Тема 7. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Вопросы для семинарского занятия

1. Общие положения и задачи учета денежных средств

2. Порядок открытия, переоформления и закрытия счетов в банках

3. Очередность платежей с расчетного счета

4. Документация и учет движения денежных средств на расчетном, валютном и специальных счетах в банках

5. Нормативное правовое регулирование кассовых операций в Республике Беларусь

6. Документация и учет движения денежных средств в кассе

7. Инвентаризация кассовой наличности

Задачи

Задача 42. Для решения задачи необходимо выполнить следующее:

1. Составить и оформить первичные документы по приходу и
расходу денежных средств в кассе ОАО «Торговый Дом «Пралеска»
(в дальнейшем ТД «Пралеска») по операциям 1, 4.

2. Составить отчет кассира № 48 от 1 марта 200_ г., произвести его проверку и бухгалтерскую обработку.

3. В регистрационном журнале отразить корреспонденцию счетов по кассовым операциям за период со 2 по 31 марта 200_ г.

4. Определить суммы оборотов и сальдо по счету 50 «Касса», объяснить их экономическую сущность и значение.

Исходные данные

В ТД «Пралеска» на должности кассира работает С. Н. Назарова. Остаток денежных средств в кассе на 1 марта 200_ г. составил 50000 р.

За март 200_ г. произведены следующие кассовые операции:

Операция 1. По приходному кассовому ордеру № 38 от 1 марта 200_ г. от экономиста С. Д. Иваненко принят остаток неиспользованного аванса, выданного на командировочные расходы, в сумме 16000 р.

Операция 2. По приходному кассовому ордеру № 39 от 1 марта 200_ г. от материально ответственного лица С. К. Денисовой в погашение материального ущерба принята сумма 158000 р.

Операция 3. По приходному кассовому ордеру № 40 от 1 марта 200_ г. оприходована торговая выручка от реализации товаров в сумме 2350000 р.

Операция 4. По расходному кассовому ордеру № 29 от 1 марта 200_ г. и объявлению на взнос наличными сданы в банк для зачисления на расчетный счет денежные поступления в сумме 2530000 р.

Операция 5. По приходному кассовому ордеру № 41 от 6 марта 200_ г. оприходованы денежные средства, полученные с расчетного счета по чеку

№ 065292, в сумме 5516320 р., в том числе на выплату:

· заработной платы – 4980320 р.;

· аванса на командировочные расходы – 276000 р.;

· детских пособий – 260000 р.

Операция 6. По расходному кассовому ордеру № 30 от 6 марта 200_ г. и платежной ведомости № 12 выплачена заработная плата работникам организации на сумму 4980320 р.

Операция 7. По расходному кассовому ордеру № 31 от 6 марта 200_ г. главному бухгалтеру организации Р. М. Коваленко выдан аванс на командировочные расходы в сумме 276000 р.

Операция 8. По расходному кассовому ордеру № 32 от 6 марта 200_ г.

А. А. Бондаревой выплачено пособие на ребенка в сумме 260000 р.

Операция 9. Оприходована в кассе торговая выручка, полученная от реализации товаров за период со 2 по 31 марта 200_ г., в сумме 56390000 р.

Операция 10. Сданы в банк для зачисления на расчетный счет денежные поступления в сумме 56400000 р.

Задача 43. Составить бухгалтерские проводки по учету движения денежных средств в кассе торговой организации по приведенным хозяйственным операциям, если известно, что остаток денежных средств в кассе – 110000 р.

Исходные данные

Были проведены следующие хозяйственные операции:

Операция 1. По приходному кассовому ордеру от заведующей магазином поступила выручка от реализации товаров на сумму 2520000 р.

Операция 2. По расходному кассовому ордеру и почтовой квитанции сдана торговая выручка отделению связи для зачисления на расчетный счет в банке в сумме 1520000 р.

Операция 3. По расходному кассовому ордеру и платежной ведомости из выручки выдана заработная плата работникам торговой организации на сумму 960500 р.

