Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в мусп «россия» завьяловского района ур

3.1 Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками

Любая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным документом, который служит основанием для отражения ее в бухгалтерском учете (ст. 9 Закона №129-ФЗ). Первичные учетные документы с 01.01.99 принимают к учету, если они составлены по унифицированным формам, утвержденным Госкомстатом России в 1997-1998гг. по согласованию с Минфином и Минэкономики России и другими заинтересованными федеральными органами исполнительной власти.

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключённых между заказчиками (покупателями) и подрядчиками (поставщиками) хозяйственных договоров. В договорах оговариваются: виды поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели материальных ценностей или услуг, порядок расчётов.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в предприятии МУСП «Россия» использу­ют следующие документы:

Накладная. (Ф №ТОРГ 12) Она оформляется при отгрузке товара. На ее основании производят оприходование (постановку на учет) товарно-матери­альных ценностей, она содержит их основные характеристики. При изучении данного документа в накладной №3641 от 03.03.2009 было выявлено отсутствие печати предприяти. Данную накладную можно считать недействительной. Также в накладной частично отсутствуют реквизиты.

Товарно-транспортная накладная (Ф № 1-Т) - предназначена для учета дви­жения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевоз­ки автотранспортом;

Доверенность (Ф № М-2а) - применяется для оформления права отдельного лица выступать в качестве доверенного для получения материаль­ных ценностей. Доверенность выписывается на типовом бланке (в одном экземпляре). Бланк дове­ренности имеет корешок, с помощью которого ведется учет их выдачи в специальном журнале. В доверенности указываются рек­визиты, относящиеся к удостоверению личности получателя и ма­териальных ценностей, получаемых им в соответствующей орга­низации, а также срок ее действия (по просроченной довереннос­ти товар не выдается);

Акт о приемке материалов (Ф № М-7) — документ, составляемый при по­ступлении материальных ценностей, если обнаруживается недо­стача или они не соответствуют требуемым качественным пара­метрам: является основанием для предъявления претензий к по­ставщику;

Коммерческий акт составляется, если недостача произошла в пути следования; оформляется с обязательным участием незаин­тересованной стороны и представителя поставщика.

При поступлении ценностей на склад МУСП «России» кладовщиком на расчетных документах делается от­метка или выписывается накладная внутрихозяйственного назна­чения (Ф № 87-АПК)

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура (форма № 868). Ее выписывает поставщик на отпускаемые (отгружаемые) товарно-материальные ценности является уведомлением, за что и в какой сумме должна быть произведена оплата. В документе заполняются следующие реквизиты: поставщик и его адрес, номер расчетного счета в банке по его местонахождению, дата и др. В нем указывают наименование отгруженных ценностей по их видам, единицу измерения, количество, цену и сумму, а также сумму, на которую отпущено всего товаров. В документе делают ссылку на договор, согласно которому отпущены материальные ценности, указывают номера квитанций и накладных по отпускаемым (отгружаемым) материальным ценностям.

Счета-фактуры поставщиков тщательно проверяют с точки зрения правильности заполнений всех реквизитов, применяемых цен, таксировки, и после проверки соответствия количества поступивших грузов количеству, указанному в счете-фактуре, их принимают к записям в бухгалтерском учете. В случае несоответствия полученных ценностей с данными счета-фактуры составляют коммерческий акт и предъявляют претензию поставщику.

Все расчеты с заготовительными организациями строятся на основании заключаемых с ними договоров - контрактов, где указаны сроки и условия поставки продукции, порядок оплаты и т. д.

Счет-фактура занимает особое место в системе документации организации. С одной стороны, он является дополнительным инструментом контроля за правильностью и своевременностью расчетов бюджетом по налогу на добавочную стоимость. С другой стороны, порядок составления и регистрации счетов-фактур соответствует требованиям, предъявляемым при составлении первичных документов

При поступлении счета-фактуры от поставщиков в предприятии тщательно проверяют с точки зрения правильности заполнения всех реквизитов, применяе­мых цен, таксировки и после проверки соответствия количества поступивших грузов количеству, указанному в счете-фактуре, их принимают к записям в бухгалтерском учете. В случае несоот­ветствия полученного груза с данными счета-фактуры состав­ляют коммерческий акт и предъявляют претензию поставщику.

В предприятии не ведется журнал учета полученных счетов-фактур

Применительно к первичным учетным и расчетным документам действует порядок, при котором документ, составленный с нарушением требований по его оформлению, не имеет юридической

Аналогичный порядок распространяется и на счета-фактуры по типовой форме, утвержденной постановлением Правительства РФ № 914. Допускаемое изменение внешней формы счета-фактуры не должно нарушать последовательности расположения и количества реквизитов, утвержденных этим постановлением: «Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут являться основанием для зачета (возмещения) покупателю налога на добавленную стоимость в порядке, установленном федеральным законом» (п. 8 постановления). Таким образом, на специфический налоговый документ распространяются требования, предъявляемые к документам, подтверждающим факт деятельности предприятия. Последствия несоблюдения этих требований также уравниваются. Оформление счета-фактуры с нарушением требований расцениваются как отсутствие НДС, оплаченного поставщику (подрядчику).

С 2004г, предприятие перешло на ЕСХН. Поэтому книга покупок не ведется. После перехода, предприятие не платит налог на прибыль, НДС, налог на имущество, ЕСН, уплачивая только страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии со статьей 9 «Первичные учетные документы» Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами.

Затраты по ремонту основных средств отражаются соответствующими первичными документами по учету операций отпуска (расхода) материальных ценностей, начисления оплаты труда, задолженности поставщикам за выполненные ими работы по капитальному и другим видам ремонта и других расходов.

Затраты по законченному ремонту основных средств подрядным способом отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов учета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования и других основных средств в корреспонденции с кредитом счетов учета расчетов с подрядчиками. Затраты по законченному ремонту основных средств хозяйственным способом отражаются по дебету счетов по учету издержек производства (обращения) в корреспонденции с кредитом счетов учета произведенных затрат.

Материалы передаются подрядчику по накладной, которую подписывают специально уполномоченным представителем подрядчика, имеющим специальную доверенность.

Документами, служащими основанием для отражения в учете рассматриваемых операций, служат:

- накладная (Ф № М-15) на передачу материалов организации - подрядчику;

- счет - фактура, выписанный организацией - подрядчиком на выполненные работы, подтверждающий сумму НДС

- платежное поручение (расходный кассовый ордер, авансовый отчет), подтверждающее факт оплаты услуг привлеченной организации и являющееся основанием для принятия к вычету уплаченного НДС.

При изучении первичных документов также было выявлено нарушения их хранения. Совместное хранение документов (счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ) полученных от поставщиков вместе с теми, которые выдает бухгалтерская служба по мере реализации продукции, товаров, услуг.

На предприятии отсутствует график документооборота, поэтому в разделе совершенствования учета, он будет разработан и предложен к внедрению