Структура отчета о движении денежных средств, порядок составления отчета о целевом использовании полученных средств
В Отчете о движении денежных средств показываются их остаток на начало и конец года, источники поступления денежных средств в разрезе видов деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая, прочие поступления), направления выбытия денег в разрезе этих видов деятельности.
Информация показывается за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
Отчет о движении денежных средств составляется на основании информации о наличии и движении денежных средств организации, обобщаемой на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Денежные средства в пути», а также эквивалентов денежных средств, обобщаемой на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения». При этом обороты между указанными счетами в отчете о движении денежных средств не показываются.
В отчете о движении денежных средств показывается также направление другим лицам кредитов и займов, предоставленных организации, не учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Денежные средства в пути».
Данные о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте формируются по каждому ее виду, а затем пересчитываются по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь соответствующей иностранной валюты к белорусскому рублю на дату совершения хозяйственной операции.
Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета о движении денежных средств.
Информация показывается за отчетный и предшествующий год.
Данные о поступлении денежных средств по текущей деятельности показываются в разрезе следующих источников:
- от покупателей продукции, товаров, заказчиков работ, услуг (в том числе полученные авансы, предварительная оплата);
- от покупателей материалов и других запасов (в том числе полученные авансы, предварительная оплата), за исключением сумм денежных средств, полученных от покупателей продукции, товаров;
- показываются суммы денежных средств, полученные по лицензионным договорам (роялти);
- прочие поступления денежных средств, полученные по текущей деятельности.
Расходование денежных средств по текущей деятельности показывается по следующим направленим:
- поставщикам, подрядчикам, исполнителям на приобретение товаров, материалов, иных запасов, работ, услуг (в том числе выданные авансы, предварительная оплата);
- на оплату труда работников организации;
- на уплату налогов и сборов;
- прочие выплаты денежных средств по текущей деятельности.
Поступление денежных средств по инвестиционной деятельности показывается в целом и в разрезе источников поступления:
- от покупателей основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов (в том числе полученные авансы, предварительная оплата);
- полученные в погашение займов, предоставленных организацие;.
- полученные в виде дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде других организаций;
- полученные организацией в виде процентов;
- прочие поступления по инвестиционной деятельности.
Расходование денежных средств по инвестиционной деятельности показывается всего и по направлениям их использования:
- на приобретение и создание основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов (в том числе выданные авансы, предварительная оплата), включая уплаченные проценты по кредитам, займам, которые относятся на стоимость долгосрочных активов в соответствии с законодательством;
- на предоставление организацией займов другим лицам.
- направленные в уставные фонды других организаций.
- прочие выплаты денежных средств по инвестиционной деятельности.
Поступление денежных средств по финансовой деятельности отражает следующие источники поступления:
- полученные в виде кредитов и займов;
- от выпуска акций;
- вклады, полученные от собственника имущества (учредителей, участников;.
- прочие поступления денежных средств, полученные по финансовой деятельности.
Характеризуются направления расходования денежных средств по финансовой деятельности – всего и в том числе:
- на погашение кредитов и займов;
- собственнику имущества (учредителям, участникам) на выплаты дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации;
- на выплаты процентов по кредитам, займам, предоставленным организации (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость долгосрочных активов в соответствии с законодательством);
- на погашение задолженности по лизинговым платежам (если лизинговая деятельность не является текущей деятельностью);
- прочие выплаты денежных средств по финансовой деятельности.
Остатки денежных средств и эквивалентов денежных средств показываются на конец предыдущего года и на конец года, предшествующего предыдущему году, на конец отчетного периода и на конец периода предыдущего года, аналогичного отчетному периоду.
В отчете показывается также сумма влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к белорусскому рублю на изменение денежных средств.
Такая структура отчета о движении денежных средств позволяет проанализировать динамику потоков денежных средств по каждому виду деятельности и направлению, причины изменения платежеспособности организации.
