Тема 2.3. Соблюдение малыми предприятиям порядка ведения кассовых операций. Расчет лимита кассы

План

1. Соблюдение малыми предприятиям порядка ведения кассовых операций

2. Расчет лимита кассы

Цель: иметь представление об особенностях ведения бухгалтерского учета малыми предприятиями

Студент должен:

Знать:

-порядок ведения кассовых операций;

- расчет лимита кассы

1. Соблюдение малыми предприятиям порядка ведения кассовых операций

Порядок ведения расчетных и кассовых операций - это соблюдение требований следующих нормативных правовых актов:

а) Федеральный закон № 54-ФЗ «О применении конт­рольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

б) Инструкция ЦБР № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»;

в) Положение ЦБР № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российс­кой Федерации»;

г) Положение ЦБР № 2-П «О безналичных расчетах в Рос­сийской Федерации»;

д) Порядок ведения кассовых операций в Российской Фе­дерации;

е) Указание ЦБР № 1843-У «О предельном размере расче­тов наличными деньгами и расходовании наличных де­нег, поступивших в кассу юридического лица или кас­су индивидуального предпринимателя».

В то же время малые предприятия, применяющие систе­му налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, не обязаны применять контрольно-кассовую технику при наличных денежных расчетов с населением.

Индивидуальным предпринимателям необходимо соблю­дать требования Порядка ведения кассовых операций и По­ложения об организации наличного денежного обращения. В соответствии со ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, нарушение порядка работы с денеж­ной наличностью и порядка ведения кассовых операций вле­чет наложение административного штрафа на должностных лиц (индивидуальных предпринимателей) в размере от 4 ООО руб. до 5 ООО руб., на юридических лиц — от 40 ООО руб. до 50 ООО руб.

Индивидуальный предприниматель - это физ. лицо, и вся выручка, которую он получает от своей деятельности, сразу становится его личными средствами. В том числе и наличные деньги. Ими он может распоряжаться по своему усмотрению, если это не связано с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 861 Гражданского кодекса РФ). Если он хочет немедленно потратить полученный доход, например, на нужды домохозяйства, нельзя запретить ему это сделать. И предварительно сдавать эти деньги в банк не нужно. Кстати, у предпринимателя может и вовсе не быть банковского счета, если он ведет наличные расчеты в разрешенных объемах - не более 100 тысяч рублей в рамках одного договора (указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У). Закон не обязывает предпринимателя открывать счета в банках.

Если предприниматель трудится в одиночку и сам получает выручку в офисах у клиентов, он должен вести кассовую книгу, следить за остатком кассы и сдавать сверхлимитную выручку в банк.

С 2012 года предприниматели ведут кассовые операции так же, как и компании.

Если впоследствии потребуется кассу пополнить, сделать это можно с помощью «приходника» с основанием «Пополнение предпринимателем кассы для текущей деятельности». Конечно, составление кассовых ордеров для самого себя выгладит несколько странно. Но это, с одной стороны, законом не запрещено, а с другой - позволяет предпринимателю выполнить требования нового кассового порядка.

Правила оформления кассовых операций

Кассовые операции оформляют на основе шести документов, входящих в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93. Это кассовая книга, приходный и расходный ордеры, книга учета денежных средств и два вида ведомостей.

Некоторые документы применявшиеся ранее, больше не нужны. Например, остался в прошлом журнал регистрации приходных и расходных ордеров КО-3.

2. Расчет лимита кассы

Лимит остатка наличных денег в кассе - максимально допустимая сумма наличных на конец рабочего дня. Он устанавливается ежегодно в начале года, но в случае серьёзных расхождений, может быть пересмотрен в течение года по дополнительному заявлению.

Обособленные подразделения (филиалы, представительства), у которых открыт банковский счет, тоже устанавливают лимит кассы.

У платежных агентов ведётся отдельная кассовая книга по средствам, полученным в рамках его деятельности, и он формирует отдельные ПКО. Такие деньги не учитываются при расчете лимита кассы и полностью сдаются в банк в день их получения, в противном случае они будут расцениваться как сверхлимитные остатки.

Чтобы определить лимит кассового остатка нужно исходить из полученной ранее выручки. Причем директор компании волен сам выбрать, за какой период брать эту выручку - за предыдущие месяцы, за время пика продаж в текущем году или, скажем, за какой-нибудь период прошлого года. Главное, чтобы длительность этого периода не превышала 92 рабочих дня. Обратите внимание, что здесь идет речь о днях, в которые работает сама компания. Если, например, магазин открыт в воскресенье, то для расчета лимита это будет рабочий день.

