Учет кассовых операций и денежных средств в пути

Для хранения денежных средств и других ценностей, а также для осуществления расчетов наличными деньгами (выдачи заработной платы, денег на командировочные расходы и т.п.) предприятие должно иметь кассу.

Касса – это специально оборудованное помещение с установленной сигнализацией, сейфом и другими специальным предметами, необходимыми для обеспечения сохранности денежных средств.

Кассовые операции ведёт кассир, который является материально ответственным лицом. С ним заключается договор о материальной ответственности. Кассир отвечает за сохранность принятых им денежных средств, правильность оформления документов и кассовой книги.

Наличные деньги в кассе организации находятся в пределах лимита, который устанавливает сама организация.

Организация получает наличные деньги в кассу для выплаты заработной платы, пенсий, стипендий и других специальных выплат на срок не свыше

3-х рабочих дней.

Поступление денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером (КО-1 – в нац. валюте, КО-1в – ин. валюте), который регистрируется в налоговой инспекции и является бланком строгой отчётности. В нём указывается от кого и за что поступают деньги. Сумма указывается прописью и указываются документы, приложенные к ордеру. В ордере имеется отрывная квитанция, которая выдается лицу, внесшему денежные средства. Она подписывается главным бухгалтером, кассиром и заверяется печатью.

Организации наличных денег, при реализации продукции, производится с использованием кассовых суммарных аппаратов или специальных компьютерных систем, зарегистрированных в налоговых органах.

Выдача денежных средств из кассы оформляется расходным кассовым ордером (КО-2 в нац.валюте, КО-2в – ин.валюте). Он подписывается руководителем, главным бухгалтером и кассиром.

Прием и выдача денежных средств по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, в которой ведется аналитический учет кассовых операций. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и подкреплена печатью с подписью руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге производятся в 2-х экземплярах. Второй экземпляр является отрывным и служит отчетом кассира, а первый экземпляр остается в книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются.

Ежедневно по окончании рабочего дня, кассир на основании записей в кассой книге выводит остаток на следующий день. Второй лист кассовой книги вместе с приходными и расходными документам передает в бухгалтерию в качестве кассового отчета.

Правильность ведения кассовой книги, а также соответствие остатка наличных денег записям в кассовой книге у кассира проверяет главный бухгалтер. Ведение кассовой книги допускается и с помощью технических средств, при обеспечении полной сохранности кассовых документов и защиты программных средств, выполнении функции обработки кассовых документов.

Листы в кассовой книге нумеруются автоматически в порядке возрастания сначала года.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации предназначен активный счет 50 «Касса».

К счету 50 могут открываться субсчета:

50-1 – касса организации. На данном субсчете учитывается наличие и движение средств в кассе организации.

50-2 – операционная касса. Открывается при наличии у организации подразделений, расположенных вне места ее расположения.

50-3 – валютная касса. Используется организацией при работе с наличной иностранной валютой.

Учет валютной кассовой наличности осуществляется в отдельной кассовой книге, записи в которой производятся по видам валют.

По ДЕБЕТУ счета 50 отражается поступление денежных средств в кассу, а по КРЕДИТУ – выбытие.

Поступление денежных средств в кассу:

Д50-1 К51	Получены деньги в кассу с расчетного счета.
Д50-1 К52	Получены валютные средства в кассу с валютного счета.
Д 50-1 К62	Сумма поступивших денежных средств в кассу от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.
Д 50-1 К71	Поступили в кассу денежные средства ранее выданные под отчет.
Д50-1 К73-2	Поступили в кассу денежные средства от работников в возмещение мат. ущерба.
Д50-1 К73-1	Поступили в кассу денежные средства от работников ранее предоставленные в виде займа.
Д50-1 К76	Поступили в кассу ден. средства от родителей за содержание детей в детских учреждениях, квартплаты, оплата за учебу и т.д.
Д50-1 К90-1	Поступили в кассу денежные средства за проданную продукцию, товары, работы, услуги.
Д50-1 К91-1	Поступили деньги в кассу от реализованных внеоборотных активов и производственных запасов.

Выбытие денежных средств отражается записями:

Д51 К50-1	При внесении выручки от реализации продукции; при возврате депонированных сумм на расчетный счет.
Д60,76 К50-1	При осуществлении расчетов за поставленные ценности, выполненные работы, оказанные услуги.
Д70 К50	Выдана из кассы зарплата (дивиденды) работникам
Д71 К50-1	Выдана из кассы наличные денежные средства под отчет
Д73-1 К50-1	Выдана из кассы наличные денежные средства работнику в виде займа
Д76-5 К50-1	Выдача депонированной зарплаты работникам и по исполнительным листам.
Д94 К50-1	При недостаче денежных средств, выявленной при инвентаризации.

Синтетический учет по счету 50 отражается в журнале-ордере №1. Записи в регистре производят в разрезе корреспондентских счетов на основании отчета кассира.

Учет денежных средств в пути:

Для обобщения информации о движении денежных средств в национальной и иностранной валютах предназначен счет 57 «денежные средства в пути». Преимущественно на данном счете учитывается выручка от продажи товаров организациями, осуществляющими торговую деятельность, внесенная в кассы кредитных организаций или кассы почтовых отделений для зачисления на текущий или иной счет организации, но еще не зачисленная по назначению.

В развитие счета 57 Денежные средства в пути" в Плане счетов бухгалтерского учета организации могут открываться следующие субсчета:

57-1 «Инкассированные денежные средства»;

57-2 «Денежные средства для покупки валюты»;

57-3 «Валютные средства для продажи».