Операция 4. По расходному кассовому ордеру выдан аванс подотчетному лицу в сумме 15000 р. на приобретение канцелярских принадлежностей.

Операция 5. По расходному кассовому ордеру выплачена работникам торговой организации материальная помощь в сумме 50000 р.

Операция 6. По расходному кассовому ордеру работнику несписочного состава за оформление витрины в магазине выплачена заработная плата в сумме 43000 р.

Задача 44. Для решения задачи необходимо выполнить следующее:

1. Составить бухгалтерские проводки по учету движения денежных средств на расчетном счете в банке по приведенным хозяйственным операциям ТД «Пралеска» за март 200_ г.

2. Определить обороты и сальдо по счету 51 «Расчетный счет», объяснить их экономическую сущность и назначение.

Исходные данные

Остаток денежных средств на расчетном счете торговой организации в банке на начало отчетного периода составил 6980000 р.

Были проведены следующие хозяйственные операции:

Операция 1. По мемориальному ордеру банка № 123 от 1 марта 200_ г. зачислены денежные средства, сданные кассиром розничной торговой организации ТД «Пралеска», в сумме 2530000 р.

Операция 2. По чеку № 065296 от 6 марта 200_ г. выданы кассиру ТД «Пралеска» денежные средства в сумме 5516320 р., в том числе на выплату:

· заработной платы – 4980000 р.;

· аванса на командировочные расходы – 276000 р.;

· детских пособий – 260000 р.

Операция 3. По платежному поручению № 325 от 6 марта 200_ г. перечислено отделению связи за подписку на периодические издания для служебных целей 141600 р., в том числе НДС – 21600 р.

Операция 4. По платежному поручению № 326 от 6 марта 200_ г. перечислен в бюджет подоходный налог, удержанный из заработной платы работников, на сумму 280650 р.

Операция 5. По платежному поручению № 327 от 6 марта 200_ г. перечислены обкому профсоюзов профсоюзные взносы, удержанные из заработной платы работников организации, на сумму 125300 р.

Операция 6. По платежному поручению № 328 от 6 марта 200_ г. ОАО «Ипуть» за товары, поступившие по товарно-транспортной накладной № 108539 от 24 февраля 200_ г., перечислено 6714200 р., в том числе НДС по ставке 20 %.

Операция 7. По платежному поручению № 329 от 10 марта 200_ г. от тарособирающей организации получен платеж за возвращенную тару по товарно-транспортной накладной № 138569 от 7 марта 200_ г. на сумму 195000 р.

Операция 8. Произведена оплата платежного требования РУП «Меркурий» № 173 от 9 марта 200_ г. за товары, поступившие по товарно-транспортной накладной № 059637 от 7 марта 200_ г., в сумме 8762680 р., в том числе НДС по ставке 20 %.

Операция 9. По платежному поручению № 330 от 15 марта 200_ г. перечислены Фонду социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь отчисления по социальному страхованию и обеспечению на сумму 639200 р.

Операция 10. По платежному поручению № 331 от 15 марта 200_ г. перечислены БРУСП «Белгосстрах» страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на сумму 15000 р.

Операция 11. По платежному поручению № 158 от 16 марта 200_ г. Марковичской больницы получен аванс в порядке предварительной оплаты за товары на сумму 1650000 р.

Операция 12. По платежному поручению № 331 от 18 марта 200_ г. перечислено отделу охраны Советского РОВД г. Гомеля за услуги по охране 206500 р., в том числе НДС – 31500 р.

Операция 13. По платежному поручению поставщика № 123 от
19 марта 200_ г. получено в возмещение предъявленной ранее претензии 195000 р.

Операция 14. По платежным поручениям № 332–335 от 20 марта 200_ г. перечислены в бюджет налоги, начисленные на реализованные товары, в сумме 5283000 р.

Операция 15. По мемориальным ордерам банка № 124–153 за период со 2 по 31 марта 200_ г. зачислена торговая выручка, сданная кассиром ТД «Пралеска», в сумме 56400000 р.

