Составление книги учета фактов хозяйственной деятельности
Содержание:составление книги учета фактов хозяйственной деятельности
Студент должен:
Уметь:
- составлять книгу учета фактов хозяйственной деятельности
Методические указания
Организация может вести учет всех хозяйственных операций в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности по определенной форме. По своему строению Книга (журнал) учета фактов хозяйственной деятельности является регистром аналитического и синтетического учета
Книга (журнал) учета фактов хозяйственной деятельности является комбинированным регистром бухгалтерского учета, который содержит все применяемые малым предприятием бухгалтерские счета и позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них. При этом она должна быть достаточно детальной для обоснования содержания соответствующих статей бухгалтерского баланса.
Книга может вестись в виде ведомости. Открывать ее удобнее на месяц (при необходимости используя вкладные листы для учета операций по счетам), или в форме журнала, в котором учет операций ведется весь отчетный год. В этом случае Книга должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице записывается число содержащихся в ней страниц, что заверяется подписями руководителя малого предприятия и лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета, а также оттиском печати малого предприятия. Книга открывается записями сумм остатков на начало отчетного периода (начало деятельности предприятия) по каждому виду имущества, обязательств и иных средств, по которым они имеются.
Книга учета фактов хозяйственной деятельности должна содержать следующие обязательные учетные данные:
- порядковый номер и содержание хозяйственной операции;
- дату и номер документа, на основании которого совершена операция;
- сумму по дебету и кредиту корреспондирующих счетов по отражению зарегистрированной операции.
Задание:
- проставить корреспонденцию счетов
- на основании исходных данных заполнить Книгу учета фактов хозяйственной деятельности;
- подсчитать результат хозяйственной деятельности
Исходные данные
Предприятие ООО «Фея», занимается производством и торговлей швейной продукцией. На предприятии в течение месяца произошли следующие хозяйственные операции
| № п/п | Содержание операции | Сумма |
| 1. | Отпущены со склада общества в производство материалы: | |
| 2. | Отпущено со склада в производство топливо. | |
| 3. | Погашена с расчетного счета в банке задолженность перед поставщиком. | |
| 4. | Предъявлены покупателям расчетные документы за отгруженную им продукцию. | |
| 5. | Списана отгруженная покупателям готовая продукция. | |
| 6. | Получен на расчетный счет платеж от покупателя за отгруженную ему ранее продукцию. | |
| 7. | Погашена с расчетного счета задолженность банку по кредиту. | |
| 8. | Получена согласно счету поставщика ткань | |
| 9. | Оплачены из подотчетных сумм разные расходы для нужд производства. | |
| 10. | Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм | |
| 11. | Начислена заработная плата рабочим за февраль. | |
| 12. | Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы рабочим и служащим. | |
| 13. | Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим. | |
| 14. | Поступили на склад общества безвозмездно новые основные средства. | |
| 15. | Получено в кассу с расчетного счета на хозяйственные расходы. | |
| 16. | Поступили от поставщиков инвентарь и хозяйственные принадлежности, расчет за них не произведен. | |
| 17. | Поступила от поставщика согласно счету без предварительной оплаты ткань | |
| 18. | Поступила на склад ткань | 200 000 |
| 19. | Оприходована на склад фабрики готовая продукция, выпущенная из производства. | |
| 20. | Предъявлены расчетные документы покупателю за отгруженные ему готовую продукцию | |
| 21. | Списаны отпущенные покупателю готовая продукция | |
| 22. | Зачислен на расчетный счет платеж от покупателя | |
| 23. | Произведены удержания налогов из заработной платы рабочих и служащих в пользу государственного бюджета. | |
| 24. | Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды | |
| 25. | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: - бюджету по налогам с рабочих и служащих - во внебюджетные фонды по страховым взносам | |
| 26. | Выдано из кассы под отчет | |
| 27. | Погашена задолженность поставщикам за счет краткосрочного кредита банка. | 1 002 740 |
| 28. | Получена прибыль от реализации продукции | ? |
| Регистрация операций | Наличие и движение средств малого предприятия | |||||||||||||||||||||||
| N п/п | дата и номер документа | содержание операции | сумма | затраты на производство | касса | расчетный счет | реализация | расчеты по оплате труда | расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | расчеты с бюджетом | расчеты по страхованию | прибыль и ее использование | и другие | |||||||||||
| дебет (задолженность) | кредит (оплачено) | |||||||||||||||||||||||
| дебет (перечислено) | кредит (задолженность) | дебет (перечислено) | кредит (задолженность) | |||||||||||||||||||||
| дебет (приход) | кредит (расход) | дебет (приход) | кредит (расход) | дебет (приход) | кредит (расход) | дебет (выдано) | кредит (начислено) | дебет (использовано) | кредит | |||||||||||||||
| дебет | кредит | |||||||||||||||||||||||
Тема 2.6. Особенности учетной политики малого предприятия
План
1. Особенности учетной политики малого предприятия
2. Учётная политика для целей налогообложения ИП
3. Методика формирования Приказа об учетной политике организации ИП.
