Корреспонденция счетов по операциям учета денежных средств на расчетном счете
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета».
Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям».[2]
Остаток на счете 51 отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца.
Таблица 1 –
Счета, с которыми корреспондирует счет 51
| По дебету | По кредиту | ||
| Касса Расчетные счета Валютные счета Специальные счета в банках Переводы в пути Финансовые вложения Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с персоналом по прочим операциям Расчеты с учредителями Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Внутрихозяйственные расчеты Уставный капитал Целевое финансирование Продажи | Нематериальные активы Касса Расчетные счета Валютные счета Специальные счета в банках Переводы в пути Финансовые вложения Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с персоналом по прочим операциям Расчеты с учредителями Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Внутрихозяйственные расчеты | ||
| По дебету | По кредиту | ||
| Прочие доходы и расходы Доходы будущих периодов Прибыли и убытки | Уставный капитал Собственные акции Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Резервы предстоящих расходов Прибыли и убытки |
В таблице 2 рассмотрена корреспонденция счетов по операциям учета денежных средств на расчетном счете.
Таблице 2 - Корреспонденция счетов по операциям по расчетному счету
| Д | К | Содержание хозяйственных операций |
| Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации. | ||
| Зачислены на расчетный счет денежные средства с других расчетных счетов организации. | ||
| Зачислены на расчетный счет неиспользованные суммы по аккредитивам. | ||
| 58-3 | Возвращены займы, выданные другим организациям | |
| Возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщикам и подрядчикам. | ||
| Получены денежные средства от покупателей и заказчиков: - в оплату проданной продукции (работ, услуг); - в качестве авансовых платежей в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг); - в оплату проданных основных средств; - в оплату проданных нематериальных активов. | ||
| Оплачены проданные ценные бумаги и другие финансовые вложения. | ||
| Д | К | Содержание хозяйственных операций |
| Получена плата по договору переуступки права требования. | ||
| Получена плата по договору аренды (при отнесении доходов от аренды к доходам по обычным видам деятельности). | ||
| Получены: - краткосрочные кредиты банков; - краткосрочные займы от других организаций. | ||
| Получены: - долгосрочные кредиты банков; - долгосрочные займы от других организаций. | ||
| 75-1 | Получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал. | |
| 76-1 | Получены денежные средства по расчетам со страховыми организациями. | |
| 76-2 | Получены денежные средства по расчетам по претензиям. | |
| 76-3 | Получены доходы от участия в других организациях. | |
| Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности. | ||
| 91-1 | Поступили денежные средства от продажи валюты. | |
| 91-1 | Отражены поступления дебиторской задолженности, списанной ранее как нереальная к взысканию. | |
| 91-1 | Зачислены проценты на остаток денежных средств на расчетном счету. | |
| 91-1 | Получена плата по договору аренды (при отнесении доходов от аренды к прочим поступлениям). | |
| 98-2 | Отражены безвозмездно полученные денежные средства. | |
| Денежные средства с расчетного счета получены в кассу организации. | ||
| Д | К | Содержание хозяйственных операций |
| Перечислены с расчетного счета денежные средства на другие расчетные счета организации. | ||
| Перечислены денежные средства на аккредитив или специальный счет организации с её расчетного счета. | ||
| Списаны со счета денежные средства на покупку валюты. | ||
| 58-3 | Перечислены займы другим организациям. | |
| 58-4 | Перечислен вклад по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности). | |
| 58-1 | Перечислены вклады в уставный капитал других организаций. | |
| 58-1, 58-2 | Приобретены ценные бумаги других организаций. | |
| Приобретены: - векселя других организаций; - депозитные сертификаты; - государственные ценные бумаги; - прочие финансовые вложения. | ||
| Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам. | ||
| Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам. | ||
| Погашены векселя, выданные в счет обеспечения задолженности перед поставщиками и подрядчиками. | ||
| Уплачены проценты по векселям выданным. | ||
| Возвращены покупателям и заказчикам излишне полученные средства в оплату проданной продукции (работ, услуг). | ||
| Возвращены авансы покупателям и заказчикам. | ||
| 75-2 | Перечислены доходы (дивиденды) участникам организации. | |
| 76-1 | Перечислены денежные средства по расчетам по страхованию. | |
| Д | К | Содержание хозяйственных операций |
| Погашаются: - краткосрочные кредиты банков; - проценты по краткосрочным кредитам банков; - векселя, выданные в обеспечение задолженности по краткосрочным кредитам банков; - проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по краткосрочным кредит. | ||
| Погашаются: - долгосрочные кредиты банков; - проценты по долгосрочным кредитам банков; - векселя, выданные в обеспечение задолженности по долгосрочным кредитам банков; - проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по долгосрочным кредитам. | ||
| 76-1 | Перечислены денежные средства по расчетам по страхованию. | |
| 76-2 | Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям. | |
| 91-2 | Оказана безвозмездная финансовая помощь сторонним организациям и физическим лицам. | |
| 91-2 | Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание. |