Тема № 1. Бухгалтерский учет в условиях устойчивого развития бизнеса

Часть 2. Практическая

Тема № 1. Бухгалтерский учет в условиях устойчивого развития бизнеса

Изучить информацию о предприятии, представленную ниже, сделать аналитические выводы о ее влиянии на постановку бухгалтерского учета. В письменном виде выводы оформлять не нужно.

Исходная информация

Таблица 1

Исходная информация по организациям

Наименование предприятие Адрес регистрации № вар-та ФИО директора ФИО главного бухгалтера ИНН/ КПП Банковские реквизиты
ООО Казанский компрессорный завод г.Казань, ул. Халитова, д.1 16-18 Киямов Адель Валеевич Абдуллин Айрат Гарипович 1656120789/ 165501002 Расчетный счет 40501810402001031968 в КФ «Камкомбанк», г.Казань, БИК 049205893, корр.счет 30101810300000000893

Таблица 2

Информация о сотрудниках организаций

№ п/п Наименование предприятие № варианта ФИО кассира ФИО начальника произв.цеха ФИО заведующего хоз.частью ФИО заведующего складом
ООО Казанский компрессорный завод 16-18 Ибрагимова Танзиля Гарифулловна Мустафин Ахмет Ильдарович Садыков Ахмет Ильдарович Садыков Ахмет Ильдарович

2. Выписка из учетной политики организаций:

2.1. Утвердить рабочий план счетов и субсчетов бухгалтерского учета, применяемых на предприятии и его подразделениях, согласно Приказу Минфина РФ от 31 октября 2000г. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».

2.2. Установить, что имущество стоимостью выше 40 000 рублей и, в отношении которого выполняются условия признания его основным средством, приходуется в состав основных средств.

2.3. Установить, что имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и, в отношении которого выполняются условия признания его основными средствами, но стоимость которого на дату его принятия к бухгалтерскому учету не превышает 40.000 рублей, учитывается в составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы» на отдельном субсчете и полностью списывается по мере отпуска их в эксплуатацию в общеустановленном порядке.

2.4. Установить формы первичной учетной документации в соответствии с Общероссийским классификатором управленческой документации ОК 011-93 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 30 декабря 1993 г. №299)

Тема № 2. Предмет и метод системы бухгалтерского учета

Задание 1.

Используя данные таблицы 8 произвести классификацию имущества организаций по активам и источникам финансирования деятельности и обязательствам 01.01.201* года. Задание выполнить с учетом условий выписки из учетной политики организаций. Задание выполнить по форме таблицы 8 «Информация по организации…». Стоимость остатка каждого вида материалов на начало периода соответствует количественному выражению в 100 соответствующих единиц для каждого варианта.

Таблица 8

Информация по организации ОАО «Казанский компрессорный завод»

Наименование объекта бухгалтерского учета СУММА, в рублях Активы Источники финан-я и обяз-ства
вариант вариант вариант
1. Компрессоры винтовые на складе готовой продукции 200 000 250 000 230 000    
2. Автопогрузчик в цехе 135 000 142 000 141 000    
3. Патент на изготовление поршневого компрессора 110 000 105 000 98 000    
4. Незаконченное строительством здание столовой 147 000 154 000 155 000    
5. Уставный капитал 800 000 900 000 850 000    
6. Акции завода ОАО «КАМАЗ» на срок 6 месяцев 220 000 210 000 205 000    
7. Задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц 68 500 71 300 69 000    
8. Топливо на складе материалов 41 000 34 890 40 550    
9. Задолженность поставщику за комплектующие изделия 75 000 65 000 60 100    
10. Металл на складе материалов 15 000 14 000 14 800    
11. Поточная линия в цехе сборки компрессоров 800 000 850 000 920 000    
12. Компрессоры поршневые, незаконченные сборкой, в сборочном цехе 96 300 89 700 91 400    
13. Амортизация нематериальных активов 25 500 26 500 26 000    
14. Задолженность перед персоналом по оплате труда 110 000 108 000 111 000    
15. Долг работника отдела снабжения по авансу на командировку 6 300   5 600   7 200    
16. Задолженность ОАО «Энергосбыт» за электроэнергию 44 000   32 800   39 500      
17. Спецодежда для рабочих на складе материалов 22 000 24 000 25 000    
18. Резерв на оплату отпусков работников 50 000 45 000 47 000    
19. Аванс покупателя за продукцию 200 000 155 000 175 000    
20. Целевое финансирование из бюджета на изготовление партии компрессоров 478 400 497 590 498 250    
21. Авансовые перечисления предприятию ООО «Ростелеком» за услуги связи за 1 квартал 201* года 15 000   15 900   15 600      
22. Долг заведующего складом материалов по недостаче инструментов 1 200          
23. Денежные средства на расчетном счете 350 000 340 000 320 000    
24. Амортизация основных средств 135 000 125 000 130 000    
25. Комплектующие изделия для сборки компрессоров на складе материалов 58 000   53 100   50 900      
26. Наличные деньги в кассе 5 000 6 000 5 500    
27. Денежные средства на депозитном счете банка на срок 18 месяцев 86 000 80 500 55 000    
28. Задолженность по займу, выданному работнику на срок 6 месяцев 25 000 24 000 26 000    
29. Компьютеры в техническом отделе 32 000 34 000 31 000    
30. Долг покупателя за компрессоры 78 000 75 000 72 000    
31. Подъездные железнодорожные пути к цеху сборки 64 500 54 500 52 500    
32. Нераспределенная прибыль прошлых лет 333 000 344 000 352 000    
33. Канцелярские товары на складе 7 100 6 200 5 500    
34. Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль 195 000 199 000 205 000    
И Т О Г О (сумма общая): 5 028 800 5 138 380 5 125 700    


Задание 2.

Используя данные таблицы 8 «Информация по организации…», произвести группировку имущества перечисленных выше организаций по активам и источникам финансирования и обязательствам на 1 января 201* года по форме таблицы 12 «Группировка имущества на 1 января 201*». Задание выполнить с учетом условий, представленных в выписке из учетной политики организаций (п.2 Исходной информации).

Таблица 12

Группировка имущества на 1 января 201* (указать организацию)

Активы Источники финансирования и обязательства
Наименование группы и объектов учета ∑ руб. Наименование группы и объекта учета ∑ руб.
1. Внеоборотные активы:   1. Собственный капитал:  
1.1. Основные средства   1.1. Уставный капитал  
Итого основных средств.   1.2. Добавочный капитал  
1.2. Нематериальные активы:   1.3. Резервный капитал  
Итого нематериальных активов.   1.4. Нераспределенная прибыль  
1.3. Долгосрочные вложения: 1.3.1. Долгосрочные финансовые вложения   1.5. Целевое финансирование  
1.3.2. Доходные вложения в материальные ценности   1.6. Амортизация основных средств  
1.3.3. Капитальные вложения   1.7. Амортизация НМА  
Итого внеоборотные активы   Итого источники финансирования  
2. Оборотные активы:   2. Обязательства:  
2.1. Запасы:   2.1Долгосрочные кредиты и займы  
2.1.1. Предметы труда   2.2 Краткосрочные кредиты и займы  
2.1.2. Продукты труда   2.3. Кредиторская задолженность  
2.1.3. Средства труда сроком службы менее 1 года   2.3.1. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками  
Расходы будущих периодов   2.3.2 Задолженность перед персоналом по оплате труда  
2.3. Дебиторская задолженность:   2.3.3. Задолженность по налогам и сборам  
2.3.1.платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес.   2.3.4. Задолженность перед органами соц. страхования  
2.3.2.платежи по которой ожидаются менее чем через 12 мес.   2.3.5. Задолженность перед прочими кредиторами  
Краткосрочные финансовые вложения   Итого кредиторская задолженность  
2.2. Денежные средства: 2.2.1. Наличные деньги в кассе      
2.2.2. Денежные средства на расчетных счетах      
2.2.3. Денежные средства на валютных счетах      
Итого оборотные активы   Итого обязательства  
Всего активов   Всего источников финансирования и обязательств  

Бухгалтерский баланс

на __________________ 20___г.   Коды
  Форма по ОКУД
  Дата (число, месяц, год)      
Организация ____________________________________________________ по ОКПО  
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН  
Вид экономической деятельности ___________________________________ по ОКВЭД  
Организационно-правовая форма/форма собственности ________________ _______________________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС    
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384(385)
Местонахождение (адрес) _________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________
  Наименование показателя На 31 декабря 201* г. На 31 января 201*г.
  АКТИВ    
  I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ    
  Нематериальные активы    
  Результаты исследований и разработок    
  Нематериальные поисковые активы    
  Материальные поисковые активы    
  Основные средства    
  Доходные вложения в материальные ценности    
  Финансовые вложения    
  Отложенные налоговые активы    
  Прочие внеоборотные активы    
  Итого по разделу I    
  II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ    
  Запасы    
  Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям    
  Дебиторская задолженность    
  Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)    
  Денежные средства и денежные эквиваленты    
  Прочие оборотные активы    
  Итого по разделу II    
  БАЛАНС    
  ПАССИВ    
  III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ    
  Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)    
  Собственные акции, выкупленные у акционеров ( ) ( )
  Переоценка внеоборотных активов    
  Добавочный капитал (без переоценки)    
  Резервный капитал    
  Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)    
  Итого по разделу III    
  Продолжение табл.13
  IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА    
  Заемные средства    
  Отложенные налоговые обязательства    
  Оценочные обязательства    
  Прочие обязательства    
  Итого по разделу IV    
  V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА    
  Заемные средства    
  Кредиторская задолженность    
  Доходы будущих периодов    
  Оценочные обязательства    
  Прочие обязательства    
  Итого по разделу V    
  БАЛАНС    
               

Задание 2.

Используя данные таблиц 21 «Хозяйственные операции за январь 201* года по организации», определить тип изменения валюты баланса по каждой из семи хозяйственных операций.

Таблица 15

Типы изменения валюты баланса

Тип изменений Статья Актива баланса Статья Пассива баланса Изменение валюты баланса
I ПЛЮС / МИНУС -------------- Не изменяется
II --------------- ПЛЮС / МИНУС Не изменяется
III ПЛЮС ПЛЮС Увеличивается
IV МИНУС МИНУС Уменьшается

Таблица 21

Хозяйственные операции за январь 201* года по организации

ОАО «Казанский компрессорный завод»

Дата операции Содержание хозяйственной операции Сумма, рублей
18 вар
10.01.201* 1. Получены в кассу наличные деньги на выплату заработной платы работникам цеха № 2 за декабрь предыдущего года  
14.01.201* 2. Выплачена заработная плата рабочим цеха № 2 за декабрь предыдущего года
15.01.201* 3. Депонирована неполученная в срок заработная плата за декабрь предыдущего года  
18.01.201* 4. По счету на оплату, выписанному поставщиком, погашена задолженность перед поставщиком комплектующих изделий. Заполнить формы по заданию таблицы 25 и 26. 60 100
21.01.201* 5. Оприходованы на склад готовой продукции компрессоры поршневые, выпущенные из производства 85 000
23.01.201* 6. Со склада отпущен металл в основной цех (30 ед.) 12 000
24.01.201* 7. Частично погашена задолженность по налогу на прибыль
Содержание хозяйственной операции АКТИВ Сумма ПАССИВ Сумма Тип измен.
           
БАЛАНС ИТОГО   ИТОГО    
           
БАЛАНС ИТОГО   ИТОГО    
           
БАЛАНС ИТОГО   ИТОГО    
           
БАЛАНС ИТОГО   ИТОГО    
           
БАЛАНС ИТОГО   ИТОГО    
           
БАЛАНС ИТОГО   ИТОГО    
           
БАЛАНС ИТОГО   ИТОГО    

Задание 3.

Дать оценку ликвидности и платежеспособности бухгалтерского баланса.

Задание 1.

Используя данные таблицы 21 и 33 «Хозяйственные операции за январь 201* года по организации…», сформировать журнал регистрации хозяйственных операций. Задание выполнить на примере таблицы 37.

