Задача 3. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
Задание
· Составить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям (см. таблицу 8) и оформить журнал регистрации хозяйственных операций (см. таблицу 9).
· На основании бухгалтерского баланса на 1 июля 2010 г. (см. таблицу 6) открыть синтетические счета (см. рисунок 1), вписать в них начальное сальдо.
· Открыть аналитические счета (см. рисунок 1) по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (с учетом данных таблицы 7), произвести в них разноску соответствующих хозяйственных операций.
· Подсчитать обороты за отчетный период и вывести остатки на конец отчетного периода по всем аналитическим счетам.
· Составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета (см. таблицу 10).
· Произвести разноску хозяйственных операций на счета синтетического учета, подсчитать обороты и вывести остатки на конец отчетного периода по всем синтетическим счетам.
· Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета (см. таблицу 10) и бухгалтерский баланс на конец отчетного периода.
Исходные данные для решения задачи представлены ниже (см. таблицы 6 – 10 и рисунок 1):
Таблица 6 – Бухгалтерский баланс ООО «Меркурий» на 01 июля 2010 г.
| Актив | Пассив | ||
| Статьи | Сумма, руб. | Статьи | Сумма, руб. |
| 1 Основные средства (01) | 2 500 000 | 1 Уставный капитал (80) | 2 683 900 |
| 2 Расчетный счет (51) | 400 000 | 2 Износ основных средств (02) | 140 000 |
| 3 Касса (50) | 3 000 | 3 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) | 60 000 |
| 4 Расчеты с подотчетными лицами (71) | 4 Расчеты с персоналом по оплате труда (70) | 20 000 | |
| Итого: | 2 903 900 | Итого: | 2 903 900 |
Таблица 7 – Расшифровка остатка по синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 01 июля 2010 г.
| Фамилия, имя, отчество | Должность | Сумма, руб. |
| Иванов В.С. | экспедитор | |
| Ярославцева Н.Г. | менеджер | |
| Итого: |
Таблица 8 – Хозяйственные операции ООО «Меркурий» за июль 2010 г.
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. |
| 1 Перечислено поставщикам с расчетного счета | 60 000 |
| 2 Получено в кассу с расчетного счета для выдачи зарплаты | 20 000 |
| 3 Выдана из кассы зарплата рабочим и служащим | 18 000 |
| 4 Выданы из кассы подотчетные суммы: Кузнецову В. Т., Головиной О.С. | |
| 5 Удержан из зарплаты Ярославцевой Н.Г. остаток подотчетной суммы | |
| 6 Утверждены авансовые отчеты: Иванова В.С. (покупка краски), Кузнецова В.П. (гл. инженера, поездка на совещание) Головиной О.С. (бухгалтера, покупка канцелярских принадлежностей). |
Синтетические и аналитические счета начертить по схеме (см. рисунок 1).
Наименование счета
 |
Дебет Кредит
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
Рисунок 1 – Схема синтетического (аналитического) счета
Таблица 9 – Журнал регистрации хозяйственных операций
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспондирующий счет | |
| дебет | кредит | ||
Таблица 10 – Оборотная ведомость по аналитическому (синтетическому) счету
| Подотчетные лица (Наименование счета) | Остаток на 01 июля | Оборот за июль | Остаток на 01 августа | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
Тема 4. Документация хозяйственных операций
Задача 7. Оформление первичных документов по основным хозяйственным операциям. Обработка первичных документов
Задание
Снять копии первичных документов и соответствующим образом заполнить их применительно к следующим хозяйственным операциям.
1. Приходный кассовый ордер № 239 от 25 июня 2010 г. Принята от экспедитора хлебозавода Петрова В.Е. сумма 2 360 руб. – неиспользованный остаток подотчетной суммы. Деньги получены кассиром Смирновой В.Г.. Документ утвержден главным бухгалтером Семеновой С.В.
2. Расходный кассовый ордер № 638 от 28 июня 2010 г. Инженеру Кедрову А.Ф. выдано под отчет на командировочные расходы 36 000 руб. Основание: приказ директора хлебозавода Лаптева А.М. от 26 июня 2001 г. Деньги выдал кассир Семенова В.Г. на основании паспорта Кедрова А.Ф.. Выдачу денег разрешил директор хлебозавода Лаптев А.М.
3. Авансовый отчет № 231 от 18 июля 2010 г. представил инженер Кедров А.Ф. – работник хлебозавода. Авансовый отчет представлен и утвержден главным бухгалтером С.В. Семеновой в сумме 33 200 руб. Неиспользованный остаток денег внесен Кедровым А.Ф. в кассу организации. Корреспонденцию счетов проставила бухгалтер Власова М.П..
4. Отчет кассира В.Г. Смирновой за 28 июня 2010 г. Остаток денег в кассе на 28 июня составил 300 руб.