Операция 16. По платежным поручениям № 332–368 за период с 10 по 31 марта 200_ г. перечислено разным поставщикам за поступившие товары 35980000 р.

Задача 45. Составить бухгалтерские проводки по учету движения денежных средств торговой организации на расчетном счете в банке по приведенным хозяйственным операциям.

Исходные данные

Были проведены следующие хозяйственные операции:

Операция 1. По объявлению на взнос наличными зачислена торговая выручка, сданная кассиром розничной торговой организации, в сумме 3540000 р.

Операция 2. По платежному поручению перечислено поставщику за поступившие товары 879100 р., в том числе НДС – 134100 р.

Операция 3. По платежному поручению перечислена КОРУП «Гомельский облторгсоюз» в погашение краткосрочного займа, полученного ранее в порядке временной финансовой помощи, сумма 2560000 р.

Операция 4. По мемориальному ордеру банка зачислена выручка торговой организации, ранее сданная отделению связи, в сумме 4610000 р.

Операция 5. По платежному поручению перечислено РУП «Санаторий «Приднепровский» за путевку 950000 р.

Операция 6. По распоряжению банка списаны проценты за пользование краткосрочным непросроченным кредитом в сумме 163000 р.

Операция 7. По платежному поручению учреждения «Детский дом № 3»

г. Гомеля получен аванс в счет предварительной оплаты товаров в сумме 649000 р.

Операция 8. По платежному поручению поступил платеж от ОАО «Гомельдрев» за проданные товары на сумму 531000 р., в том числе НДС – 81000 р.

Операция 9. По платежному поручению перечислены денежные средства на депозитный счет банка в сумме 4680000 р.

Операция 10. По платежному поручению перечислено банку за приобретенные облигации 2890000 р.

Операция 11. По мемориальному ордеру банка зачислены денежные средства от выигрыша по облигациям в сумме 125000 р.

Операция 12. По мемориальному ордеру банка списано за расчетно-кассовое обслуживание торговой организации 210000 р.

Операция 13. По мемориальному ордеру банка зачислены проценты за хранение денежных средств на расчетном счете в банке на сумму 95000 р.

Операция 14. По платежному поручению поступил платеж в погашение задолженности за товары, проданные в кредит, на сумму 350000 р., в том числе проценты за кредит – 32000 р.

Тест

На каждый вопрос выберите один правильный ответ.

1. Что понимается под наличными денежными средствами организации?

Варианты ответа:

а) средства в белорусских рублях и валюте, которыми располагает организация;

б) наличные средства в белорусских рублях и валюте, которыми располагает организация;

в) денежные знаки, как в белорусских рублях, так и в валюте, и денежные документы, находящиеся в кассе организации;

г) денежные средства организации, которыми она может пользоваться для расчетов, как с юридическими, так и физическими лицами.

2. В каком размере должны храниться наличные деньги в кассе?

Варианты ответа:

а) в пределах лимита, установленного руководителем организации;

б) в пределах лимита, установленного учреждением банка;

в) лимит наличных денежных средств в кассе не устанавливается;

г) в пределах лимита, установленного для праздничных и выходных дней.

3. Каким документом оформляется поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации?

Варианты ответа:

а) приходный кассовый ордер;

б) приемный акт;

в) платежное поручение;

г) приходная накладная.

4. Каким документом оформляется сдача наличных денежных средств на расчетный счет организации?

Варианты ответа:

а) чек;

б) объявление на взнос наличными;

в) платежное поручение;

г) платежное требование.

5. Как часто кассир составляет кассовую книгу?

Варианты ответа:

а) ежедневно, если иное не предусмотрено в приказе об учетной политике организации;

б) ежедневно, при условии совершения хозяйственных операций;

в) один раз в неделю;

г) один раз в три рабочих дня .

6. Какие из приведенных документов относится к денежным документам?