В организациях, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих, за исключением выбывших активов, оборотов по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг, то есть, в некоммерческих организациях, наряду с бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках составляется отчет о целевом использовании полученных средст.
Отчет о целевом использовании полученных средствотражает за отчетный и прошлый год поступление взносов, благотворительной помощи, доходов от предпринимательской деятельности, расходы на целевые мероприятия, на содержание аппарата, на ремонт основных средств, приобретение внеоборотных активов. Данный отчет представляют только некоммерческие организации.
Порядок составления отчета о целевом использовании полученных средств следующий.
В отчете показываются остатки полученных средств на конец предыдущего и отчетного года, суммы целевых поступлений от других лиц, в том числе вступительные взносы, членские взносы, целевые взносы, безвозмездная (спонсорская) помощь, прочие поступления.
Приводится информация об использовании средств всего, в том числе:
на целевые мероприятия, включая безвозмездную (спонсорскую) помощь, представительские и иные аналогичные мероприятия, на содержание аппарата управления, включая на оплату труда, на служебные командировки, содержание основных средств и иного имущества, ремонт основных средств и иного имущества, прочие; на приобретение основных средств и иного имущества; на иные цели.
Показываются остатки полученных средств на конец отчетного года и на конец предыдущего года.
Содержание пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности
Пояснительная запискак годовому отчету не имеет типовой определенной формы.
Пояснительная записка должна содержать описание основных направлений деятельности организации и основные показатели ее деятельности, факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации, способы ведения бухгалтерского учета, принятые в учетной политике организации, дополнительную информацию по статьям всех предыдущих форм годовой бухгалтерской отчетности, представленную в том порядке, в котором показаны статьи в указанных отчетах, а также дополнительную информацию, которая не содержится в данных формах отчетности, но уместна для понимания бухгалтерской отчетности ее пользователями иную информацию, раскрытие которой в пояснительной записке установлено законодательством.
При изменении вступительного баланса в пояснительной записке раскрываются причины изменений.
В пояснительной записке подлежат раскрытию избранные организацией способы ведения бухгалтерского учета, отличные от применяемых в предыдущем отчетном периоде, изменения в учетной политике, существенно влияющие на принимаемые пользователями на основе бухгалтерской отчетности экономические решения в отчетном периоде или в периодах, следующих за отчетным, а также причины этих изменений.
В пояснительной записке, составляемой акционерными обществами, подлежит раскрытию следующая информация:
количество акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных;
количество акций, выпущенных акционерным обществом, не оплаченных или оплаченных частично;
номинальная стоимость акций акционерного общества, его дочерних и зависимых обществ;
количество акций в обращении на конец предыдущего года и отчетного периода.
По основным средствам в разрезе их групп подлежит раскрытию следующая информация:
- первоначальная (переоцененная) стоимость на конец предыдущего года и отчетного периода, ее изменение в отчетном периоде;
- применяемые способы начисления амортизации и диапазоны сроков полезного использования;
- суммы накопленной амортизации на конец предыдущего года и отчетного периода, а также начисленной амортизации за отчетный период и списанной амортизации по выбывшим в отчетном периоде основным средствам;
- суммы обесценения, отраженные в бухгалтерском учете в составе расходов, восстановленные в составе доходов и (или) добавочном фонде в отчетном периоде;
- изменения в отчетном периоде первоначальной стоимости основных средств в результате реконструкции (модернизации, реставрации) или проведения иных аналогичных работ, проведения переоценки в соответствии с законодательством и другая необходимая информация.
Аналогично раскрывается информация по группам нематериальных активов.
Кроме того в пояснительной записке по нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования указывается их остаточная стоимость на конец отчетного периода и причины отнесения их к нематериальным активам, имеющим неопределенный срок полезного использования.
По нематериальным активам с определенным сроком полезного использования указывается остаточная стоимость этих активов на конец отчетного периода и оставшийся период начисления амортизации по ним.
