Понятие факторинговых операций.

Факторинг - покупка банком срочных платёжных требований, возникающих из поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в том числе прав требования возврата выданных кредитов. Чтобы осуществлять такую деятельность, банк-фактор, как и любая факторинговая компания, должен располагать оборотным фондом факторинга – определённым объёмом денег, находящимся в распоряжении соответствующего подразделения банка.

Факторинг на практике включает в себя следующие укрупнённые виды операций: кредитование сбыта, принятие риска неплатежа, бухгалтерский учёт дебиторов, контроль и инкассацию задолженности, статистику продаж и другое.

Участниками операции банковского факторинга являются: -банк-фактор, покупатель неоплаченного должником требования; -первоначальный кредитор (клиент банка, он же поставщик или продавец); -должник, получивший от клиента (поставщика) отсрочку платежа.

В основе стоимости услуг банка-фактора лежит его комиссионное вознаграждение, состоящее из двух элементов:

1) Комиссионной платы за обслуживание. 2) Платы за предоставление средств в кредит.

Основная задача факторинговых отделов банка - на договорной и платной основе выполнять для предприятий ряд кредитно - расчетных операций, связанных со скорейшим завершением их расчетов за товары и услуги.

Факторинговые операции банков классифицируются по некоторым признакам: 1) По территориальному признаку: -внутренние - форма факторинговой услуги, при которой поставщик и его клиент, то есть стороны по договору купли-продажи, а также банк, осуществляющий факторинговые операции, находятся в одной и той же стране; международные – форма факторинговой услуги, при которой поставщик, его клиент и банк, осуществляющий факторинговые операции, находятся в разных странах. 2) По видам операций: -открытые - форма факторинговой услуги, при которой должник уведомлен о том, что поставщик переуступает счета фактуры факторинговой компании. Уведомление осуществляется путём надписи на счёте-фактуре о том, что правопреемником по возникающему долгу является определённый банк и платить следует в его пользу. -взаимные (двухфакторные) - форма факторинговой услуги, при которой во время обслуживания банк передаёт определённый объём работ факторинговой компании, действующей на стороне импортёра. -полного обслуживания - форма факторинговой услуги, при которой с постоянно обслуживаемым клиентом может быть заключён договор полного факторинговогообслуживания, предлагающий полную защиту его интересов, гарантированный приток средств, управление кредитом, учёт реализации, кредитование в форме предварительной оплаты долгов (за минусом издержек). 3) По моменту финансирования: в форме предварительно оплаты - форма факторинговой услуги, при которой предварительная оплата 100% суммы факторинговой сделки допускается в исключительных случаях во избежание осложнения при возникновении споров и ошибок в расчётах и оплата может быть произведена полностью или частично . - к определённой дате - форма факторинговой услуги, при которой оплата к определённой дате предполагает, что банк незамедлительно платит поставщику сумму или часть суммы акцептованных плательщиком платёжных требований за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги). 4) По праву регресса: - с правом регресса - форма факторинговой услуги с правом обратного требования к поставщику возместить уплаченную сумму, или без подобного права. - без права регресса - форма факторинговой услуги без права регресса, когда банк берёт на себя риск неплатежей плательщиками, состав которых он предварительно одобрил.

59. Учет факторинговых операций.
Счета.1. При заключении договора факторинга клиенту открываются отдельные лицевые счета на балансовых счетах 47401/47402. 2. Учет полученных от клиента расчетных документов 91418. 3. 47803 – учет прав требования клиента к покупателю, уступленных банку. 4. 47804. 5. 61212.
Учет факторинга.

1. Дт 47803Кт 47401, 47402,р/сч – учитываются права требования по цене приобретения.

2) Дт 91418Кт99999 – учитывается номинальная стоимость приобретенных прав требования.

3) Дт 47803Кт 47401, 47402,р/сч – затраты связанные с приобретение прав требования.

4) Дт 47402КТ 30102, р/сч – перечисление банка-фактора клиенту авата .