Цель: иметь представление об учетной политике
Студент должен:
Знать:
- особенности составления учетной политики
1. Особенности учетной политики малого предприятия
В соответствии с п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» в составе учетной политики предприятия утверждается:
а) рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
б) формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
в) порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
г) способы оценки активов и обязательств;
д) правила документооборота и технология обработки учетной информации;
е) порядок контроля за хозяйственными операциями;
ж) другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Особенностью учетной политики малого предприятия является, как правило, уменьшение ее объема в связи со сравнительно небольшим количеством хозяйственных операций, ограниченным числом сотрудников. Кроме того, нормативными актами могут быть предусмотрены специфические способы учета для малых предприятий, что также найдет отражение в учетной политике.
Малые предприятия, ведущие учет только основных средств и нематериальных активов, в учетной политике могут отражать только способы учета данных объектов.
В составе учетной политики малого предприятия может быть утвержден сокращенный перечень счетов бухгалтерского учета. Данный перечень счетов приведен в п. 8 Типовых рекомендаций. Однако при его применении необходимо учитывать, что с момента вступления в силу Типовых рекомендаций план счетов изменился. Иными словами, следует производить корректировку счетов, указанных в Типовых рекомендациях в соответствии с действующим Планом счетов.
График документооборота всеми организациями разрабатывается в соответствии с Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденным приказом Минфина СССР. В связи с небольшим штатом сотрудников малого предприятия возможно осуществление различных функций одними лицами, например, бухгалтер может вести кадровый учет, складской учет и т.п.
2. Учётная политика для целей налогообложения
1. Налоговый учет ведётся лично.
Возможен вариант:
- налоговый учет ведётся сторонней организацией, оказывающей специализированные услуги в соответствии с договором.
2. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется раздельно по каждому из следующих видов деятельности:
- услуги общественного питания;
- сдача в аренду недвижимости.
Основание: пункт 7 Порядка, утвержденного приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н , пункт 6 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.
3. В отношении деятельности, связанной со сдачей в аренду нежилых помещений, применяется патентная система налогообложения.
Основание: подпункт 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.
4. Записи в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя по деятельности, связанной с оказанием услуг общественного питания осуществляются на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.
Основание: пункт 2 статьи 54 Налогового кодекса РФ, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 4 и 9 Порядка, утвержденного приказом от 13 августа 2002 г.Минфина России № 86н
5. Доходы от сдачи в аренду недвижимости отражаются в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.
Основание: пункт 1 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 1.1Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.
Налог на доходы физических лиц
6. Профессиональный налоговый вычет признаётся в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса РФ.
В случае невозможности документального подтверждения расходов профессиональный налоговый вычет признаётся в размере процентов от суммы доходов от предпринимательской деятельности.
Основание: статья 221 Налогового кодекса РФ.
7. Оценка сырья и материалов, используемых в предпринимательской деятельности, производится по методу средней стоимости.
Основание: пункт 1 статьи 221, пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.
8. Оценка покупных товаров производится по методу средней стоимости.
Основание: пункт 1 статьи 221, подпункт 3 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ.
9. Транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, учитываются отдельно.
Основание: пункт 1 статьи 221, статья 320 Налогового кодекса РФ.
Налог на добавленную стоимость
10. Ведётся раздельный учет затрат на осуществление операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).
Основание: пункт 4 статьи 149, пункт 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.
11. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности по оказанию услуг общественного питания, облагаемой НДС, принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса РФ, без ограничений.
Основание: абзац 3 пункта 4 статьи 170, статья 172 Налогового кодекса РФ.
12. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам, используемым в деятельности по предоставлению в аренду недвижимости, облагаемой по патентной системе, к вычету не принимаются и при расчете НДФЛ не учитываются.
Основание: подпункт 3 пункта 2, пункт 4 статьи 170, пункт 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.
13. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам, используемым одновременно в деятельности по оказанию услуг общественного питания и в деятельности по предоставлению в аренду недвижимости, в течение квартала регистрируются в книге покупок на всю сумму, указанную в счете-фактуре.