Варианты ответа:

а) векселя;

б) акции и облигации;

в) депозиты, чековые книжки и чеки;

г) путевки в санатории, дома отдыха, почтовые и акцизные марки, талоны;

д) абонементы на питание.

7. Какую учетную запись необходимо сделать для отражения поступления выручки от реализации товаров в кассу организации?

Варианты ответа:

а) дебет 50 «Касса» кредит 51 «Расчетный счет»;

б) дебет 50 «Касса» кредит 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»”;

в) дебет 51 «Расчетный счет» кредит 50 «Касса»;

г) дебет 50 «Касса» кредит 91 «Прочие доходы и расходы».

8. Какую учетную запись необходимо сделать для отражения выдачи из кассы работникам организации заработной платы?

Варианты ответа:

а) дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредит 50 «Касса»;

б) дебет 71 «Расчетный с подотчетными лицами» кредит 50 «Касса»;

в) дебет 50 «Касса» кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

г) дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредит 51 «Расчетный счет».

9. Существует ли очередность списания денежных средств со счетов в банке в Республике Беларусь?

Варианты ответа:

а) списания денежных средств со счетов в банке производится в пределах остатка списания денежных средств со счетов в банке;

б) производится в пределах остатка в очередности, установленной банковскими работниками;

в) не существует;

г) существует определенная очередность, установленная Национальным банком Республики Беларусь.

10. Каким документом банк подтверждает операции по движению денежных средств на счетах клиентов?

Варианты ответа:

а) справка произвольной формы;

б) реестр приходных и расходных документов;

в) опись приходных и расходных документов;

г) выписка банка о движении денежных средств .

11. В какие сроки организация отражает по счету 51 «Расчетный счет» движение денежных средств?

Варианты ответа:

а) в день выписки платежных документов;

б) по дате выписки банка о списании средств с расчетного счета;

в) в день сдачи платежных документов в банк;

г) в любые сроки в пределах отчетного периода.

12. Какую учетную запись необходимо сделать для отражения оплаты безналичным путем счетов кредиторов по нетоварным операциям?

Варианты ответа:

а) дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредит 51 «Расчетный счет»;

б) дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредит 51 «Расчетный счет»;

в) дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредит 50 «Касса»;

г) дебет сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредит 51 «Расчетный счет».

Вопросы для самоподготовки

1. В каких случаях допускаются расчеты наличными деньгами и в какой сумме?

2. С какой целью и кто устанавливает лимит кассы?

3. Какими документами оформляются кассовые операции?

4. Какие требования предъявляются к оформлению кассовых документов?

5. С какой целью производится регистрация в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь кассовых аппаратов?

6. В чем заключается соблюдение кассовой дисциплины?

7. Что относится к денежным документам и в какой оценке они принимаются к учету?

8. В каких случаях денежные средства считаются переводами в пути? Каков порядок документального оформления переводов в пути?

9. Какова методика учета кассовых операций?

10. Каковы особенности документального оформления и учета кассовых операций в иностранной валюте?

11. За какой период и как проводится инвентаризация денежных средств в кассе? Как отражаются в учете результаты инвентаризации кассы?

12. Чем обусловлена необходимость хранения денежных средств субъектов хозяйствования на счетах в банке?

13. Когда организация имеет право открыть счет в банке и что для этого требуется?

14. Какие счета могут быть открыты в банке и каково их назначение?

15. Какие счета в иностранной валюте открываются в банке и с какой целью?

16. На основании каких документов контролируется движение денежных средств на счетах в банке?

17. Какова очередность платежей с расчетного счета?

18. Какова методика отражения в учете движения денежных средств на счетах в банке?

Тема 8. УЧЕТ РАСЧЕТОВ

Вопросы для семинарского занятия

1. Учет расчетов с поставщиками

2. Учет расчетов с покупателями

3. Расчеты с подотчетными лицами

4. Учет расчетов с учредителями

5. Учет расчетов по имущественному и личному страхованию

6. Учет расчетов с бюджетом

7. учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами