Тема 18. УЧЕТ ФИНАСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. УЧЕТ ФОНДОВ И РЕЗЕРВОВ

Вопросы для семинарского занятия

1. Экономическая сущность и порядок формирования конечного финансового результата.

2. Документальное оформление, синтетический и аналитический учет формирования финансового результата от текущей деятельности.

3. Документальное оформление, синтетический и аналитический учет формирования финансового результата от прочих доходов и расходов.

4. Распределение и использование прибыли.

5. Капитал и резервы, их значение в хозяйственной деятельности организаций.

6. Учет уставного капитала.

7. Учет резервного капитала.

8. Учет добавочного капитала.

9.Учет резервов.

Задачи

Задача 88. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по формированию финансового результата деятельности организации.

За отчетный период были проведены следующие хозяйственные операции:

Операция 1. Предъявлены счета покупателям за реализованную продукцию. Стоимость готовой продукции по отпускным ценам с НДС – 140 000 тыс. р. Ставка НДС – 20 %.

Согласно учетной политике объем реализации определяется по моменту отгрузки продукции покупателям.

Операция 2. На расчетный счет зачислена выручка от реализации продукции покупателям на сумму 100 000 тыс. р.

Операция 3. Списаны затраты, образующие себестоимость реализованной продукции, в размере 113 600 тыс. р.

Операция 4. Реализован станок деревообрабатывающий по договорной цене с НДС за 3 600 тыс. р. Ставка НДС – 20 %. Первоначальная стоимость реализованного объекта основных средств – 8 900 тыс. р., сумма начисленной амортизации на момент реализации составила 5 800 тыс. р.

Операция 5. Согласно расчету отразить начисление налогов и неналоговых платежей по объектам налогообложения:

· по реализованной готовой продукции;

· по реализации объекта основных средств.

Операция 6. Списана сумма дебиторской задолженности покупателей, по которой истек срок исковой давности. Стоимость реализованной продукции по отпускным ценам с НДС – 1 400 тыс. р.

Операция 7. Определить финансовый результат от реализации продукции.

Операция 8. Определить финансовый результат от операционных доходов и расходов.

Операция 9. Определить финансовый результат от внереализационных доходов и расходов.

Операция 10. Определить конечный финансовый результат деятельности организации.

Задача 89.Рассчитать и отразить на счетах бухгалтерского учета операции по учету финансовых результатов от текущей деятельности, прочих доходов и расходов организации.

За отчетный период были проведены следующие хозяйственные операции:

Операция 1. В отчетном месяце реализованы излишки материалов по учетной стоимости – 5 800 тыс. р. Средний процент отклонения фактической стоимости материалов от стоимости по учетным ценам составил 3,7 %. Договорная цена без НДС – 8 030 тыс. р. Ставка НДС – 20 %.

Операция 2. В отчетном месяце отгружена продукция покупателям по отпускным ценам без НДС на сумму 385 400 тыс. р. Фактическая себестоимость реализованной продукции – 263 700 тыс. р. Ставка НДС – 20 %.

Операция 3. В отчетном месяце имели место следующие доходы и расходы:

· оприходованы выявленные при инвентаризации излишки материалов на сумму 652 тыс. р.;

· на расчетный счет поступили долги, списанные ранее как безнадежные, на сумму 1 253 тыс. р.;

· списаны потери от безнадежной дебиторской задолженности в размере 369 тыс. р.

Операция 4. Начислен налог на прибыль на 2 600 тыс. р.

Операция 5. Отразить на счетах бухгалтерского учета закрытие финансово-результативных счетов.

Задача 90.Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по формированию финансового результата деятельности организации.

За отчетный период были проведены следующие хозяйственные операции:

Операция 1. В отчетном году организация получила прибыль:

· от реализации продукции – 687 310 р.;

· от оказания транспортных услуг – 87 600 р.;

· от реализации ценных бумаг – 56 800 р.

Операция 2. В отчетном году организация получила убытки:

· от списания основных средств – 138 900 р.;

· от недостачи материалов, происшедшей в результате стихийного бедствия, – 7 620 р.;

· оплачены штрафы покупателю за невыполнение договорных обязательств – 13 200 р.

Операция 3. Отразить на счетах бухгалтерского учета закрытие финансово-результативных счетов.

Задача 91. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по формированию уставного и других капиталов.

За отчетный период были проведены следующие хозяйственные операции:

Операция 1. Размер уставного фонда организации на момент ее регистрации зафиксирован в размере 85 600 тыс. р.

Операция 2. В счет погашения задолженности поступили от учредителей:

· основные средства на сумму 25 300 тыс. р.;

· материальные ценности – 38 900 тыс. р.;

· наличные денежные средства – 40 000 тыс. р.;

· безналичные средства на расчетный счет – 18 600 тыс. р.

Операция 3. По результатам работы за год начислены дивиденды учредителям на сумму 246 тыс. р.

Операция 4. Часть средств нераспределенной прибыли в размере 150 тыс. р. направлена на пополнение уставного капитала организации.