Размер вычетов корректируется по итогам налогового периода (квартала).
Корректировка осуществляется пропорционально выручке от деятельности, облагаемой по патентной системе, в общей выручке предпринимателя за квартал.
При этом в расчет выручки не включаются доходы, признаваемые внереализационными в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ.
Указанная корректировка производится по каждому счету-фактуре по состоянию на последний день налогового периода (квартала).
Суммы налога, подлежащие по итогам квартала восстановлению, в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, не включаются и при расчете НДФЛ не учитываются.
Основание: пункт 4 статьи 149, подпункт 2 пункта 3, пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
Индивидуальный предприниматель Петров П.П.
3. Методика формирования Приказа об учетной политике организации.
|
ПРИКАЗ № ____
"Об учетной политике на 2013 год"
Руководствуясь требованиями бухгалтерского и налогового законодательства с целью соблюдения в организации единой методики ведения бухгалтерского и налогового учета ПРИКАЗЫВАЮ: Принять с 01 января 2013 года учетную политику для целей бухгалтерского учета и налогообложения следующего содержания.
| 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1.1. В настоящем приказе определяется учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета ООО "ХХХ", которой устанавливаются принципы отражения в бухгалтерском и налоговом учете всех фактов хозяйственной деятельности и их оценки. 1.2. Характеристика организации: полное название, дата государственной регистрации, реквизиты расчетного счета, юридический и почтовый адреса и т.д. 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ | |
| Выбор одного из вариантов | Основание |
| 2.1. Способ ведения учета: · учет ведет лично руководитель, · учреждается бухгалтерская (налоговая) служба как отдельные подразделения, · учет ведет бухгалтер (бухгалтера по налоговому учету), · учет ведет по договору специализированная организация или бухгалтер-специалист. | пункт 2 ст. 6 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НК РФ |
| 2.2. Уровень централизации учета: · централизованный, · децентрализованный | пункт 3 ст. 5 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НК РФ |
| 2.3. Организационная структура учета: · линейная, · функциональная, · линейно-функциональная | пункт 3 ст. 5 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НК РФ |
| 2.4. Формы первичных учетных документов: · не установленные законодательно разрабатываются самостоятельно и утверждаются как приложения к учетной политике, · операции оформляются первичными документами, предусмотренными в альбомах унифицированных форм. | пункт 33 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, статья 313 НКРФ, пункт 2 ст.9 ФЗ о бухгалтерском учете |
| 2.5. Перечень лиц, имеющих право подписи в первичных учетных документах: · законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике | статьи 9,17 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НК РФ |
| 2.6. Перечень документов составляемых в момент совершения операции и после завершения операций: · законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике | статьи 9,17 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НК РФ |
| 2.7. График документооборота: · законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике | статьи 9,17 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НК РФ |
| 2.8. Форма учета бухгалтерского: · журнально-ордерная, · мемориально-ордерная, · упрощенная, · автоматизированная. налогового: · ручная · автоматизированная | пункты 8,19 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, пункт 5 ПБУ 1/98, статьи 313, 314 НК РФ |
| 2.9. Рабочий план счетов · для бухгалтерского учета формируется на основании типового плана счетов, утверждается в приложении · для налогового - формируется самостоятельно или не применяется | пункт 3 ст. 6 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313, 314 НК РФ |
| 2.10 Обработка учетной информации: · ручная, · автоматизированная | пункт 3 ст.6 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313, НК РФ |
| 2.11 Реестр форм регистров для бухгалтерского учета: · законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике для налогообложения: · разрабатывается на основе данных бухгалтерского учета, · используются рекомендованные формы, · регистры формируются самостоятельно. | пункты 8, 19 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, пункт 5 ПБУ 1/98, статья 313, 314 НК РФ |
| 2.12. Инвентаризация состав инвентаризационной комиссии, сроки проведения инвентаризации, перечень имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации, количество инвентаризаций · законодательно не установлены, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике | статья 12 ФЗ о бухгалтерском учете, пункты 26-28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, пункт 5 ПБУ 1/98 |
