Отчет о нераспределенной прибыли
| Фунты стерлингов | Курс обмена валют | Доллары США | |
| Нераспределенная прибыль на начало года | 200,000 | 1.80 | 360,000 |
| Чистая прибыль, переведенная в национальную валюту | 60,000 | 84,000 | |
| Нераспределенная прибыль на конец года | 260,000 | 444,000 |
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
| АКТИВЫ | Фунты стерлингов | Курс обмена валют | Доллары США |
| Денежные средства | 20,000 | 1.60 | 32,000 |
| Дебиторская задолженность | 100,000 | 1.60 | 160,000 |
| Оборудование | 300,000 | 1.60 | 480,000 |
| Всего: | 420,000 | 672,000 | |
| ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И КАПИТАЛ | |||
| Кредиторская задолженность | 150,000 | 1.60 | 240,000 |
| Обыкновенные акции | 10,000 | 2.00 | 20,000 |
| Нераспределённая прибыль | 260,000 | См.выше сводим баланс | 444,000 |
| Добавочный капитал (Корректировка курсовой разницы) | (32,000) | ||
| Всего: | 420,000 | 672,000 |
Кафедра __Бухгалтерский учет __
_________Фнансовый учет в соответствии с МСФО_______
(наименование дисциплины)
Специальность: ___5В050900 «Финансы»___
Курс, форма обучения: ____________Дневная___________________
Преподаватель Ф.И.О., ученая степень, ученое звание, должность
Каипова Г.С., к.э.н., доцент
Практические занятие №12
Компания Шеп была инкорпорирована 1 января 22г. За год, окончившийся 31 декабря 2002г., прибыль до налогов компании составила 121,000 дол.
Прибыль до налогов показана после учёта амортизационных затрат на сумму 11,000 дол.
В течение периода компания Шеп приобрела следующие основные средства.
| $ | |
| Оборудование | 48,000 |
| Автотранспорт | 12,000 |
В отношении основных средств налоговая амортизация, которая может быть списана на расходы в целях налогообложения в 2002г., составляет 15,000 дол.
Налог на прибыль предприятия взимается по ставке 30%.
Задание:
a) Рассчитать обязательство по налогу на прибыль предприятия за год, окончившийся 31 декабря 2002г.
b) Рассчитать остаток отложенного налога, который подлежит включению в баланс по состоянию на 31 декабря 2002г.
c) Подготовить примечание относительно движения по счету отложенного налога и сумму, подлежащую списанию на затраты периода за год, окончившийся 31 декабря 2002г.
d) Подготовить примечание к отчету о прибылях и убытках, показывающее структуру затрат по налогу на прибыль за год, окончившийся 31 декабря 2002г.
E) Подготовит примечание, согласовывающее произведение учётной прибыли и ставки налога на прибыль с затратами по налогу.
F) Подготовить примечание к балансу, показывающее движение по счёту отложенного налога для каждого вида временных разниц.
a) Балансы по состоянию на 31 декабря 2001г.
| H Inc | S Inc | |
| $ | $ | |
| Инвестиция в S Inc | 65,000 | - |
| Прочие чистые активы | 115,000 | 55,000 |
| ———— | ———— | |
| 180,000 | 55,000 | |
| ———— | ———— | |
| Акционерный капитал (обыкн. акции номиналом $1) | 140,000 | 30,000 |
| Нераспределенная прибыль | 40,000 | 25,000 |
| ———— | ———— | |
| 180,000 | 55,000 | |
| ———— | ———— |
31 декабря 2001г. H Inc приобрела все акции S Inc за 65,000 дол.
Задание:
Подготовить консолидированный баланс по состоянию на 31 декабря 2001г.
b) Балансы по состоянию на 31 декабря 2003г.
| H Inc | S Inc | |
| $ | $ | |
| Инвестиция в S Inc | 65,000 | - |
| Прочие чистые активы | 129,000 | 62,000 |
| ———— | ———— | |
| 194,000 | 62,000 | |
| ———— | ———— | |
| Акционерный капитал (обыкн. акции номиналом $1) | 140,000 | 30,000 |
| Нераспределенная прибыль | 54,000 | 32,000 |
| ———— | ———— | |
| 194,000 | 62,000 | |
| ———— | ———— |
Все то же, что и в части (а).
Задание:
Подготовить консолидированный баланс по состоянию на 31 декабря 2003г. С даты приобретения гудвилл обесценился на $4,000.
c)Всё то же, что и в части (а), с той лишь разницей, что было приобретено 80% акций S за 52,000 дол.
| H Inc | S Inc | |
| $ | $ | |
| Инвестиция в S Inc | 52,000 | - |
| Прочие чистые активы | 115,000 | 55,000 |
| ———— | ———— | |
| 167,000 | 55,000 | |
| ———— | ———— | |
| Акционерный капитал (обыкн. акции номиналом $1) | 127,000 | 30,000 |
| Нераспределенная прибыль | 40,000 | 25,000 |
| ———— | ———— | |
| 167,000 | 55,000 | |
| ———— | ———— |
Задание:
Подготовить консолидированный баланс по состоянию на 31 декабря 2001г.
d) Балансы по состоянию на 31 декабря 2003г.
| H Inc | S Inc | |
| $ | $ | |
| Инвестиция в S Inc | 52,000 | - |
| Прочие чистые активы | 129,000 | 62,000 |
| ———— | ———— | |
| 181,000 | 62,000 | |
| ———— | ———— | |
| Акционерный капитал (обыкн. акции номиналом $1) | 127,000 | 30,000 |
| Нераспределенная прибыль | 54,000 | 32,000 |
| ———— | ———— | |
| 181,000 | 62,000 | |
| ———— | ———— |
Всё то же, что и в части (с).
Задание:
Подготовить консолидированный баланс по состоянию на 31 декабря 2003г. С даты приобретения гудвилла обесценился на $3,200.
(а) Консолидированный отчёт о прибыли и убытках за год
| 2002 г. | 2003 г. | |
| Прибыль до налогов консолидированная | 80,500 | 85,400 |
| Налог | (28,000) | (31,600) |
| Часть прибыли ассоциированной компании | 6,500 | 8,900 |
| 59,000 | 62,700 | |
| Доля меньшинства | (3,500) | (3,900) |
| 55,500 | 58,800 | |
| Для распределения в качестве дивидендов | 55,500 | 58,800 |
| Капитала: обыкновенные акции по 50 центов | $100,000 |
Задание:
(a) Рассчитать ЕРS (прибыль на акцию) за год, окончившийся 31 декабря 2003 г. (со сравнительной информацией)
(b) Льготные эмиссии (Bonus issue)
Консолидированный отчёт о прибыли и убытках - тот же, что и в (а). Структура капитала та же, что и в (а), за исключением того, что 1 февраля 2003 г. была осуществлена льготная эмиссия 1 новой акции на каждые 4 находящиеся в обращении. Льготная эмиссия не отображена в структуре капитала согласно п. (а).
Задание: