Аналитический учет основных средств

В программе «1С:Бухгалтерия 8.3» для ведения аналитического учета основных средств предназначен справочник Основные средства, которому соответствует одно­именный вид субконто. Справочник Основные средства предназначен в первую очередь для хранения наиболее общей информации об объектах основных средств, которая характеризует сами объекты и не зависит от того, какой организации при­надлежит объект, в каком состоянии находится в тот или иной момент времени. Справочник используется для ведения аналитического учета по отдельным объ­ектам на счетах: 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 83.01 «Прирост стоимости имущества по переоценке», 98.02 «Безвозмездные поступления», 001 «Арендован­ные основные средства», 010 «Износ основных средств», 011 «Основные средства, сданные в аренду».

· Чтобы открыть справочник Основные средства, щелкните мышью на ссылке Основные средства панели навигации раздела Основные средства и НМА. На экра­не появится окно справочника Основные средства (рис. 7.1).

Рис. 7.1.Окно справочника Основные средства

Добавление, просмотр и изменение данных об основном средстве производится в окне элемента справочника Основные средства (рис. 7.2).

Справочные данные в программе хранятся не только в справочниках, но и в реги­страх, и именно регистры сохраняют изменение какого-либо значения во времени. Наиболее ярким примером такой технологии является справочник Основные сред­ства. Изменяя значение даты в поле Дата сведений, можно просматривать срез со­стояния данных объекта ОС.

Ввод и редактирование многих сведений в реквизиты справочника разрешен ис­ключительно посредством документов.

Рис. 7.2.Вкладка Основные сведения окна элемента справочника Основные средства

На вкладке Основные сведения содержатся элементы, которые можно редактировать вручную. В поле Группа указывается группа справочника Основные средства, в ко­торую будет включено ОС. Группы в справочнике создаются пользователем. В поле Полное наименование вводится полное название ОС. Также могут быть заполнены поля для ввода паспортных данных объекта: Изготовитель, Заводской номер, Номер паспорта и Дата выпуска (постройки).

В поле ОКОФ выбирается принадлежность к элементу Общероссийского класси­фикатора основных фондов. В открывающемся списке Группа учета ОС выбирается значение для автоматического отражения всех операций по данному ОС при фор­мировании регламентной годовой отчетной формы №5 «Приложения к бухгалтер­скому балансу». В открывающемся списке Амортизационная группа выбирается значение, которое регулирует длительность срока полезного использования в за­висимости от принадлежности к группе. Флажок Автотранспорт устанавливает принадлежность объекта к автотранспорту. В полях Адрес местонахождения и Код региона задаются адрес и код региона, где расположен объект ОС.

На вкладках Бухгалтерский учет и Налоговый учет содержатся сведения по бухгал­терскому и налоговому учету ОС. Эти сведения заполняются автоматически после принятия к учету и ввода в эксплуатацию ОС. Зарегистрировать принятие к уче­ту ОС можно на вкладке Бухгалтерский учет с помощью документа Принятие к уче­ту ОС. Этот документ открывается при помощи ссылки Ввести документ принятия к учету, а изменить реквизиты документа можно ссылкой, содержащей название документа.

Для формирования и вывода на экран инвентарной карточки ОС предназначена кнопка Форма ОС-6.

Также для ведения аналитического учета в бухгалтерском и налоговом учете по строящимся объектам ОС используется справочник Объекты строительства (рис. 7.3). Открывается справочник с помощью ссылки Объекты строительства раздела Основ­ные средства и НМА.

Рис. 7.3.Окно справочника Объекты строительства

Справочник предназначен для ведения аналитического учета по объектам строи­тельства на счетах: 08.01 «Приобретение земельных участков», 08.02 «Приобрете­ние объектов природопользования», 08.03 «Строительство объектов основных средств», 19.08 «Налог на добавленную стоимость при строительстве основных средств».

Порядок принятия к учету основных средств, поступивших на предприятие

В разделе рассмотрим две схемы оформления документов для учета поступле­ния ОС:

· поступление отдельного объекта ОС с вводом в эксплуатацию;

· поступление объекта ОС, который собирается из отдельного оборудования и комплектующих (объекта строительства).

Сначала опишем схему принятия к учету отдельного объекта ОС, поступившего по предварительной оплате.

Для отражения предварительной оплаты за ОС поставщику оформляется документ Платежное поручение и Списание с расчетного счета с видом операции Оплата постав­щику. Поступление объекта ОС оформляется документом Поступление товаров и услуг с видом операции Оборудование (рис. 7.4).