При расчете лимита кассы рабочими днями считают те дни, в которые работает сама компания, даже если у остальной страны выходной.

Далее нужно определиться с периодичностью, с которой компания будет сдавать излишки выручки в банк. В общем случае это можно делать не реже одного раза за семь рабочих дней. Но если в населенном пункте, где расположена касса, нет банков, то период можно увеличить до 14 рабочих дней. Далее предельную сумму, которую можно хранить в кассе, рассчитывают по следующей формуле:

Объем наличной выручки, полученной за расчетный период

/

Количество дней в расчетном периоде, в которые компания работала

х

Количество рабочих дней компании в промежутке между моментами сдачи выручки в банк

=

Лимит остатка кассы компании

Если компания только начинает деятельность, и наличных поступлений у нее еще нет, для расчета берут выручку ожидаемую.

Например: устанавливаем лимит кассы, опираясь на показатели прошлого года.

ООО «Грид» занимается розничной торговлей. Директор посчитал, что в 1-м квартале 2012 года магазин должен сохранить показатели, полученные за аналогичный период прошлого года. Тогда выручка составила 2 547 000 руб. Магазин работает всю неделю, кроме воскресенья. А выручку сдает в банк по пятницам. В 1-м квартале 2011 года магазин проработал 77 дней. Промежуток между сдачами выручки в банк составляет шесть рабочих дней. Лимит остатка кассы составит:

2 547 000 руб. : 77 дн. х 6 дн. = 198 468 руб.

Как посчитать лимит остатка кассы, если у компании наличной выручки не бывает?

Предположим, деньги для финансирования наличных расходов поступают в кассу компании только с расчетного счета. Тогда считать лимит нужно, исходя из объемов этих расходов за период, который, опять же, руководитель выбирает самостоятельно. Это может быть, например, прошедший квартал, месяц текущего года, в который случился максимум наличных выплат, или аналогичный период прошлого года. Он тоже не может быть длиннее 92 рабочих дней для данной компании. При этом в сумму расходов не включают зарплату и другие выплаты работникам.

Затем следует определить, сколько рабочих дней проходит между моментами получения денег из банка по чекам. Этот срок не может превышать 7 дней, а если поблизости нет банка - 14 дней. Далее определяют лимит остатка кассы по формуле.

Объем наличности, выданной за расчетный период на хозяйственные нужды компании, за исключением зарплаты и других выплат работникам

/

Количество дней в расчетном периоде, в которые компания работала

х

Количество рабочих дней компании в промежутке между моментами получения наличных в банке

=

Лимит остатка кассы компании

Например: устанавливаем лимит кассы, исходя из пика наличных затрат в истекшем году

ООО «Дженрес» регулярно закупает сырье у населения. Руководитель решил, что в 2012 году компания ежемесячно будет вести закупки не менее интенсивно, чем в сентябре прошлого года, на который пришелся их пик. Компания работает по пятидневному графику. Значит, в сентябре у нее было 22 рабочих дня. Наличные затраты за тот месяц составили 123 486 руб. Кассир компании получает наличные по чеку каждые три рабочих дня. Значит лимит остатка кассы для ООО «Дженрес» с 1 января 2012 года составит:

123 486 руб. : 22 дн. х 3 дн. = 16 839 руб.

Положение не оговаривает, на какой период нужно устанавливать лимит для кассы. Этот также вопрос оставлен на усмотрение руководства. Можно устанавливать лимит на месяц, квартал, год или другой разумный срок. И пересматривать при необходимости. Руководитель компании сам решает, на какой срок устанавливается кассовый лимит, и может при необходимости пересмотреть его.

Штраф за нарушение кассовой дисциплины

Кодексом об административных правонарушениях (статья 15.1 КоАП) установлены штрафы:

для организации - 40 000–50 000 руб., для руководства — 4 000–5 000 руб.

В список нарушений входят:

- расчеты наличными с другими организациями сверх установленных размеров;

- неоприходование или неполное оприходование в кассу денежных средств;

- несоблюдение порядка их хранения;

- накопление в кассе денежных средств сверх лимита.

Остаток в кассе сверх установленного лимита допускается

- в дни выплат заработной платы, стипендий, и выплат социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты,

- в выходные, нерабочие и праздничные дни в случае ведения организацией в эти дни операций по кассе.

Приказ об установлении лимита кассы издаёт руководитель.

