Учет расчетов по претензиям.

Претензия составляется в письменной форме и вручается поставщику.

В претензии организация-покупатель должна указать допущенные поставщиком нару­шения договорных обязательств и доказательства его вины со ссылками на положения заключенного между сторонами договора и других нормативных актов, а также предъявить соответствующую сумму претензии с ее обоснованным расчетом.

К претензии покупатель должен приложить подлинные документы, подтверждающие предъявленные им требования к поставщику (договоры, счета-фактуры, платежные пору­чения и т. п.). На субсчете 3 «Расчеты по претензиям» активно-пассивного счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, а также по предъявленным штрафным санкциям. При предъявлении претензий составляются бухгалтерские записи:

Д-т сч. 76-3 К-т сч. 07,10,41 предъявлена претензия поставщикам по обнаруженному при проверке счетов несоответствию цен, ассортимента после приемки ТМЦ

Д-т сч. 76-3 К-т сч. 20,28 предъявлены претензии за брак, простои по внешним причинам

Д-т сч. 76-3 К-т сч. 51,52,55 предъявлены претензии к банку за ошибочно списанные со счетов суммы

Д-т сч. 76-3 К-т сч. 60 предъявлена претензия поставщикам по обнаруженному несоответствию цен, ассортимента, количества до приемки ТМЦ

Д-т сч. 76-3 К-т сч. 92 отражаются суммы признанных должником или присужденных хозяйственным судом штрафов, пени, неустоек

При удовлетворении претензий составляются бухгалтерские записи:

Д-т сч. 07,10,41 К-т сч. 76-3 поступили ценности в счет удовлетворения претензий

Д-т сч. 20 К-т сч. 76-3 при списании ранее предъявленной претензии, не подлежащей взысканию.

Д-т сч. 51 К-т сч. 76-3 поступили денежные средства по претензиям

Д-т сч. 92 К-т сч. 76-3 списаны ранее предъявленные претензии по штрафным санкциям, не подлежащим взысканию

1. Учет выбытия основных средств

Выбытие ОС производится в связи с: реализацией объекта другим лицам, списанием вследствие износа, взносом в уставный капитал других организаций, ликвидацией при авариях, стихийных бедствиях, передачи по договорам мены, дарения; списания объектов, переданных ранее в аренду с правом выкупа, в момент перехода права собственности к арендатору.

Бухучет выбытия ОС может вестись двумя методами

I. C применением счета 01/5 «Выбытие основных средств»

1. списывается первоначальная стоимость ОС Д01/5 К01

2. списывается амортизация по ОСД02 К01/5

3. списывается (закрывается) счет 01/5 : Д91 К01/5

4. в конце месяца счет 91 закрывается счетом 99, на котором определяется финансовый результат от списания ОС Д99 К91

II. Без применения счета 01/5

1. списывается сумма накопленной амортизации в уменьшение первоначальной стоимости ОС. На счете 01 при этом образуется остаточная стоимость ОС.Д02 К01

2. списывается остаточная стоимость ОС или закрывается счет 01 Д91 К01

3. в конце месяца закрывается счет 91Д99 К01

Выбытие основных средств оформляется унифицированными первичными документами. При списании объекта за непригодностью необходимо оформить Акт о списании объекта основных средств по форме № OC-4 или № ОС-4б (если списывается группа объектов).

Если производится списание автотранспортных средств оформляют Акт о списании по форме № ОС-4а. Если основное средство было продано, передано в счет вклада в уставный капитал или передано на безвозмездной основе - Акты о списании не составляются. Такого рода передача оформляется Актами приемки-передачи основных средств (Форма № ОС-1, № ОС-1а , № ОС-1б).

2. Учет амортизации основных средств.

Амортизация - процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую продукцию (работы, услуги). Сумма амортизации определяется ежемесячно, отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества, т.е. по тем основным средствам, которые подлежат амортизации. Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, прекращается - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта или когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества. Начисление амортизации осуществляется в течение всего срока полезного использования основного средства. Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Срок полезного использования организация устанавливает самостоятельно при принятии объекта основных средств к учету. Амортизацию начисляют одним из способов: (методов)линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Учет сумм амортизации ведется на счете 02 "Амортизация основных средств".

Корреспонденция счетов по учету амортизации:

№ Содержание операции Дебет Кредит

1.Начислена амортизация основных средств 20,23.26,44... 02

2.Произведена переоценка (дооценка амортизации) 83 02

3.Произведена переоценка (уценка амортизации) 02 83,84

4.Списана амортизация 02 01-В

5.Начислен износ 010 -

Билет №28