Отдельно раскрывается информация раскрытию информация о затратах на исследования и разработки, признанные расходами в отчетном периоде.
По инвестиционной недвижимости указывается сумма доходов от ее сдачи в аренду и сумма произведенных затрат на содержание инвестиционной недвижимости за год; первоначальная стоимость приобретенной в отчетном периоде инвестиционной недвижимости, в том числе при осуществлении сделки по приобретению организации; сумма вложений в инвестиционную недвижимость за отчетный период; сумма доходов от выбытия инвестиционной недвижимости за отчетный период; стоимость инвестиционной недвижимости, переведенной в запасы и операционную недвижимость в отчетном периоде.
По запасам указываются способы оценки запасов по их группам (видам); влияние изменения способов оценки запасов на показатели бухгалтерской отчетности; фактическая себестоимость запасов, показанных в бухгалтерской отчетности по чистой стоимости реализации; суммы уценки запасов, отраженные в бухгалтерском учете в составе расходов в отчетном периоде; суммы восстановления уценки запасов, списанных в отчетном периоде; события, которые привели к восстановлению уценки запасов в отчетном периоде; стоимость запасов, переданных в залог, на конец отчетного периода.
По долгосрочным активам и выбывающей группе, признанным предназначенными для реализации показывается их состав; обстоятельства реализации или ведущие к предполагаемой реализации долгосрочных активов и выбывающей группы, предполагаемые способ и дата указанной реализации; сумма обесценения выбывающей группы, признанной предназначенной для реализации, за отчетный период.
При этом в пояснительной записке должна быть раскрыта информация о прекращенной деятельности, включающая прибыль (убыток) от прекращенной деятельности до налогообложения, налог на прибыль, чистую прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, прибыль (убыток), признанную при выбытии долгосрочных активов или выбывающей группы в составе прекращенной деятельности, информация о движении денежных средств, относящихся к прекращенной деятельности.
По дебиторской задолженности показывается ее по срокам погашения (более чем через 12 месяцев после отчетной даты, на конец предыдущего года и отчетного периода и менее этого периода); движение сумм резервов по сомнительным долгам.
По финансовым вложениям указываются их суммы по видам и срокам погашения, а также движение сумм резервов под обесценение краткосрочных финансовых вложений.
В пояснительной записке подлежит раскрытию информация о сроках предоставления и сумме полученной в отчетном году государственной поддержки по ее видам.
Информация об отложенных налоговых активах и отложенных налоговых обязательствах отражает следующее:
- постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректировку расхода (дохода) по налогу на прибыль отчетного периода, а также рассчитанные на их основе постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства;
- постоянные и временные разницы, возникшие в предыдущих периодах и повлекшие корректировку расхода (дохода) по налогу на прибыль отчетного периода, а также рассчитанные на их основе постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства.
По обязательствам отражаются:
- суммы полученных и погашенных долгосрочных кредитов и займов, а также суммы начисленных и уплаченных по ним процентов за отчетный период;
- состав долгосрочных обязательств на конец предыдущего года и отчетного периода с указанием сумм обязательств, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты;
- суммы полученных и погашенных краткосрочных кредитов и займов, а также суммы начисленных и уплаченных по ним процентов за отчетный период;
- суммы резервов предстоящих платежей на конец предыдущего года и отчетного периода, суммы созданных в отчетном периоде резервов предстоящих платежей, суммы изменения созданных в предыдущих периодах резервов предстоящих платежей, суммы использования резервов предстоящих платежей в отчетном периоде, суммы резервов предстоящих платежей, восстановленные в отчетном периоде.
Состав и суммы прочих доходов и расходов показываются отдельно по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, а также иные доходы и расходы.
Указывается сумма доходов и расходов по товарообменным операциям.
В пояснительной записке подлежит раскрытию информация о событиях, произошедших после отчетной даты и до даты утверждения бухгалтерской отчетности, существенно повлиявших на сумму активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов организации.
