежным чекам банк производит выдачу денег за счет средств, имеющихся на расчетном счете юридического лица. Сначала чек поступает к ответственному исполнителю банка, который проверяет правильность его оформления, сверяет сумму, указанную в чеке с остатком средств на расчетном счете клиента. При возможности совершения операций чек передается в кассу, где еще раз проверяется кассиром. Все кассовые документы записываются в журнал, который служит для сверки операций, выполненных кассами банка, которые будут отражены на балансовом счете 20202 «Касса кредитных организаций» в конце рабочего дня. Кассовый журнал ведется автоматизировано контролером банка.Банк имеет право отказать в приеме чека, если подписи на чеке, оттиск печати или надписи признаны сомнительными. Убытки в случае оплаты чека с подложной подписью несет владелец счета, если не будет доказана вина банка.Бухгалтерские проводки по списанию средств со счета клиента выполняются банком до выдачи средств кассой. На основании чека банк выполняет проводку:Д расчетного счета клиентаК 20202 «Касса кредитных организаций»Расходные кассовые ордера применяются банками в следующих случаях:при выдаче наличности кассиру банка на выплату зарплаты персоналу;при выдаче наличности сотрудникам банка в подотчет (на покупку хозяйственных товаров, на командировочные расходы;при выдаче наличности со счета по вкладу физического лицапри сдаче наличности в учреждения Банка РФ. При выдаче наличности сотрудникам банка в подотчет выполняется проводка:Д 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»К 20202.При выдаче наличных со счета по вкладу физического лица выполняется проводка:Д 42302 «Депозиты физических лиц на срок до 30 дней (42602)»К 20202.При сдаче наличности в учреждение Банка РФ выполняется проводка:Д 20209 «Денежные средства в пути»К 20202.В конце рабочего дня кассир расходной кассы сверяет сумму наличности, полученную под расписку в начале операционного дня у заведующего кассой, с суммой расходных кассовых документов и с остатком денежной наличности.После этого кассир заполняет расходную справку, в которой указываются выполненные расходные операции, кроме кассира справку подписывает контролер банка, а кассир подписывает выполненные им операции в кассовом журнале. Таким образом осуществляется сверка операций для отражения их в бухгалтерском учете. 2. Приходные кассовые ордера.Приходные кассовые операции также выполняются банком и отражаются в кассовом журнале. Приходные кассовые операции выполняются банком на основании приходных кассовых документов: объявления на взнос наличности и приходного кассового ордера.Объявление на взнос наличности используется при сдаче наличных клиентами— юридическими лицами. Операции по приходу выполняются только после приема наличности кассой банка:Д 20202К расчетный счет клиента.Приходный кассовый ордер применяется:- при сдаче наличности сотрудниками банка (при возврате подотчетных сумм, погашении недостач, погашении кредитов и уплате процентов по кредитам;- при приеме наличности во вклады физических лиц;- при поступлении подкреплений наличными от других банков.При сдаче наличности сотрудниками банка после оприходования наличности в кассу банка выполняются проводки:Д 20202К 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам».При погашении недостач виновным лицом выполняется проводка:Д 20202К 60308.При погашении кредита выполняется проводка:Д 20202К 45502 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок до 30 дней».При погашении процентов по кредитам выполняется проводка:Д 20202К 47427 «Требования по уплате процентов».При приеме наличности во вклады физических лиц выполняется проводка:Д 20202К 42302 (42602) «Депозиты на срок до 30 дней».Вкладчиками могут быть как российские, так и иностранные граждане.При поступлении подкреплений наличными от других банков выполняется проводка:Д 20202К 31302 «Кредиты, полученные от других банков на срок 1 день».Если денежная наличность поступает от клиента банка в инкассаторских сумках, то до пересчета денежных средств выполняется проводка:Д 20209 «Денежные средства в пути»К 40906 «Инкассированная денежная выручка».После пересчета выручки кассой банка выполняется проводка по зачислению средств на расчетный счет клиента, сдавшего выручку, и в кассу банка:Д 20202К 20209и закрывается счет «Инкассированная денежная выручка»:Д 40906 «Инкассированная денежная выручка»К расчетный счет клиента, сдавшего выручку.Таким образом, банки открывают расчетные счета юридическим лицам, банковские счета частным предпринимателям (российским гражданам и иностранным предпринимателям) и частным лицам на основных счетах 401—408. Все клиентские счета являются пассивными счетами и открываются банком при наличии комплекта документов, предъявленных клиентом, подлинность которых проверяется юридической службой банка и службой безопасности банка. Средства на счетах физических лиц отражаются для российских вкладчиков на пассивном основном счете 423, а для вкладчиков-нерезидентов— на основном пассивном счете 426, четвертый и пятый знак по указанным счетам отражает сроки хранения вкладов.Банки выполняют для клиентов расчетные операции в соответствии с Положением Банка РФ 2-П «О безналичных расчетах» «Положение Центрального Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» 2002 г.» В российской практике выделяются четыре формы расчетов:1) расчеты платежными поручениями;2) расчеты аккредитивами;3) расчеты чеками;4) расчеты по инкассо.Указанные формы расчетов выполняются коммерческими банками в соответствии с установленными правилами, а также при предъявлении клиентами соответствующих платежных документов, как на бумажных носителях, так и в электронном виде.Важнейшими операциями, выполняемыми банками для клиентов, являются операции по кассовому обслуживанию клиентов, которые выполняются на основании приходных и расходных кассовых документов.

