Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС) по материалам

Всоответствии с Налоговым кодексом РФ все плательщики НДС на реализуемую ими продукцию (работы, услуги) обязаны со­ставлять счета-фактуры. На их основании получатели товарно-ма­териальных ценностей имеют право на зачет уплаченных по ним сумм НДС при расчетах с бюджетом.

Счета-фактуры должны содержать следующие обязательные ре­квизиты:

> порядковый номер;

> наименование и регистрационный номер поставщика товар­
но-материальных ценностей (работ, услуг);

>• наименование получателя товарно-материальных ценностей

(работ, услуг); >• стоимость (цену) товарно-материальных ценностей (работ,

услуг);

> сумму НДС;

> дату составления счета-фактуры.

Составленный документ должен быть подписан руководителем, главным бухгалтером и лицом, ответственным за отпуск товар-

Глава IV. Учет материалов

но-материальных ценностей, а также скреплен печатью поставщи­ка. Сумма НДС в расчетном документе пишется отдельно.

Полученные предприятиями от поставщиков счета-фактуры ре­гистрируются в книге покупок, которая предназначена для опреде­ления сумм налога, подлежащих зачету. При этом ее итоговые дан­ные по определенным графам используются при составлении расче­та по налогу на добавленную стоимость.

НДС по поступившим материалам учитывают на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». При этом в бухгалтерском учете этот счет при поступлении сырья и материалов дебетуют по кредиту счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подряд­чиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Суммы НДС, уплаченные поставщикам и учтенные на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», подлежат возмещению в счет платежей НДС в бюджет. В соответст­вии с установленным порядком учета НДС суммы этого налога, подлежащие возмещению после фактической оплаты поставщикам полученных от них материальных ценностей, списывают с кредита счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным цен­ностям» в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Суммы НДС по материальным ценностям, приобретенным у организаций розничной торговли и населения, к зачету не прини­маются и расчетным путем не выделяются.

Возможна ситуация, когда в первичных учетных документах, подтверждающих стоимость приобретенных материальных ресур­сов, сумма НДС не выделяется. В этом случае стоимость приобре­тенных материальных ресурсов, включая предполагаемый по ним НДС, приходуется по счету 10 «Материалы» на всю сумму счета с последующим списанием на издержки производства.

На сумму НДС, уплаченного поставщикам по материальным ценностям, используемым при изготовлении продукции, освобож­денной от НДС, в бухгалтерском учете производят записи по креди­ту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и дебету счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспо­могательные производства» и др.

При использовании материальных ценностей, по которым упла­чен НДС на непроизводственные нужды, сумму НДС списывают в дебет счетов — источников покрытия непроизводственных затрат

Бухгалтерский учет

(счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», счет 84 «Не­распределенная прибыль (непокрытый убыток)» и др.).

В случае реализации материалов на сторону на сумму НДС, подле­жащую уплате в бюджет, в бухгалтерском учете дебетуют счет 91 «Про­чие доходы и расходы» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». При этом сумма НДС, учтенная на счете 19 «Налог на добав­ленную стоимость по приобретенным ценностям», списывается с кре­дита этого счета на дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ

1. Какова роль материалов в производстве и в чем состоят основные
задачи их учета?

2. Как классифицируются материальные ресурсы?

3. Как оцениваются материалы в текущем учете и балансе?

4. Какими документами оформляются поступление и отпуск мате­
риалов?

5. Как организуется учет материалов на складе?

6. Как ведется синтетический и аналитический учет материалов?

7. Каким образом отражается НДС по поступившим материальным
ценностям?

ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ

1. Процесс снабжения — это:

а) совокупность операций, направленных на обеспечение организа­ции средствами и предметами труда;

б) совокупность операций, направленных на обеспечение органи­зации средствами труда;

в) совокупность операций, направленных на обеспечение органи­зации финансовыми ресурсами;

г) совокупность операций, направленных на организацию произ­водственной деятельности.

2. Службой снабжения потребность в материально-технических ре­сурсах определяется:

а) на основе заказов производственных подразделений (потре­бителей);

б) на основе заказов клиентов фирмы;

в) по заданию финансового отдела;

г) на основе бюджета материальных затрат.

Глава IV. Учет материалов

3. Исходными данными для разработки плана материально-технического снабжения являются:

а) объем производства;

б) объем работ по техническому и организационному развитию, ка­питальному строительству;

в) нормативная база;

г) все перечисленные выше факторы.

4. Потребность основного производства в сырье и материалах на
выполнение производственной программы определяется:

а) умножением нормы расхода данного вида сырья и материала на
единицу продукции;

б) умножением фактического расхода данного вида сырья и мате­
риала на планируемый объем ее выпуска;

в) делением планируемого объема выпуска продукции на фактический расход данного вида сырья и материала;

г) умножением нормы расхода данного вида сырья и материала на единицу продукции и на планируемый объем ее выпуска в данном периоде.