Организациям других форм собственности целесообразно составлять пояснительную записку по такой же структуре, как и для акционерных обществ, так как в ней дается развернутая финансовая и иная информация, позволяющая получить полную и объективную картину об имущественном и финансовом положении организации, но с учетом особенностей своей деятельности.
| Контрольные вопросы по дисциплине «Бухгалтерский учет в АПК» 1 Бухгалтерский учет в системе управления, его задачи и общие принципы организация у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. 2 Развитие форм бухгалтерского учета и их характеристика. 3 Учетная политика, ее содержание, порядок оформления и утверждения, типовой план счетов, особенности отраслевых планов счетов. 4 Понятие долгосрочных активов, их классификация, оценка. 5 Понятие основных средств, их классификация, организация и задачи бухгалтерского учета. 6 Оценка основных средств. 7 Документальное оформление и учет поступления основных средств, организация их аналитического учета. 8 Порядок амортизации стоимости основных средств и учет амортизационных отчислений. 9 Изменение первоначальной стоимости основных средств. 10 Учет затрат на ремонт основных средств. 11 Учет инвестиционной недвижимости. 12 Учет финансовой аренды (лизинга). 13 Документальное оформление и учет выбытия основных средств. 14 Понятие нематериальных активов, их классификация. 15 Оценка нематериальных активов, документальное оформление и учет их поступления. 16 Порядок амортизации нематериальных активов, учет амортизационных отчислений. 17 Документальное оформление и учет выбытия нематериальных активов, порядок проведения их инвентаризации, отражение в учете ее результатов. 18 Учет долгосрочных активов, предназначенных для реализации. 19Инвентаризация основных средств, доходных вложений в материальные активы, нематериальных активов, учет ее результатов 20 Понятие вложений в долгосрочные активы, классификация, общая методика и задачи их учета. 21 Учет затрат у заказчика (застройщика) на вложения в долгосрочные активы при подрядном способе ведения работ 22 Учет затрат у заказчика (застройщика) на вложения в долгосрочные активы при хозяйственном способе ведения работ 23 Учет затрат, не увеличивающих стоимость основных средств 24 Учет затрат на приобретение и установку оборудования 25 Учет затрат на формирование основного стада 26 Учет затрат по закладке и выращиванию многолетних насаждений 27 Определение учетной стоимости и учет законченных строительством объектов, учет незавершенных вложенийв долгосрочные активы. 28Понятие материалов, их классификация и задачи бухгалтерского учета. 29 Документальное оформление, оценка и учет поступления материалов. 30 Документальное оформление, оценка и учет расхода материалов. 31 Организация учета материалов в местах их хранения и в бухгалтерии. 32 Особенности учета горюче – смазочных материалов. 33 Особенности учета тары и тарных материалов. 34 Особенности учета запасных частей, автомобильных шин. 35 Учет драгоценных металлов и драгоценных камней. 36 Учет давальческого сырья, принятого в переработку, и сырья, переданного в переработку на сторону. 37 Особенности учета строительных материалов. 38 Учет хозяйственного инвентаря, специальной оснастки, специальной одежды и специальной обуви. 39 Инвентаризация материалов, отражение в учете ее результатов. 40 Учет животных на выращивании и откорме 41 Документальное оформление поступления и расходования готовой продукции. 42 Учет производственных запасов на забалансовых счетах. 43 Общие положения и задачи учета денежных средств 44 Учет денежных средств и денежных документов в кассе. 45 Инвентаризация кассы, учет ее результатов 46 Учет денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах в банках 47 Учет денежных средств в пути 48 Сущность и классификация финансовых вложений, учет вложений в уставные фонды других организаций 49 Учет финансовых вложений в ценные бумаги, резервов под обесценение краткосрочных ценных бумаг,предоставленных займов, вкладов простых товарищей. 50 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. 51 Учет расчетов с покупателями и заказчиками, резервов по сомнительным долгам. 52 Учет расчетов посредством векселей и факторинговых операций. 53 Учет расчетов по кредитам и займам. 54 Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам, по социальному страхованию и обеспечению. 55 Учет расчетов с подотчетными лицами. 56 Учет расчетов с учредителями по вкладам и доходам. 57 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. 58 Учет внутрихозяйственных расчетов. | |||||||
