Обобщение данных текущего бухгалтерского учета, оборотно-сальдовые ведомости.
Для получения сводных данных о состоянии имущества и источниках его формирования в целом за отчетный период заполняются оборотные ведомости. Они составляются по счетам синтетического и аналитического учета. Оборотные ведомости представляют собой таблицы для обобщения данных текущего учета, где отражаются остатки и итоги оборотов по счетам за месяц.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется на основании остатков и оборотов, исчисленных по каждому синтетическому счету.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующую форму
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за май 20__ г.
| Наименование счета | Начальный | Обороты | Конечный | |||
| Остаток | за месяц | остаток | ||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Основные средства | ____ | ____ | ___ | |||
| Амортизация основных средств и т.д. | ____ | ____ | ||||
| По всем другим синтетическим счетам | ___ | ___ | ____ | |||
| ИТОГО |
Проверка учетных записей ведется по итогам оборотной ведомости. При этом должны быть сохранены следующие равенства оборотной ведомости:
- итоги остатков на начало месяца по дебету и кредиту равны, так как для открытия счетов используется начальный баланс, в котором итог актива равен итогу пассива;
- итоги оборотов за месяц по дебету и кредиту равны, так как каждая сумма отражается на счетах дважды, по дебету одного счета и кредиту другого (двойная запись);
- итоги конечных остатков по дебету и кредиту равны, так как итог актива равен итогу пассива.
Эти три равенства оборотной ведомости имеют большое контрольное значение. Нарушение любого из этих равенств свидетельствует о наличии ошибки.
Оборотная ведомость, содержащая все счета, может быть использована для составления баланса.
Оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется на основании остатков и оборотов, исчисленных по каждому аналитическому счету, открытому в развитие синтетического счета.
Оборотные ведомости по счетам аналитического учета различны по форме в зависимости от того, ведется учет по аналитическим счетам в денежном и натуральном измерителях или только в денежном выражении. В частности, аналитический учет материалов ведется в двух измерителях, поэтому в оборотной ведомости отражаются данные по количеству и сумме.
Учет источников средств, расчетов ведется только в денежном выражении, поэтому в оборотных ведомостях по аналитическим счетам предусматриваются стоимостные показатели.
Оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное и информационное значение.
Итоги аналитических оборотных ведомостей сверяются с данными соответствующего синтетического счета. Все хозяйственные операции записываются на синтетических и открытых к ним аналитических счетах в одинаковых суммах, поэтому итоги их должны совпадать. Таким образом проверяется правильность и полнота ведения учета.
Оборотная ведомость по аналитическим счетам для учета товарно-материальных ценностей имеет следующую форму
Пример 1. Оборотная ведомость по аналитическим счетам «Расчеты с подотчетными лицами» за май 201 г.
| № п/п | Ф.И.О. | Сальдо на 01.05 | Обороты за месяц | Сальдона 01.06 | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 1. | Иванов С.К. | - | - | - | |||
| 2. | Сидоров И.К. | - | - | ||||
| ИТОГО | - |
Пример 2. Оборотная ведомость по аналитическим счетам «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за май 201_ г.
| № п/п | Наименование поставщика | Сальдо на 01.05 | Обороты за месяц | Сальдо на 01.06 | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 1. | Завод «Зенит» | - | - | ||||
| 2. | Завод «Ударник» | - | - | ||||
| ИТОГО | - |
Пример 3. Оборотная ведомость по аналитическим счетам «Материалы» за сентябрь 201_ г.
| Наименование материалов | Единица измерения | Цена | Сальдо на 01.09 | Обороты за месяц | Сальдо на 01.10 | |||||
| Дебет (приход) | Кредит (расход) | |||||||||
| К-во | Сумма | К-во | сумма | К-во | сумма | К-во | сумма | |||
| Гвозди | Кг | |||||||||
| Доски | м3 | - | ||||||||
| Итого | - | - | - | - | - | - |
4.Классификация счетов бухгалтерского учета по структуре. Классификация счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию. Назначение, основные принципы построения типового плана счетов бухгалтерского учета. Классификация счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию предусматривает группировку имущества и процессов производства, а также источников его формирования по их экономической роли в производственно-финансовой деятельности организаций.
Счета бухгалтерского учета по их экономическому содержанию подразделяются на три группы:
1. Счета имущества:
• Счета нематериальных активов;
• Счета основных средств;
• Счета продукции, производственных и товарных запасов;
• Счета денежных средств;
• Счета средств в расчетах;
• Счета отвлеченных средств.
2. Счета источников формирования имущества:
• Счета собственных источников (собственного капитала) – счета источников основной деятельности и счета источников специального и целевого назначения;
• Счета привлеченных источников (счета обязательств) – счета кредитов и займов; счета задолженности поставщикам за товары (работы, услуги); счета задолженности прочим кредиторам.
3. Счета хозяйственных процессов:
• Счета процесса заготовления;
• Счета процесса производства;
• Счета процесса реализации и финансовых результатов;
• Счета процесса капитальных вложений.
Классификация счетов по назначению и структуре свидетельствует о том, какая информация по учитываемым объектам формируется на тех или иных счетах и по какому типу построены эти счета, т.е. являются они активными или пассивными. Согласно данной классификации все счета бухгалтерского учета делятся на следующие группы:
По структуре и назначению счета делятся:
· Основные счета:
- материальные счета;
- денежные счета;
- расчетные счета;
- фондовые счета;
- счета для учета финансирования;
- ссудные счета.
· Регулирующие:
- дополнительные;
- контрарные;
· Операционные:
- распределительные;
- калькуляционные;
- сопоставляющие.
· забалансовые счета.
Для обеспечения систематизированного построения бухгалтерского учета, при котором отчетные данные всех организаций основываются на применении единообразных методов учета, устанавливается план счетов.
План счетов представляет собой систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета с указанием их наименований и номеров, определяющий построение всей системы бухгалтерского учета организаций независимо от формы собственности и организационных форм функционирования (кроме банков и бюджетных организаций).
План счетов позволяет правильно отражать в учете экономическое содержание отдельных хозяйственных операций и предусматривает такую их группировку, которая дает возможность контролировать деятельность организаций.
В плане счетов указываются наименование синтетических счетов (счета первого порядка), их номера, а также номера и названия субсчетов, открываемых к отдельным синтетическим счетам. Для кодирования синтетических счетов используются двузначные номера, начиная с 01 по 99, серийно-порядковой системы нумерации. Эта система нумерации устанавливает серию порядковых номеров для группы однородных счетов, объединенных в отдельные разделы плана. В каждом разделе имеются свободные номера на случай дополнительного введения счетов. Нумерация субсчетов осуществляется в пределах каждого синтетического счета по порядку. Нумерация субсчетов однозначная, а забалансовых счетов — трехзначная.
В соответствии с установленной системой план счетов состоит из 8 разделов, в каждом из которых сгруппированы счета, и перечня забалансовых счетов.
В целях правильного и единообразного применения счетов разрабатывается и утверждается инструкция, которая содержит краткую характеристику синтетических счетов, структуру, именование счета, назначение счета и корреспонденцию.