Операция 5. Отражена сумма дооценки основных средств по результатам проведения их переоценки в размере 230 тыс. р.

Операция 6. По результатам работы за год часть прибыли в размере 50 тыс. р. направлена на пополнение резервного фонда организации.

Задача 92. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по формированию и использованию фонда накопления.

За отчетный период были проведены следующие хозяйственные операции:

Операция 1. Согласно уставным документам в организации по результатам работы за прошедший год сформирован фонд потребления в размере 5 600 800 р.

Операция 2. В отчетном году по решению трудового коллектива средства фонда потребления использовались следующим образом:

· начислена премия работникам организации – 2 130 000 р.;

· списан перерасход по командировочным расходам – 1 380 000 р.;

· приобретен спортивный инвентарь – 532 000 р.;

· оказана материальная помощь работникам организации – 840 000 р.;

· начислены дивиденды учредителям – 2 600 000 р.

Задача 93.Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по учету средств целевого финансирования.

За отчетный период были проведены следующие хозяйственные операции:

Операция 1. Строительная организация получила заказ на строительство здания администрации района. Для выполнения заказа получены субсидии в размере 55 000 000 р.

Операция 2. Для осуществления строительства от поставщика поступили строительные материалы стоимостью 42 050 000 р., в том числе НДС по ставке

20 %.

Операция 3. Организация рассчиталась с поставщиком за поставленные строительные материалы (сумму определить).

Операция 4. Начислена заработная плата строительным рабочим за выполненный объем работ в размере 5 160 000 р.

Операция 5. Произведены отчисления на заработную плату в соответствии с действующим законодательством (сумму определить).

Операция 6. Приобретено и установлено оборудование на сумму 2 190 000 руб., в том числе НДС по ставке 20 %.

Операция 7. Начислена амортизация основных средств, используемых при проведении строительных работ, в размере 71 000 р.

Операция 8. Общехозяйственные расходы организации, относящиеся на выполнение заказа, – 2 900 100 р.

Операция 9. На основании акта ввода в эксплуатацию построенный объект сдан приемной комиссии и оприходован. Определить стоимость объекта.

Операция 10. Отразить на счетах бухгалтерского учета использование средств целевого финансирования.

Задача 94. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по учету использования прибыли и расчетов с учредителями.

Рассчитайте сумму прибыли акционерного общества, направленную на выплату дивидендов по простым и привилегированным акциям и процентов по облигациям. Отразите операции на счетах бухгалтерского учета.

За отчетный период были проведены следующие хозяйственные операции:

Операция 1. Рассчитайте сумму прибыли, направленную на выплату дивидендов, если за истекший отчетный период балансовая прибыль составила 34 860 000 р., в том числе доходы по принадлежащим акционерному обществу ценным бумагам других обществ составили 2 315 600 р. (определить ставку налога на прибыль).

В резервный капитал отчисляется 5% прибыли акционерного общества, остальная часть прибыли направлена на выплату дивидендовпо акциям и процентов по облигациям.

Операция 2.Рассчитайте суммы прибыли, предназначенные на выплату процентов по облигациям, дивидендов по простым и привилегированным акциям. Определите доход на одну простую и привилегированнуюакцию.

Уставный фонд акционерного общества разделен на 17 000 простых и 600 привилегированных акций номинальной стоимостью 10 000 р. за акцию. Акционерное общество выпустило облигации на сумму 3 254 000 р. с выплатой дохода по ним в размере 12 % годовых. По привилегированным акциям дивиденды выплачиваются в размере 16 % годовых.

Операция 3.Отразите на счетах бухгалтерского учета эмитента выплату дивидендов по акциям и процентов по облигациям. С акционерами произведены следующие расчеты:

· физическим лицам почтовым переводом (общим собранием акционеров принято решение об отнесении почтового сбора на затраты текущей деятельности акционерного общества) – 1 370 000 р.;

· из кассы акционерного общества – 7 806 000 р.;

· перечислено с расчетного счета акционерного общества – 1 903 000 р.

Тест

Выберите один или несколько правильных ответов из предложенных ниже вариантов.

1. Как определяются доходы организации?

Варианты ответа:

а) увеличение экономической выгоды в результате поступления имущества и (или) уменьшения обязательств;

б) любое поступление денег;

в) поступление имущества;

г) погашение долгов.

2. Какие из перечисленных доходов являются внереализационными?

Варианты ответа:

а) штрафы и пени полученные;

б) доходы от ликвидации основных средств;

в) арендные платежи;

г) выручка от реализации товаров.

3. Какой проводкой ежемесячно выявляется и списывается финансовый результат (прибыль) от реализации продукции (работ, услуг)?

Варианты ответа:

а) дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», кредит счета 80 «Уставный капитал»;

б) дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», кредит счета 99 «Прибыли и убытки»;

в) дебет счета 99 «Прибыли и убытки», кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

г) дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

4. Какие затраты считаются расходами будущих периодов?

Варианты ответа:

а) для покрытия которых не получены доходы;

б) сверхнормативные;

в) непредвиденные;

г) не имеющие оценки.