| 59 Оперативный учет личного состава организации и учет использования рабочего времени. | |||||||
60 Учет выработки рабочих. 61 Формы оплаты труда и виды заработной платы. 62 Подсчет заработной платы. 59 Учет удержаний из заработной платы. Порядок составления расчетных и платежных ведомостей. 63 Синтетический и аналитический учет оплаты туда и расчетов по ней. 64 Состав готовой продукции (работ, услуг), ее оценка и задачи учета. 65 Учет готовой продукции на складах и в бухгалтерии. 66 Учет отгруженной продукции (работ, услуг). 67 Учет расходов на реализацию продукции (работ, услуг). 68 Понятие финансового результата деятельности организации, состав прибыли (убытка), задачи учета. 69 Учет реализации продукции (работ, услуг) и выявление финансового результата от реализации. 70 Учет прочих доходов и расходов по текущей деятельности организации. 71 Учет доходов и расходов по инвестиционной деятельности. 72 Учет доходов и расходов по финансовой деятельности. 73 Учет доходов и расходов по иной деятельности. 74 Порядок формирования прибыли до налогообложения, чистой прибыли (убытка) организации. 75Учет отложенных налоговых активов и обязательств. 76 Определение чистой прибыли (чистого убытка) организации. 77 Учет налогов, уплачиваемых из прибыли организации. 78 Реформация бухгалтерского баланса и учет нераспределенной прибыли. 79 Учет уставного капитала. 80 Учет резервного капитала. 81 Учет добавочного капитала. 82 Значение, виды, состав бухгалтерской отчетности, подготовительные работы перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, сроки и порядок представления. 83 Содержание бухгалтерского баланса.
|
СОДЕРЖАНИЕ
ПРЕДИСЛОВИЕ Тема 1. Основы организации бухгалтерского учета 1 Бухгалтерский учет в системе управления, его задачи и общие принципы организация у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей 2 Развитие форм бухгалтерского учета и их характеристика. 3 Учетная политика, ее содержание, порядок оформления и утверждения, типовой план счетов, особенности отраслевых планов счетов. Тема 2 Учет вложений в долгосрочные активы 1 Понятие вложений в долгосрочные активы, их классификация, задачи учета. 2 Учет затрат на создание долгосрочных активов при подрядном и хозяйственном способах ведения работ 3Учет затрат на приобретение долгосрочных активов 6 Учет затрат на формирование основного стада 7 Учет затрат по закладке и выращиванию многолетних насаждений 6 Определение учетной стоимости объектов долгосрочных активов, учет незавершенных вложений в долгосрочные активы Тема 3. Учет основных средств, доходных вложений в материальные активы, нематериальных активов. 1 Понятие основных средств, их классификация, порядок формирования первоначальной стоимости. 2 Документальное оформление и учет поступления основных средств, организация их аналитического учета. 3Порядок амортизации стоимости основных средств и учет амортизационных отчислений. 4Учет изменений первоначальной стоимости основных средств. 5 Учет затрат на ремонт основных средств, учет резервов на ремонт основных средств. 6 Документальное оформление и учет выбытия основных средств. 7 Учет доходных вложений в материальные активы. 8 Понятие нематериальных активов, их классификация, оценка. 9 Документальное оформление, оценка и учет поступления нематериальных активов. 10 Порядок амортизации нематериальных активов, учет амортизационных отчислений. 11 Учет изменений первоначальной стоимости нематериальных активов. 12 Документальное оформление и учет выбытия нематериальных активов, порядок проведения их инвентаризации, отражение в учете ее результатов. 