5. Потребность в исходном сырье для химических процессов (М_х)
можно определять по формуле:

где М – объем производства готового продукта в плановом периоде, для изготовления которого используется данное исходное сырье;

В_и — молекулярный вес исходного сырья;

d_r — содержание чистого вещества в готовом продукте, %;

В, — молекулярный вес готового продукта;

d — содержание чистого вещества в исходном сырье, %;

А — технологические отходы и потери, %.

6. Потребность в материальных ресурсах при отсутствии норм их
расхода рассчитывается по формуле:

Бухгалтерский учет

где M_ni — потребность в данном материале на плановый период;

М_фi — фактический расход этого материала в предшествующем ана­логическом периоде;

J_i — индекс увеличения или уменьшения производственной про­граммы в плановом периоде по сравнению с предшествующим;

J₂ — индекс среднего снижения норм расхода материала в плановом периоде.

7. Потребность во вспомогательных материалах на производствен­ные нужды определяется по формуле:

а) Мв = Мф х T1х To;

б) М_в = М_фх Т₁ : Т_о;

в) М_в= Мфх Т_о : T1;

г) М_в = М_фх (T1 + To),

где Мв — потребность во вспомогательных материалах;

Мф — фактический расход вспомогательных материалов за преды­дущий период;

Tj — объем производства продукции в планируемом периоде;

То — объем производства продукции в предшествующем периоде.

8. Балансовое уравнение запаса материалов имеет следующий вид:

а) Он + Р = Ок+П;

б) Он- П= Ок - Р,

в) Я + Р = Он + Ок;

г) Он +.П = Р + Ок,

где Он и Ок — остатки запаса материалов на начало и конец периода; П — поступление материальных запасов за период; Р — расход материальных ресурсов за период.

9. Материалы в балансе могут отражаться:

а) по плановой себестоимости;

б) по нормативной себестоимости;

в) по фактической себестоимости;

г) по средневзвешенным ценам.

10. Материалы в синтетическом учете могут отражаться:
а) по плановой себестоимости;

Глава IV. Учет материалов

б) по нормативной себестоимости;

в) по фактической себестоимости;

г) по перечисленным выше способам оценки.

11. Материалы на производство могут списываться:

а) по методам ФИФО и ЛИФО;

б) по методу средней себестоимости;

в) по методу себестоимости единицы запаса;

г) по всем перечисленным выше методам.

12. Метод ЛОФО означает:

а) вошедший по наивысшей стоимости выходит первым;

б) вошедший по наименьшей стоимости выходит первым;

в) вошедший последним выходит первым;

г) вошедший первым выходит последним.

13. Метод ХИФО означает:

а) вошедший по наивысшей стоимости выходит первым;

б) вошедший по наименьшей стоимости выходит первым;

в) вошедший первым выходит последним;

г) вошедший последним выходит последним;

14. Метод ФИФО означает:

а) вошедший первым выходит последним;

б) вошедший последним выходит первым;

в) вошедший последним выходит последним;

г) вошедший первым выходит первым.

15. Метод ЛИФО означает:

а) вошедший по наивысшей стоимости выходит первым;

б) вошедший по наименьшей стоимости выходит последним;

в) вошедший первым выходит первым;

г) вошедший последним выходит первым.

16. Метод НИФО означает:

а) вошедший первым выходит вторым;

б) вошедший вторым выходит первым;

в) вошедший вторым выходит последним;

г) вошедший последним выходит вторым.

17. Отражение НДС по поступившим материальным ценностям
в бухгалтерском учете отражается записью:

а) Д-т счета 10 К-т счета 68;

б) Д-т счета 60 К-т счета 68;

в) Д-т счета 19 К-т счета 68;

г) Д-т счета 19 К-т счета 60.

Бухгалтерский учет

18. Расход материалов на основное производство в бухгалтерском
учете отражается записью:

а) Д-т счета 10 К-т счета 20;

б) Д-т счета 10 К-т счета 23;

в) Д-т счета 10 К-т счета 25;

г) Д-т счета 20 К-т счета 10.

19. Расход материалов на нужды вспомогательного производства
в бухгалтерском учете отражается записью:

а) Д-т счета 20 К-т счета 23;

б) Д-т счета 10 К-т счета 23;

в) Д-т счета 23 К-т счета 10;

г) Д-т счета 25 К-т счета 10.

20. Расход материалов на общехозяйственные нужды в бухгалтер­ском учете отражается записью:

а) Д-т счета 10 К-т счета 26;

б) Д-т счета 25 К-т счета 10;

в) Д-т счета 26 К-т счета 10;

г) Д-т счета 23 К-т счета 26.

Глава 5