5. Какие доходы и расходы считаются операционными?

Варианты ответа:

а) относящиеся к видам деятельности;

б) не относящиеся к видам деятельности;

в) связанные с процессом реализации продукции;

г) непредвиденные.

6. Что относится к расходам будущих периодов?

Варианты ответа:

а) расходы, связанные с подготовительными работами к производству в сезонных отраслях промышленности;

б) расходы на рекультивацию земель;

в) суммы подписки на специальную литературу;

г) штрафы, пени, неустойки, присужденные судом к уплате.

7. Какие из указанных поступлений имущества не являются доходами организации?

Варианты ответа:

а) выручка от продажи товаров;

б) проценты;

в) арендные платежи;

г) вклады учредителей в уставный фонд организации.

8. Какая бухгалтерская запись делается при списании остаточной стоимости основных средств, передаваемых безвозмездно?

Варианты ответа:

а) дебет счета 91«Прочие доходы и расходы», кредит счета 01 «Основные средства»;

б) дебет счета 01 «Основные средства», кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

в) нет правильного ответа.

9. Какая бухгалтерская запись делается на дату отгрузки по контрактной стоимости отгруженного имущества по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь?

Варианты ответа:

а) дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

б) дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», кредит счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»;

в) дебет счета 99 «Прибыли и убытки», кредит счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»;

г) дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредит счета 52 «Валютные счета».

10. Как определяются расходы организации?

Варианты ответа:

а) уменьшение экономической выгоды в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств;

б) уменьшение денег;

в) уменьшение имущества;

г) увеличение обязательств погашения долгов.

11. Какой проводкой отражается начисление дивидендов?

Варианты ответа:

а) дебет счета 84«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»;

б) дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», кредит счета 99 «Прибыли и убытки»;

в) дебет счета 75 «Расчеты с учредителями», кредит счета 50 «Касса».

12. На каких счетах осуществляется учет финансовых результатов?

Варианты ответа:

а) 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» ;

б) 91 «Прочие доходы и расходы»;

в) 83 «Добавочный капитал»;

г) 99 «Прибыли и убытки».

13. Какое сальдо имеет счет 99 «Прибыли и убытки»?

Варианты ответа:

а) дебетовое;

б) кредитовое;

в) никогда не имеет сальдо;

г) дебетовое или кредитовое.

14. За счет чего формируется уставный фонд?

Варианты ответа:

а) собственные денежные средства;

б) кредиты банка;

в) взносы имущества в натуральной форме.

15. Что является источником формирования резервного фонда?

Варианты ответа:

а) уставный капитал;

б) нераспределенная прибыль;

в) добавочный капитал.

16. Какая запись отражает начисление дивидендов акционерам?

Варианты ответа:

а) дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»;

б) дебет счета 20 «Основное производство», кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»;

в) дебет счета 81 «Собственные акции (доли в уставном капитале)», кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

17. По кредиту какого счета отражаются фактические взносы участников в уставный капитал организации?

Варианты ответа:

а) 80 «Уставный капитал»;

б) 83 «Добавочный капитал»;

в) 75 «Расчеты с учредителями»;

г) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

18. Где учитывается сумма дооценки основных средств?

Варианты ответа:

а) в составе добавочного капитала;

б) в составе прочих доходов и расходов организации;

в) в составе нераспределенной прибыли отчетного периода.

19. Кем устанавливается размер дивидендов?

Варианты ответа:

а) руководитель организации;

б) совет директоров;

в) общее собрание акционеров.

20. Что понимают под субсидией?

Варианты ответа:

а) средства, предоставляемые организации от собственника на пополнение оборотных средств;

б) финансовая помощь других организаций на безвозмездной основе;

в) бюджетные средства, предоставляемые юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

21. Что такое резервный фонд организации?

Варианты ответа:

а) часть чистой прибыли организации;

б) сумма, накапливаемая для покрытия возможных убытков от хозяйственной деятельности;

в) сумма, накапливаемая для покрытия обязательных расходов за счет прибыли при отсутствии или недостатке нераспределенной прибыли.

22. Что не относят к целевому финансированию?

Варианты ответа:

а) субсидии правительственных органов в денежной форме;

б) средства, полученные учреждениями социальной сферы на возмещение расходов на их содержание;

в) финансовая помощь юридических лиц.

23. в результате чего формируется добавочный капитал?

Варианты ответа:

а) дополнительный взнос учредителя;

б) безвозмездные поступления имущества;

в) переоценки (дооценки) объектов основных средств.

24. Какой проводкой отражается распределение суммы добавочного фонда между учредителями организации?

Варианты ответа:

а) дебет счета 83 «Добавочный капитал», кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»;

б) дебет счета 75 «Расчеты с учредителями», кредит счета 83 «Добавочный капитал»;

в) дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит счета 83 «Добавочный капитал».

25. Каким образом формируется резервный фонд?

Варианты ответа:

а) путем ежегодных отчислений от прибыли при ее распределении;

б) за счет поступления средств от учредителей;

в) за счет прироста стоимости имущества.