Таблица 25

Дата операции Содержание операции Сумма Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
Итого        

Главная книга

Счет №   Счет №   Счет №
Дебет Кредит   Дебет Кредит   Дебет Кредит
               
               
               
               
               
               
               
               
Счет №   Счет №   Счет №
Дебет Кредит   Дебет Кредит   Дебет Кредит
               
               
               
               
               
               
               
               
Счет №   Счет №   Счет №
Дебет Кредит   Дебет Кредит   Дебет Кредит
               
               
               
               
               
                 
Счет №   Счет №   Счет №
Дебет Кредит   Дебет Кредит   Дебет Кредит
               
               
               
               
               
               
               
Счет №   Счет №   Счет №
Дебет Кредит   Дебет Кредит   Дебет Кредит
               
               
               
               
               
               
               
               
Счет №   Счет №   Счет №
Дебет Кредит   Дебет Кредит   Дебет Кредит
               
               
               
               
               
               
               
               
Счет №   Счет №   Счет №
Дебет Кредит   Дебет Кредит   Дебет Кредит
               
               
               
               
               
                 
Счет №   Счет №   Счет №
Дебет Кредит   Дебет Кредит   Дебет Кредит
               
               
               
               
               
               
               
               

Задание 2. Заполнить оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета за январь 201* года.

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета.

№ счета Наименование синтетического счета Сальдо на начало месяца Обороты за месяц Сальдо на конец месяца
Д К Д К Д К
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
  ИТОГО:            

Задание 3.Составить баланс на 31 января 201* года в таблице на основании конечных остатков на счетах Главной книги.

Таблица 13

Бухгалтерский баланс

на __________________ 20___г.   Коды
  Форма по ОКУД
  Дата (число, месяц, год)      
Организация ____________________________________________________ по ОКПО  
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН  
Вид экономической деятельности ___________________________________ по ОКВЭД  
Организационно-правовая форма/форма собственности ________________ _______________________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС    
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384(385)
Местонахождение (адрес) _________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________
  Наименование показателя На 31 декабря 201* г. На 31 января 201*г.
  АКТИВ    
  I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ    
  Нематериальные активы    
  Результаты исследований и разработок    
  Нематериальные поисковые активы    
  Материальные поисковые активы    
  Основные средства    
  Доходные вложения в материальные ценности    
  Финансовые вложения    
  Отложенные налоговые активы    
  Прочие внеоборотные активы    
  Итого по разделу I    
  II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ    
  Запасы    
  Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям    
  Дебиторская задолженность    
  Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)    
  Денежные средства и денежные эквиваленты    
  Прочие оборотные активы    
  Итого по разделу II    
  БАЛАНС    
  ПАССИВ    
  III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ    
  Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)    
  Собственные акции, выкупленные у акционеров ( ) ( )
  Переоценка внеоборотных активов    
  Добавочный капитал (без переоценки)    
  Резервный капитал    
  Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)    
  Итого по разделу III    
    Продолжение табл.13
  IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА      
  Заемные средства    
  Отложенные налоговые обязательства    
  Оценочные обязательства    
  Прочие обязательства    
  Итого по разделу IV    
  V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА    
  Заемные средства    
  Кредиторская задолженность    
  Доходы будущих периодов    
  Оценочные обязательства    
  Прочие обязательства    
  Итого по разделу V    
  БАЛАНС    
               

Задание 4. Используя данные таблиц 33 «Хозяйственные операции за январь 201* года по организации…» сформулировать содержание хозяйственных операций за январь 201* года.

Таблица 33

Хозяйственные операции за январь 201* года по организации

ОАО «Казанский компрессорный завод»

Дата операции Изменения в балансе за январь 201* года Суммы в рублях  
АКТИВ ПАССИВ 18вар
25.01.201* 8.Затраты производства (плюс) 8. Задолженность перед персоналом оплате труда за январь (плюс) 22 000  
28.01.201* 9. Затраты производства (плюс)   9. Канцелярские товары на складе (минус) 2 500
29.01.201* 10. Расчетный счет (минус) 10. Задолженность перед ООО «Энергосбыт» (минус) 39 500  
30.01.201* 11. Затраты производства (плюс)   11. Топливо на складе (минус) 18 200  
30.01.201* 12. Набор инструментов на складе (плюс) 12. Задолженность работника отдела снабжения по авансу на командировку (минус) 7 500
30.01.201* 13.Затраты производства (плюс) 13. Амортизация основных средств (плюс) 20 500
31.01.201* 14. Затраты производства за январь (плюс) 14. Аванс «Ростелеком» за услуги связи (минус)   5 200

Таблица 27

Содержание хозяйственной операции АКТИВ Сумма ПАССИВ Сумма Тип измен.
           
БАЛАНС ИТОГО   ИТОГО    
           
БАЛАНС ИТОГО   ИТОГО    
           
БАЛАНС ИТОГО   ИТОГО    
           

Наши рекомендации