Тема 12. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
Вопросы для семинарского занятия
1. Финансовые вложения, их виды и задачи учета
2. Учет финансовых вложений в уставные фонды других организаций, акции, облигации, займы
3. Учет операций по договору простого товарищества
Задачи
Задача 68. Отразить на счетах бухгалтерского учета инвестора операции по приобретению акций.
Организация перечислила с расчетного счета 7 800 000 р. профессиональному участнику рынка ценных бумаг для покупки 500 акций номинальной стоимостью 150 000 р. за акцию. По результатам торгов на бирже было куплено 500 акций по цене 145 000 р. за акцию. После завершения торгов акции переведены на счет ДЕПО, а остаток неиспользованных средств за вычетом комиссионного вознаграждения профессиональному участнику в сумме 31 000 р. – на расчетный счет организации.
Задача 69. Отразить на счетах бухгалтерского учета инвестора операции по учету акций и получению дивидендов от акционеров.
Организация приобрела акции ОАО СП «Спартак» номинальной стоимостью 10 000 р. за акцию. Оплата производится путем безналичных перечислений с расчетного счета:
· 5 февраля – 100 акций по номиналу;
· 17 февраля – 50 акций по 11 000 р. за акцию;
· 10 июня – 70 акций по 9 000 р. за акцию.
По результатам работы ОАО СП «Спартак» начислены дивиденды акционерам в размере 55 % годовых.
Определить сумму дивидендов и отразить поступление их на расчетный счет организации.
Тема 13. УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
Вопросы для семинарского занятия
1. Классификация и оценка материалов в учете
2. Документальное оформление движения материалов
3. Учет материалов на складе и в бухгалтерии
4. Инвентаризация материальных средств
Задачи
Задача 70. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции движения материальных ресурсов в организации. Согласно учетной политике организация использует счет 15 «Заготовление и приобретение материалов» для определения фактической себестоимости материальных ресурсов.
За отчетный период совершены следующие хозяйственные операции:
Операция 1. Акцептованы счета поставщиков материалов по покупным ценам на сумму 3 410 тыс. р., ставка НДС – 20 %.
Операция 2. Начислено автотранспортной организации за услуги по доставке материалов по тарифу 320 тыс. р., ставка НДС – 20 %.
Операция 3. Начислены командировочные расходы работнику по сопровождению груза на сумму 65 тыс. р.
Операция 4. Начислена заработная плата по трудовому соглашению за разгрузку поступивших материалов на сумму 100 тыс. р.
Операция 5. Произведены отчисления на заработную плату (операция 4) согласно действующему законодательству Республики Беларусь (сумму определить).
Операция 6. Оприходованы на склад приобретенные у поставщика материалы по учетным ценам на сумму 3 650 тыс. р.
Операция 7. Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета отклонение фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам.
Операция 8. С расчетного счета оплачено поставщику за поставленные материалы (операция 1) в полном объеме (сумму определить).
Задача 71.Отразить на счетах бухгалтерского учета операции движения материальных ресурсов в организации. Согласно учетной политике организация не использует счет 15 «Заготовление и приобретение материалов» для определения фактической себестоимости материальных ресурсов.
За отчетный период совершены следующие хозяйственные операции:
Операция 1. По товарно-транспортной накладной получены материалы от поставщика. Стоимость материалов по покупным ценам без НДС – 64 200 тыс. р. Ставка НДС – 20%. Материалы оприходованы по ученым ценам на сумму
66 100 тыс. р.
Операция 2. По накладной получены материалы от поставщика по покупным ценам без НДС на 13 800 тыс. р. Ставка НДС – 20 %. Материалы оприходованы по учетным ценам на сумму 12 950 тыс. р.
Операция 3. За отчетный период материалы были использованы следующим образом:
· на основное производство – 6 500 тыс. р.
· на вспомогательное производство – 2 780 тыс. р.
· на общехозяйственные нужды организации – 240 тыс. р.
Операция 4. Определите и спишите согласно расчету распределения сумму отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной стоимости, относящуюся к израсходованным материалам.
При составлении расчета распределения сумм отклонений необходимо учесть следующее:
· остаток материалов на начало месяца по учетным ценам –
10 000 тыс. р.;
· сумма отклонений в стоимости материалов, относящаяся к остатку материалов на начало месяца, – 4 320 тыс. р.
Операция 5. С расчетного счета организации перечислена задолженность поставщику (операция 1) за поставленные материалы (сумму определить).
Операция 6. За счет средств аккредитива произведен расчет с поставщиком (операция 2) за поставленные материальные ценности (сумму определить).
Задача 72. Отразить операции по реализации материалов покупателям и определить финансовый результат данных операций. В соответствии политикой объем реализации определяется двумя способами:
· по моменту отгрузки материалов
· по моменту оплаты.
За отчетный период были проведены следующие хозяйственные операции:
Операция 1. По товарно-транспортной накладной отгружены материалы покупателю по отпускной цене без НДС на сумму 6 890 тыс. р. Ставка НДС –
20 %.
Операция 2. Списываются с подотчета материально-ответственного лица реализованные материалы по учетной стоимости на сумму 5 280 тыс. р.
Операция 3. Согласно расчету распределения списано отклонение фактической стоимости материалов от их учетной стоимости, приходящееся на реализованные материалы, в размере 5,2 % (сумму определить).
Операция 4. Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета начисление налогов по реализованным материалам в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.
Операция 5. Списана доля коммерческих расходов, приходящихся на реализованные материалы, в сумме 65 тыс. р.
Операция 6. Определить и отразить финансовый результат от реализации материалов.