5) Дт70606Кт47804 – сформирован резерв по договору факторинга.

6) Дт 30102 Кт 61212 – поступление д.ср. от должника и одновременно ДТ 61212КТ47803 – в сумме частичного платежа к номин. Ст-ти. ДТ99999КТ91418 – сумма платежа списывается с ВНБС.

7) отнесение финн. Рез-та на счета по учету доходов или расходов от проведения ф. операций : при положит рез-те – ДТ61212КТ70601, при отриц. Рез-те – Дт 70606КТ61212.

8) ДТ47401КТ 30102,р/сч –оставшаяся сумма средств, поступивших от покупателя, перечисл. Клиенту. 9) Дт47804Кт 70601 – списание резерва.

60. Учет лизинговых операций.
Лизинговые операции отражаются на специальном активном счете, 608 – А «Лизинговые операции».

По дебету счета 608 учитывается стоимость приобретенных машин, оборудования, транспортных и других средств, длясдачу в аренду по лизинговому соглашению, по кредиту счета 608 отражается сумма стоимости машин, оборудования, техники и других средств по их выбытие, списание с баланса либо реализация. Аналитический учет по счету 608 ведется в порядке аналогичных томов в котором учитываются основные средства, то есть на отдельных карточках заведенных на каждый предмет, а так же в отдельном журнале учета основных средств. Полученные по лизингу основные средства отражаются по внебалансовому счету 91505. 91505 - «Машины, оборудования, транспортные и другие средства, полученные в лизинг» По учету лизингового имущества.

Затраты связанные с осуществлением капитальных вложений в приобретение лизингового имущества за счет собственных средств, отражается на счете 60701. 60701 - А «Собственные капитальные вложения». Одновременно происходит отражение на внебалансовых счетах, уменьшения источников капитального вложения. 919 - «Источники финансовых капитальных вложений, приобретение нематериальных активов, оборудования для лизинга»

Лизинговое имущество несданное в лизинг отражается на счете 60801 - А «Машины, оборудования, транспортные и другие средства для сдачи в аренду». Вновь приобретенные в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений, а возращенные из лизинга в корреспонденции со счетом 60802. 60802 - П «Износ машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи в аренду»

Учет лизинговых операций. В банке лизингодателя.

1. Заключение договора о лизинге: Д-т 915 (01-02) К-т 99999 Предварительная оплата поставщику лизинга: Д-т 60312К-т 30102

2. Получение предмета лизинга: Д-т 61003 К-т 60312

3. Собственные капитальные вложения:Д-Т 60701 К-т 61003

4. Оприходывания предмета лизинга для передачи в лизинг: Д-т 60801 К-т 60701

5. Передача предмета лизинга в лизинг: Д-т 60802 К-т 60801

6. Амортизация предмета лизинга: Д-т 70209 К-т 60803 и одновременно внебалансовый учет фонда амортизации: Д-т 99998 К-т 91902

7. Начисление лизингового платежа на сумму начисления: Д-т 60312 К-т 61304

8. Фактическое получение лизингового платежа: Д-т 30102 К-т 60312

9. Отнесение лизингового платежа на доходы банка: Д-т 61304 К-т 70107

2. Отчисления лизингового платежа на доходы банка Д-т 70209 НДС на сумму лизингового платежа: Д-т 60310 К-т 60312

3. Перечисления лизингового платежа лизингодателю: Д-т 60312 К-т 30102

4. В случае долгосрочного выкупа предмета лизинга: Д-т 603 12 на сумму НДС: Д-т 60310 К-т 30102 и одновременно использование источника финансирования в капитальных вложениях:

Д-т 912 (01-02) К-т99998

5. Оприходывания предмета лизинга по остаточной стоимости: Д-т 60701 К-т 603 12 и Д-т 604 (0 1-03) К-т 60701

6. Списание с внебалансого счета стоимости предмета полученный в лизинг:Д-т 99999 К-т 91505