С 2012 года лимит остатка кассы не нужно утверждать в банке

Формулы для расчета лимита кассы

Лимит определяется по одной из двух формул ( если организация получает наличную выручку) :

Л = О/ P * Пc,

Л- лимит остатка наличных денег в рублях;

О- объем поступлений наличных денег;

P - расчетный период, за который учитывается объем поступлений (не более 92 рабочих дней);
Пc - период времени между днями сдачи в банк (не более 7 рабочих дней).

Поступающая в кассу предприятия выручка ( п.2 Указания №1843 -У) может расходоваться на следующие цели:

- на заработную плату,

- выплаты работникам (в том числе социального характера),

- командировочные расходы,

- на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг,

- выполненные работы, оказанные услуги,

- выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.

Расходование выручки на другие цели не допускается.

Любые другие денежные поступления в кассу, не являющиеся выручкой ( займы учредителя, возврат займа, платежи, принятые от физических лиц в пользу иных лиц, прочие поступления) расходованию не подлежат и должны быть сданы в кассу банка в полном объеме.

Расчёты в рамках одного договора между организациями и ИП могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

Если организация до 1 января 2013 г не установит кассовый лимит, то в 2013 году вся наличность в кассе будет являться сверхнормативной.

Нарушений нет, если организация хранит в кассе с нулевым лимитом средства на выдачу текущей зарплаты и других обязательных выплат сотрудникам (например, пособий). В этом случае главное - выдать деньги в течение пяти рабочих дней, включая день получения наличных в банке.

Практическая работа 1

Расчет лимита кассы

Содержание:расчет лимита кассы на малых предприятиях

Студент должен:

Уметь:

- рассчитывать лимит кассы

Методические указания

Расчет лимита остатка кассы осуществляется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

Для установления лимита кассы организации в форме расчета необходимо указать размер налично-денежной выручки за три последовательных календарных месяца. Следует учесть, что в случае резких изменений выручки данные необходимо представить за последний месяц. Информация о размере налично-денежной выручки берется по данным бухгалтерского учета: дебетовый оборот счета 50.01 "Касса организации".

Кроме этого в расчете указывается среднедневной и среднечасовой объем выручки за три месяца, характеризующий режим деятельности организации.

Лимит остатка кассы устанавливается в зависимости от того, когда организация сдает выручку в банк, а именно:

- для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России ежедневно в конце рабочего дня, - в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятий с утра следующего дня;

- для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России на следующий день - в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;

- для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России не ежедневно - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;

- для предприятий, не имеющих денежной выручки - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).

Для вновь созданных организаций расчет остатка наличных денежных средств в кассе производится с использованием планируемых показателей, которые определяются расчетным путем.

Задача 1

Рассчитать лимит кассы предприятия ООО «Розница» ( вид деятельности - розничная торговля, режим работы с 9-00 до 21-00, выходной - воскресенье). Выручка сдается в банк на следующий день в 12 часов.

Исходные данные:

Денежная выручка за октябрь 1 200 000 рублей,
за ноябрь 1 250 000 рублей, за декабрь 1 350 000 рублей.
Итого за 3 месяца (92 дня) - ? рублей.

Задача 2

Рассчитать лимит кассы предприятия.

Исходные данные:

Организация работает с понедельника по пятницу и тратит за неделю 2 000 000 руб. Деньги в банк сдаются один раз в два дня, не считая суббот и воскресений.

Задача 3

Рассчитать лимит кассы предприятия ООО «Услуги» ( вид деятельности - услуги, режим работы с 9-00 до 18-00, выходной - суббота, воскресенье).

Исходные данные:

Деньги в банке организация получает 2 раза в месяц через 16 дней.

Денежные затраты за неделю (5 дней) - 20 000 рублей.

Задача 4

Рассчитать лимит кассы предприятия ЗАО «Актив»

Исходные данные:

ЗАО «Актив» занимается установкой бытовой техники. За последнюю неделю года выручка фирмы составила 500 000 рублей. Для расчета лимита руководитель решил использовать показатели этой недели. Компания работает с понедельника по пятницу, а деньги в банк сдают раз в три дня.

Задача 5

Рассчитать лимит кассы предприятия ООО «Пассив»

Исходные данные:

В кассу ООО «Пассив» не поступает наличная денежная выручка. Компания регулярно производит расходы на хозяйственные нужды. Для этого кассир по чековой книжке снимает с расчетного счета денежные средства. За прошлую неделю такие расходы составили 100 000 рублей. Для установления лимита остатка кассы руководитель решил использовать показатель этой недели. «Пассив» работает 5 дней в неделю, деньги в банке кассир получает раз в три дня.