Операция 7. На расчетный счет организации поступил платеж от покупателя за реализованные материалы в полном объеме (сумму определить).
Тест
Выберите один или несколько правильных ответов из предложенных ниже вариантов.
1. Относится ли к производственным запасам топливо?
Варианты ответа:
а) да;
б) нет.
2. На какие группы делятся материалы по видам?
Варианты ответа:
а) основные и вспомогательные;
б) основные и дополнительные;
в) вспомогательные и дополнительные;
г) основные и накладные.
3. Относится ли топливо к вспомогательным материалам в производственных организациях?
Варианты ответа:
а) да;
б) нет.
4. Какие приходные документы используются при оформлении операций поступления материалов на склад?
Варианты ответа:
а) товарно-транспортная накладная;
б) акт о приемке материалов;
в) лимитно-заборная карта;
г) требование на замену материалов.
5. Каким образом рассчитывается фактическая себестоимость производственных запасов?
Варианты ответа:
а) как первоначальная цена без НДС и транспортно-заготовительные расходы;
б) как покупная цена с НДС и транспортно-заготовительные расходы;
в) как покупная цена без НДС и транспортно-заготовительные расходы;
г) как рыночная цена с НДС.
6. Какие методы оценки материалов широко применяются в международной практике учета и отчетности?
Варианты ответа:
а) ФИФО;
б) ЛИФО;
в) фактическая себестоимость заготовления;
г) учетные цены;
д) фиксированные цены.
7. В каком случае по счету 15 «Заготовление и приобретение материалов» может быть сальдо на конец месяца?
Варианты ответа:
а) если материальные ценности находятся в пути;
б) если материальные ценности оприходованы;
в) если фактическая себестоимость материалов выше, чем учетная их цена заготовления;
г) другой вариант.
8. Какой записью отражается поступление материалов от подразделений, выделенных на отдельный баланс?
Варианты ответа:
а) дебет счета 10 «Материалы», кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
б) дебет счета 10 «Материалы», кредит счета 15 «Заготовление и приобретение материалов»;
в) дебет счета 10 «Материалы», кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
г) дебет счета 10 «Материалы», кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
9. По кредиту какого счета приходуются материалы, полученные от утилизации брака, отраженные по дебету счета 10 «Материалы»?
Варианты ответа:
а) 01 «Основные средства»;
б) 28 «Брак в производстве»;
в) 91 «Прочие доходы и расходы»;
г) 99 «Прибыли и убытки»;
д) 20 «Основное производство».
10. Какие Вы знаете способы складского учета?
Варианты ответа:
а) партионный;
б) сортовой;
в) фиксированный;
г) определенный;
д) последовательный.
11. Какой проводкой отражается отпуск материалов на упаковку готовой продукции в связи с ее реализацией?
Варианты ответа:
а) дебет счета 20 «Основное производство», кредит счета 10 «Материалы»;
б) дебет счета 44 «Расходы на реализацию», кредит счета 10 «Материалы»;
в) дебет счета 26 «Общехозяйственные затраты», кредит счета 10 «Материалы»;
г) дебет счета 28 «Брак в производстве», кредит счета 10 «Материалы».
12. Какой проводкой отражается оприходование излишков материалов, выявленных при инвентаризации на складе?
Варианты ответа:
а) дебет счета 10 «Материалы», кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
б) дебет счета 10 «Материалы», кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
в) дебет счета 10 «Материалы», кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
г) дебет счета 10 «Материалы», кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
13. Какой проводкой отражается начисленный резерв под снижение стоимости производственных запасов?
Варианты ответа:
а) дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит счета 14 «Резерв под снижение стоимости материальных ценностей»;
б) дебет счета 10 «Материалы», кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
в) дебет счета 14 «Резерв под снижение стоимости материальных ценностей», кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
г) дебет счета 14 «Резерв под снижение стоимости материальных ценностей», кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».
14. По дебету какого счета отражается списание сумм отклонений в стоимости, относящихся к реализованным материалам по кредиту счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»?
Варианты ответа:
а) 99 «Прибыли и убытки»;
б) 91 «Прочие доходы и расходы»;
в) 20 «Основное производство»;
г) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
15. Какой проводкой отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материалам?
Варианты ответа:
а) дебет счета 18 «НДС по приобретенным ценностям», кредит счета 91«Прочие доходы и расходы»;
б) дебет счета 18 «НДС по приобретенным ценностям», кредит счета 90 «Доходы и расходы от текущей деятельности»;
в) дебет счета 18 «НДС по приобретенным товарам, работам, услугам», кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
г) дебет счета 18 «НДС по приобретенным товарам, работам, услугам», кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
16. Отпуск материалов в цеховую кладовую служит основанием для списания их на затраты производства?
Варианты ответа:
а) да;
б) нет.
17. Отражаются ли в учете экономия материалов, полученная в процессе производства продукции?
Варианты ответа:
а) да;
б) нет.
18. Оцениваются ли в учете используемые возвратные отходы?
Варианты ответа:
а) да;
б) нет.
19. Какой проводкой отражается сумма потерь материалов, выявленная по результатам инвентаризации?
Варианты ответа:
а) дебет счета 20 «Основное производство», кредит счета 10 «Материалы»;
б) дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества», кредит счета 10 «Материалы»;
в) дебет счета 26 «Общехозяйственные затраты», кредит счета 10 «Материалы»;
г) дебет счета 10 «Материалы», кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества».
20. Отражается ли в балансе отдельной строкой счет 14 «Резерв под снижение стоимости запасов»?
Варианты ответа:
а)да;
б)нет.