13 Инвентаризация основных средств, доходных вложений в материальные активы, неиатериальных активов, учет ее результатов. Тема 4. Учет производственных запасов 14 Понятие запасов, их классификация и задачи бухгалтерского учета. 15 Документальное оформление, оценка и учет поступления материалов. 16 Документальное оформление, оценка и учет расхода материалов. 17 Организация учета материалов в местах их хранения и в бухгалтерии. 18 Особенности учета топлива и смазочных материалов. 19 Особенности учета тары и тарных материалов. 20 Особенности учета запасных частей, автомобильных шин, денежных документов. 21 Учет давальческого сырья, принятого в переработку, и переданного в переработку на сторону. 22 Особенности учета временных сооружений. 23 Учет хозяйственного инвентаря, специальной оснастки, специальной (защитной), форменной и фирменной одежды и обуви. 24 Учет лома и отходов, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни. 25 Учет животных на выращивании и откорме. 26 Бухгалтерский учет незавершенного производства, оформление поступления и отпуска готовой продукции. 14 Инвентаризация запасов, отражение в учете ее результатов. 15 Учет запасов на забалансовых счетах Тема 5. Учет денежных средств и финансовых вложений 4 Общие положения и задачи учета денежных средств и финансовых вложений 5 Учет денежных средств в кассе, инвентаризация кассы, учет ее результатов 6 Учет денежных средств на расчетном, валютном и специальных счетах в банках 4 Учет денежных средств в пути 5 Сущность и классификация финансовых вложений, организация их учета 6 Учет финансовых вложений в ценные бумаги, резервов под обесценение краткосрочных финансовых вложений 7 Учет финансовых вложений в предоставленные займы 8 Учет вкладов по договору о совместной деятельности Тема 6 Учет расчетов 10 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. 11 Учет расчетов с покупателями и заказчиками, резервов по сомнительным долгам. 12 Учет расчетов по полученным кредитам и займам, процентов по ним. 13 Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам, по социальному страхованию и обеспечению. 14 Учет расчетов с подотчетными лицами. 15 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. 16 Учет расчетов с учредителями. 17 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. 18 Учет внутрихозяйственных расчетов. Тема 7. Учет труда и его оплаты 1 Организация оплаты труда. Оперативный учет личного состава организации и учет использования рабочего времени. 2 Учет выработки рабочих. 3 Формы и системы оплаты труда. Порядок расчета заработной платы за отработанное время и выполненную работу. Порядок определения размера выплат, производимых за неотработанное время. 6 Учет удержаний и вычетов из заработной платы. 7 Аналитический и синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда, обобщение информации по оплате труда. Тема 8. Учет выпуска готовой продукции, ее отгрузки и реализации, выполнения работ, оказания услуг 1 Понятие готовой продукции, ее состав, оценка и задачи учета. 2 Документальное оформление выпуска готовой продукции, выполнения работ, оказания услуг. Учет наличия и движения готовой продукции на складах и в бухгалтерском учете. 3 Учет отгрузки и реализации готовой продукции. 4 Учет расходов на реализацию. Тема 9. Учет прибыли (убытка). 1 Понятие финансового результата деятельности организации, состав прибыли (убытка), задачи учета. 2 Учет финансовых результатов от текущей деятельности организации. Учет доходов и расходов по инвестиционной, финансовой и иной деятельности. 4 Порядок формирования прибыли до налогообложения, чистой прибыли (убытка) организации. 5 Реформация бухгалтерского баланса и учет распределения чистой прибыли, погашения непокрытого убытка. Тема 10. Учет собственного капитала 1 Понятие собственного капитала организации, учет уставного капитала, собственных акций (долей в уставном капитале). 2 Учет резервного капитала. 3 Учет добавочного капитала. Тема 11. Бухгалтерская отчетность 1 Значение, виды, состав бухгалтерской отчетности, подготовительные работы перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, сроки и порядок представления. 2 Содержание бухгалтерского баланса.
| ||||||||
| |
Учебное издание