Вопросы для самоконтроля

1.На основании каких документов банк открывает юридическому лицу банковский счет?2.Какие составляющие в номере лицевого счета отражают юридический статус клиента?3. Кто из должностных лиц банка имеет право подписи на распоряжении на открытие счета клиенту?4. Какие существуют виды аккредитивов в российской практике?5. Какой из двух банков, выполняющих расчеты, называется банком-эмитентом?6. Какой установлен срок для акцепта платежных требований плательщиком?7. Имеет ли право плательщик отказаться от оплаты платежного требования?8. Какой документ служит для сверки кассовых операций?9. На основании какого кассового документа физические лица производят погашение кредитов?10. Кто из должностных лиц в банке отвечает за ведение кассового журнала? Литература: Положение Центрального Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации»: утв. ЦБР 19.06 2012г. №383 –П.Положение Центрального Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»: утв. ЦБР 16.07.2012г. 385-П.Положение Центрального Банка России «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ»: утв. ЦБР 9 октября 2002г. 199-П.

Практическая работа

Составление бухгалтерских проводок по учету кассовых операций

Цель: составлять бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Студент должен:

Уметь:

-вести учет кассовых операций банка

Методические указания

Кассовые операции совершаются с соблюдением требований Банка России. Учет денежных средств осуществляется в кассе.

Главный бухгалтер проверяет полноту поступления денег в оборотную кассу и подписывает справку.

Операции по приему наличных денег отражаются по дебету балансового счета 20202 «Касса кредитных организаций». Зачисление денежной наличности на счет учета кассы производится в корреспонденции с расчетными, ссудными, бюджетными, депозитными счетами клиентов, со счетами по учету доходов банка и счетами учета других операций.

По дебету счета 20202 «Касса кредитных организаций» отражается поступление: денежной наличности, вносимой юридическими и физическими лицами для зачисления на свои расчетные, текущие, депозитные счета, а также на счета по учету доходов бюджетов; при погашении физическими лицами кредитов.

Действующим планом счетов бухгалтерского учета предусмотрена возможность взаимосвязанного отражения многих видов расчетов.

Для учета расчетов с работниками банка по денежным средствам, материальным ценностям, выдаваемым подотчет предназначен счет 60308 “Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам”.

Денежные средства могут выдаваться под отчет тем работникам банка, которым необходимо иметь деньги в подотчете. Не работникам банка деньги под отчет не выдаются.

По дебету счета 60308 проводится сумма выдаваемых авансов в корреспонденции со счетами учета кассы, материальных ценностей. Работникам банка, имеющим задолженность по ранее полученным подотчетным суммам, новые суммы и ценности под отчет не выдаются.

По кредиту этого счета отражаются на основании счетов использованные суммы и ценности, а также сдаваемые денежные средства и материалы в корреспонденции со счетами учета расходов, хозяйственных материалов, кассы.

Задача 1

Было произведено зачисление денежных средств на расчетный счет предприятия.

Требуется: составить бухгалтерскую проводку.

Задача 2

В кассу ЗАО Банк «Поволжский» поступил платеж за электроэнергию.

Требуется: составить бухгалтерскую проводку.

Задача 3

В кассу отделения был принят налог на добавленную стоимость.

Требуется: составить бухгалтерскую проводку.

Задача 4

В кассу банка был принят налог с продаж.

Требуется: составить бухгалтерскую проводку.