| 2.13. Внутренний контроль · организация создает контрольные службы или · передает контрольные функции отдельным работникам. | пункт 3 ст. 6 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НК РФ |
| 2.14. Формы отчетности · типовые · разработанные организацией | Приказ Минфина № 67н |
| 2.15 Способ представления отчетности · лично · по доверенности · по почте · в электронном виде | пункт 6 ст. 13 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НКРФ |
| 3. МЕТОДИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ | |
| Выбор одного из вариантов | Основание |
3.1 Амортизация основных средств Способ амортизации основных средств:
| пункт 18 ПБУ 6/01, статья 259 НК РФ |
| 3.2. Способ амортизации НМА · для бухгалтерского учета - линейный, уменьшаемого остатка, пропорционально стоимости продукции, · для налогового - линейный или нелинейный | пункт 15 ПБУ 14/2000, статья 259 НК РФ |
| 3.3.Способ отражения амортизации НМА · с использованием счета 05 "Амортизация НМА" · на счете 04 "НМА" | пункты 20, 21 ПБУ 14/2000 |
| 3.4. Переоценка основных средств · проводить переоценку , · не проводить переоценку | пункт 15 ПБУ 6/01 |
| 3.5. Ремонт основных средств · решение о создании ремонтного фонда, · единовременное списание затрат. | пункт 3 ст. 260, 324 НК РФ |
| 3.6. Учет затрат по кредитам и займам · решение о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную | пункт 6 ПБУ 15/01 |
| 3.7. Оценка финансовых вложений при выбытии · по первоначальной стоимости · по средней стоимости · способ ФИФО | пункт 26 ПБУ 19/02 |
| 3.8. Учет материальных ценностей · с использованием счетов 15 и 16 · без использования счетов 15 и 16 | Инструкция по применению плана счетов |
| 3.9. Способ оценки запасов при отпуске в производство · по себестоимости единицы · по средней себестоимости · способ ФИФО | пункт 27 ПБУ 5/01, пункт 8 ст. 254 НК РФ |
| 3.10 Учет транспортно-заготовительных расходов · учет на счете 15 · включение затрат в фактическую себестоимость ценностей · учет на субсчете к счету 10 | пункт 83 Методических указаний по учету материально-производственных запасов |
| 3.11. Оценка приобретаемых товаров · по покупным ценам · по фактической себестоимости · по продажным ценам для налогообложения · ФИФО · средней себестоимости · стоимости единицы | пункты 6, 13 ПБУ 5/01, подпункт 3 пункта 1 ст. 268 НК РФ |
| 3.12. Оценка тары · по фактической себестоимости · по покупным ценам · по учетным ценам | пункты 166, 182 Методических указаний по учету материально-производственных запасов |
| 3.13. Оценка незавершенного производства · по фактической себестоимости · по плановой себестоимости · по прямым статьям затрат · по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов | пункт 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ |
| 3.14. Порядок признания выручки · в бухгалтерском учете - по мере готовности продукции или в целом по работе, · в налоговом - метод начислений и кассовый метод | Инструкция по применению Плана счетов, статьи 271-273 НК РФ |
| 3.15. Момент реализации товаров · по мере отгрузки | статья 167 НК РФ |
| 3.16. Учет выпуска готовой продукции · с использованием счета 40 · без использования счета 40 | Инструкция по применению Плана счетов |
| 3.17 Формирование резервов · резервы создаются (по видам) · резервы не создаются | пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, статья 324(п.1), 265, 266, 267 НК РФ |
| 3.18. Перечень прямых расходов организация самостоятельно определяет перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). | статья 318 НК РФ |
Ответственность за осуществление учетной политики возложить на главного бухгалтера.
Основание: Федеральный Закон № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", ст. 313 Налогового кодекса РФ
| ____________________________ | ________________ | ______________________ |
| (должность руководителя) | (подпись) | (расшифровка подписи) |
Задания и вопросы для самоконтроля
1. Назовите точное название нормативного документа, который отражает особенности ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях.
2. Напишите причины, по которым ведение бухгалтерского учета малыми предприятиями в полном объеме целесообразно, несмотря на государственные льготы в этом отношении. Сверьте свой ответ с текстом пособия.
3. Назовите нормативный документ, согласно которому малые предприятия обязаны соблюдать общий порядок ведения расчетных и кассовых операций.
4. Назовите формы организации ведения учета на малом предприятии, которые, по Вашему мнению, наиболее целесообразны. Аргументируйте свое мнение.
5. Формирует ли учетную политику малое предприятие, использующее упрощенную систему налогообложения?
6. Обязаны ли вести бухгалтерский учет открытые акционерные общества, перешедшие на упрощенную систему налогообложения?
7. В отношении каких субъектов малого предпринимательства не применяется требование об использовании ККТ при расчетах с населением наличными средствами и с использованием платежных карт?
Литература
Основная:[1] стр.1-3, [2] стр.3-8, [4] стр.50-55, [6] стр.3-10.
Дополнительная:[2] стр.3-15, [3] стр.3-10, [7] стр.36-49.
Практическая работа 4