Структура счета 68, субсчет “Расчеты c бюджетом по налогу на добавленную стоимость” имеет следующий вид.
| Д | Счет 68 субсчет “Расчеты с бюджетом по НДС” | К | |||
| Уменьшение задолженности бюджету | Коррес-пондирую-щий счет | Увеличение задолженности бюджету | Коррес-пондирую-щий счет | ||
| Сальдо – долг бюджета организации по НДС на начало периода | – | Сальдо – долг организации бюджету по НДС на начало периода | – | ||
| Списан НДС по оприходованным материальным ценностям, работам, услугам | Восстановлен НДС по материальным ценностям, использованным на непроизводственные нужды | ||||
| Зачтен НДС по авансам и предоплатам | 76ав | Восстановлен НДС по имуществу, переданному как вклад в уставный капитал | |||
| Перечислен НДС бюджету | Начислен НДС по полученным авансам, предоплате | 76 ав | |||
| Начислен НДС по проданной продукции, работам, услугам | |||||
| Восстановлен НДС по имуществу, переданному для использования в операциях, не облагаемых НДС | |||||
| Начислен НДС по проданным основным средствам, нематериальным активам, материалам и прочим активам | |||||
| Начислен НДС по начисленной арендной плате | |||||
| Возвращен НДС из бюджета | |||||
| Сальдо – долг бюджета организации по НДС на конец периода | – | Сальдо – долг организации бюджету по НДС на конец периода | – | ||
Структура счета 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” имеет вид:
| Д | Счет 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” | К | |||
| НДС по приобретенным ценностям, работам, услугам | Коррес-пондирую-щий счет | НДС по оприходованным ценностям, работам, услугам | Коррес-пондирую-щий счет | ||
| Сальдо – НДС по приобретенным ценностям, работам, услугам на начало периода | – | ||||
| Отражен НДС по принятым от поставщиков и подрядчиков материалам, основным средствам, нематериальным активам, работам и услугам | 60, 76 | Списан НДС по продукции, работам, услугам организации, облагаемым НДС (включен в состав налоговых вычетов) | |||
| Списан НДС по продукции, работам, услугам организации, не облагаемым НДС: | |||||
| · НДС, предъявленный поставщиками за основные средства | |||||
| · НДС, предъявленный поставщиками за материалы | |||||
| · НДС, предъявленный поставщиками за инвентарь, хозяйственные принадлежности | |||||
| · НДС, предъявленныйподрядчиками за выполненные работы и оказанные услуги производственного назначения | 20, 23, 25, 26,44 | ||||
| Сальдо – НДС по приобретенным ценностям, работам, услугам на конец периода | – | ||||
Принципиальная схема учета НДС имеет следующий вид:
· при продаже организацией продукции, работ, услуг, облагаемых НДС:
| Д | Счет 19 | К | Д | Счет 68 НДС | К | |||||||
   К-т сч. 60, 76 | Д-т сч. 76ав, 90, 91 | |||||||||||
| Сумма НДС по оприходованным материальным ценностям, выполненным работам, услугам | Списание НДС по материальным ценностям, работам, услугам, оприходованным от поставщиков | Сумма НДС, предъявленная покупателям при продаже продукции, работ, услуг, товаров, материальных ценностей; по авансам полученным; по средствам других организаций, если их получение связано с расчетами по товарам, работам, услугам; | ||||||||||
| Д | Счет 76ав | К | ||||||||||
| Зачет НДС по ранее начисленному НДС по предоплате и по авансовым платежам | ||||||||||||
| Д | Счет 51 | К | ||||||||||
| Уплата НДС в бюджет | ||||||||||||
| | Д сч. 29, 58, 91 | |||||||||||
| Сумма НДС, восстановленная по материальным ценностям, использованным для непроизводственных целей; переданным в уставные капиталы; переданным для использования в операциях, необлагаемых НДС | ||||||||||||
 | Д-т сч. 51 | |||||||||||
| Возврат НДС из бюджета | ||||||||||||
· при реализации организацией продукции, товаров, работ, услуг, не облагаемых НДС (кроме продукции, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке):
| Д | Счет 60 | К | Д | Счет 19 | К | Д | Счета 08, 10 | К | ||||||||
| НДС, подлежащий уплате поставщикам, по материальным ценностям, работам, услугам | НДС включается в стоимость приобретенных материальных ценностей | |||||||||||||||
| Д | Счета 20, 23, 25, 26, 44 | К | ||||||||||||||
 | НДС по услугам включается в издержки производства и обращения | |||||||||||||||
· при реализации организацией продукции, товаров, работ, услуг, облагаемых НДС по ставке 0 %:
| Д | Счет 60 | К | Д | Счет 19 | К | Д | Счет 68 | К | ||||||||
  | НДС по материальным ценностям, работам, услугам, подлежащим использованию в производстве | Списание НДС в зачет бюджету по принятым от поставщиков материальным ценностям, работам, услугам, подлежащим использованию в производстве | ||||||||||||||
Пример расчета НДС, подлежащего уплате в бюджет (НДСб).
За январь месяц текущего года в организации, занимающейся производственной деятельностью и оптовой торговлей, осуществлены следующие операции (ставка НДС – 18%; расчетная ставка НДС – 18/118).
1. Оприходованы и оплачены материалы:
- покупная стоимость (Д-т сч. 10, К-т сч. 60) – 500 руб.;
- НДС (Д-т сч. 19, К-т сч. 60) – 90 руб.
2. Оприходованы и оплачены товары:
- покупная стоимость (Д-т сч. 41, К-т сч. 60) – 7000 руб.;
- НДС (Д-т сч. 19, К-т сч. 60) – 1260 руб.
3. Приняты услуги сторонних организаций по производственной деятельности:
- стоимость услуг (Д-т сч. 20, К-т сч. 60) – 300 руб.;
- НДС (Д-т сч. 19, К-т сч. 60) – 54 руб.
4. Приняты оплаченные услуги сторонних организаций по торговой деятельности:
- стоимость услуг (Д-т сч. 44, К-т сч. 60) – 200 руб.;
- НДС (Д-т сч. 19, К-т сч. 60) – 36 руб.
5. Получена финансовая помощь от покупателей продукции:
(Д-т сч. 51, К-т сч. 91) – 2360 руб.