Рис. 7.4.Вкладка Оборудование окна документа Поступление товаров и услуг с видом операции Оборудование

В табличную часть вкладки Оборудование вводится информация о поступающем оборудовании. Предварительно либо в ходе ввода документа поступления на склад информация об объекте ОС вносится в справочник Номенклатура, например, в груп­пу Оборудование. При вводе документа поступления либо отдельно — выписыва­ется документ Счет-фактура полученный. Операция поступления объектов форми­рует следующие проводки:

· Дт 08.04 «Приобретение объектов основных средств» Кт 60.01 «Расчеты с по­ставщиками и подрядчиками» — отражена задолженность поставщику за при­обретенное оборудование;

· Дт 19.01 «НДС при приобретении основных средств» Кт 60.01 «Расчеты с по­ставщиками и подрядчиками» — отражена сумма НДС по приобретенным объ­ектам ОС.

Далее введем документ Принятие к учету ОС с видом операции Оборудование.

· Для этого нажмите на ссылку Принятие к учету ОС в панели навигации раздела Основные средства и НМА. На экране появится окно списка документов Принятие к учету ОС.

· Чтобы ввести новый документ, Принятие к учету ОС, щелкните мышью на кноп­ке Создать, расположенной на панели инструментов окна списка документов. На экране появится окно документа Принятие к учету ОС (рис. 7.5).

· В открывающемся списке Вид операции выберите значение Оборудование.

Рис. 7.5.Вкладка Основные средства окна документа Принятие к учету ОС

Документ Принятие к учету ОС отражает принятие основного средства к бухгалтер­скому и налоговому учету.

После проведения документа формируется проводка:

· Дт 01.01 «Основные средства в организации» Кт 08.04 «Приобретение объектов основных средств» — принятие к учету оборудования, отдельных объектов ОС.

Для начисления амортизации вводится документ Закрытие месяца. В этом случае формируется проводка по дебету счета затрат в кредит счета 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01».

Распишем схему принятия к учету объекта ОС, который собирается из отдельного оборудования и комплектующих. Примером может служить ввод в эксплуатацию локальной вычислительной сети с приобретением оборудования у одного постав­щика, а монтаж заказан у другого.

Поступление оборудования ОС оформляется документом Поступление товаров и услуг с видом операции Оборудование (см. рис. 7.4).

В бухгалтерском учете для оборудования, требующего монтажа, ведется количе­ственно-суммовой учет на счете 07 «Оборудование к установке». Аналитический учет на этом счете ведется по номенклатурным позициям оборудования, местам хранения и партиям поступившего оборудования.

Стоимость оборудования, требующего монтажа, относится на объект строительства документом Передача оборудования в монтаж (рис. 7.6).

Рис. 7.6.Окно документа Передача оборудования в монтаж

В поле Объект строительства выбирается объект внеоборотных активов, в первона­чальную стоимость которого включается стоимость оборудования и комплектую­щих. После проведения документа формируются проводки:

· Дт 08.03 «Строительство объектов основных средств» Кт 07 «Оборудование к установке» — оборудование передано в монтаж.

Для отражения услуги по монтажу сети вводится документ Поступление товаров и услуг (рис. 7.7) с видом операции Объекты строительства. Информация об оказан­ной услуге вводится в таблице вкладки Услуги.

При этом в графе Счет затрат выбирается счет 08.03 «Строительство объектов ос­новных средств» и заполняются параметры аналитического учета: объект строи­тельства и статья затрат. В графе Счет учета НДС указывается счет 19.08 «Налог на добавленную стоимость при строительстве основных средств».

После проведения документа формируются проводки:

· Дт 08.03 «Строительство объектов основных средств» Кт 60.01 «Расчеты с по­ставщиками и подрядчиками» — отражена задолженность поставщику за при­обретенный объект строительства;

· по дебету счета 19.08 «Налог на добавленную стоимость при строительстве ос­новных средств» в кредит счета 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчика­ми» — отражена сумма НДС по приобретенным объектам строительства.

Далее водится документ Принятие к учету ОС (рис. 7.8) с видом операции Объекты строительства.

После выбора значения в поле Объект с помощью кнопки Рассчитать суммы получим стоимость ОС с учетом дополнительных расходов на услуги сторонних организаций. Проведение документа позволяет сформировать проводки:

Рис. 7.7.Вкладка Услуги окна документа Поступление товаров и услуг для оказания услуги по строительству

Рис. 7.8.Вкладка Основные средства окна документа Принятие к учету ОС с видом операции Объекты строительства

· Дт 01.01 «Основные средства в организации» Кт 08.03 «Строительство объектов основных средств» — принятие к учету зданий и сооружений, законченных капитальным строительством.

Для начисления амортизации вводится документ Закрытие месяца и формируется проводка по дебету счета затрат в кредит счета 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01».

Поступление оборудования и средств производства

Приобретенные объекты ОС являются элементами справочника Номенклатура. Для изменения статуса номенклатуры и превращения в объект ОС оформляется до­кумент Принятие к учету ОС с видом операции Оборудование (рис. 7.9). Документ регистрируется в списке документов Принятие к учету ОС, который открывается с помощью ссылки Принятие к учету ОС раздела Основные средства и НМА.

Рис. 7.9.Документ Принятие к учету ОС с видом операции Оборудование

В поле Событие ОС выбирается значение для события ОС, которое отражается до­кументом: принятие к учету и принятие к учету с вводом в эксплуатацию. Выбор значения производится из справочника События с основными средствами. Если вы­брано значение Принятие к учету с вводом в эксплуатацию, то объект ОС считается введенным в эксплуатацию на момент проведения документа. Если выбрать зна­чение Принятие к учету, то впоследствии придется вводить дополнительный документ Изменение состояния ОС с видом события Ввод в эксплуатацию.

Рассмотрим назначение элементов вкладки Основные сведения. В поле Оборудование выбирается элемент справочника Номенклатура в качестве оборудования. В поле Склад обязательно указывается склад, на который было оприходовано оборудование при поступлении. В поле Счет выбирается счет учета, на который было оприходо­вано оборудование. Значения счета подставляются автоматически, если своевре­менно и точно был заполнен регистр сведений Счета учета номенклатуры.

Табличную часть документа можно заполнить путем выбора объектов из справоч­ника Основные средства. При этом объекты могут быть записаны в справочник за­ранее либо введены на этапе выбора в поле. Отметим, что для этих целей (при вводе нового элемента) достаточно заполнить в окне элемента справочника только наименование объекта ОС. Также можно ввести дополнительные данные на вклад­ке Основные сведения (рис. 7.10) уже в элементе справочника Основные средства.

Рис. 7.10.Вкладка Основные сведения окна элемента справочника Основные средства

На вкладке Бухгалтерский учет (рис. 7.11) вводятся реквизиты, отражающие начис­ление амортизации, материально ответственное лицо (МОЛ) и другие данные.

В открывающемся списке Порядок погашения стоимости выбирается порядок учета основных средств: начисление амортизации и стоимость не погашается. В поле МОЛ указывается материально ответственное лицо, и значение выбирается из справоч­ника Физические лица. В открывающемся списке Способ поступления выбирается способ поступления ОС в организацию. В поле Счет учета указывается счет, на котором будут учитываться ОС.

Если в открывающемся списке Порядок погашения стоимости выбрано значение На­числять амортизацию, то дополнительно заполняются элементы вкладки Амортизация. В поле Счет начисления амортизации выбирается счет, на котором будет накапли­ваться амортизация по основным средствам. Флажок Начислять амортизацию уста­навливается, если по основным средствам предполагается начисление ежемесячной амортизации.

Рис. 7.11.Вкладка Бухгалтерский учет окна документа Принятие к учету ОС

В открывающемся списке Способ начисления амортизации выбирается способ на­числения амортизации по основным средствам. В зависимости от выбранного значения, изменяется количество и состав элементов документа. При применении способа уменьшаемого остатка в поле Коэффициент ускорения указывается приме­няемый при начислении амортизации коэффициент ускорения. При применении способа начисления амортизации пропорционально объему продукции (работ) указываются:

· Параметр выработки — наименование характеристики, объем которой использу­ется для начисления амортизации;

· Предполагаемый объем выработки — предполагаемый объем продукции (работ), исходя из которого будет начисляться амортизация. Объем указывается в еди­ницах измерения параметра выработки.

В поле Способы отражения расходов по амортизации указывается способ отражения расходов по амортизации ОС — счета затрат и аналитика, на которые будут отно­ситься расходы по амортизации основных средств. Значение выбирается из спра­вочника Способы отражения расходов по амортизации. В поле Срок полезного исполь­зования (в месяцах) вводится срок полезного использования основных средств. Если использование ОС носит сезонный или просто неравномерный характер, то можно выбрать график годовой амортизации из справочника Годовые графики амортизации. Значение указывается в поле График амортизации по году.

· Чтобы занести данные для налогового учета, перейдите на вкладку Налоговый учет, щелкнув мышью по одноименному ярлыку (рис. 7.12).

Рис. 7.12.Вкладка Налоговый учет окна документа Принятие к учету ОС

В открывающемся списке Порядок включения стоимости в состав расходов выбирает­ся порядок включения стоимости основного средства в состав расходов. Если по основным средствам предполагается начисление амортизации, то устанавливается флажок Начислять амортизацию. В поле Срок полезного использования (в месяцах) вводится срок полезного использования основных средств. В поле Специальный коэффициент указывается понижающий или повышающий коэффициент, приме­няемый при начислении амортизации основных средств.

Если по основным средствам предполагается начисление амортизационной премии, то устанавливается флажок Включить амортизационную премию в состав расходов. Для начисления премии дополнительно указывается размер премии (в процентах), а также счет затрат и соответствующая аналитика для включения амортизационной премии в состав расходов.

С помощью кнопки Форма ОС-1 можно сформировать и вывести на экран унифи­цированную печатную форму ОС-1 — Акт о приеме-передаче объекта основных средств (рис. 7.13).

После проведения документа заполняется (изменяется) элемент справочника Ос­новные средства, и объект считается принятым к учету в качестве ОС.