Поступили в кассу деньги с расчетного счета по чеку № 8523:
для выдачи заработной платы 660 000 руб.;
на командировочные расходы 36 000 руб.;
на хозяйственные нужды 90 600 руб.
Выдано из кассы по:
платежной ведомости № 37 заработная плата 540 000 руб.,
расходному кассовому ордеру № 638 на
командировочные расходы 36 000 руб.,
расходному кассовому ордеру № 639 на
хозяйственные расходы 90 600 руб.
5. Доверенность № 10 от 20 июня 2010 г., действительна до 01 июня 2010 г. Организация, выдавшая доверенность – ОАО «Хлебокомбинат», одновременно является потребителем и плательщиком, имеет расчетный счет в ОАО АКБ «УралСибСоцбанк» за № 40311910100000000395. Доверенность выдана экспедитору Петрову В.С. Паспортные данные: серия 65 04 № 351637, паспорт выдан Кировским РУВД г. Екатеринбурга 30 ноября 2004 г. Доверенность выдана на получение от ООО «Торг-Синтез» материальных ценностей – Установка насосная НУ 280 в количестве одна штука. Реализация насосной установки оформлена счетом-фактурой № 235 от 18 июня 2010 г. Доверенность подписана директором хлебозавода Лаптевым А.М. и гл. бухгалтером Семеновой С.В., скреплена печатью предприятия.
6. Заполнить требование на отпуск материала со склада № 3 на строительство котельной (объект № 7) (см. таблицу 11).
Таблица 11 – Справка об отпуске материалов со склада № 3 на строительство котельной
| Требования | Через кого отпущено | Наименование материалов | Количество | ||
| Дата | № | Затребовано | Отпущено | ||
| 09.07 | Яковлева М.В. | Кирпич силикатный, тыс. шт. | |||
| 11.07 | Федорова Н.С. | Цемент, т | |||
| 18.07 | Сидорова М.П. | Плиты ж.б., шт. | |||
| 21.07 | Тарасова И.В. | Шифер, шт. |
Отпустил кладовщик Зайцев В.И.
Платежное поручение № 158 от 03 июля 2010 г. на сумму 32 850 руб. 00 коп. Плательщик: ООО «Жировое производство», ИНН 6668085225, расчетный счет 40303110800000000077 в ОАО АКБ «Уралвнешторгбанк», БИК 046577780, корреспондентский счет 30101110500000000283. Очередность платежа 7, срок платежа 03 июля 2010 г. Данным платежным поручением производится оплата по счету-фактуре № 849 от 29 июня 2010 г. за оргтехнику, в т.ч. НДС 18 % – 5 011 руб. 02 коп. Получатель: ООО «Старт»: адрес 620151, г. Екатеринбург, пр. Ленина 69/1, ИНН 6665009922, расчетный счет 40332810700000000028 в ОАО АКБ «СКБ-банк», БИК 046578990, корреспондентский счет 30101910900000000123.
7. Накладная № 17 от 29 июля 2010 г. Отправитель ООО «Старт». Получатель ООО «Жировое производство». Передача материальных ценностей:
· масло сливочное фасованное первого сорта, 100 упаковок по 2 кг по цене 110 руб. за кг;
· масло сливочное нефасованное первого сорта, 1 упаковка по 100 кг по цене 100 руб. за кг.
Передача осуществляется через экспедитора ООО «Жировое производство» Ларионова А.М. (паспортные данные: серия 65 05 № 621851, выдан Кировским РУВД г. Екатеринбурга 18 декабря 2010 г.). Автомобиль получателя ГАЗ 53, А075МТ 66 Rus. На имя Ларионова А.М. выписана доверенность № 24 от 28 июля 2010 г. Основанием для отпуска продукции является заказ № 5 от 18 июля 2010 г. Директор предприятия-отправителя Титов В.Н., гл. бухгалтер предприятия-отправителя Петракова Л.И., кладовщик предприятия-отправителя – Савельев С.Т.
8. Счет-фактура № 849 от 29 июня 2010 г. выставлен предприятием ООО «Старт» предприятию ООО «Жировое производство» в связи с реализацией компьютера следующей комплектации:
- Р III /64/6400/S3 Trio V + 2 Mb/кл-ра 104 кл./мышь 3 кл. – 1 шт. по цене 12 000 руб., в том числе НДС – 1 830,51 руб.;
- Монитор 15” Samsung 0,25 ТСО-99 – 1 шт. по цене 9 600 руб., НДС – 1 464,41 руб.;
- Принтер НР Laser Jet 1100 – 1 шт. по цене 11 250 руб., НДС – 1 716,10 руб.
ООО «Старт»: адрес 620151, г. Екатеринбург, пр. Ленина 69/1, ИНН 6665009922, расчетный счет 40332810700000000028 в АКБ СКБ-банк, БИК 046578990, корреспондентский счет 30101910900000000123.
ООО «Жировое производство»: адрес 620086, г. Екатеринбург, ул. Московская 70, ИНН 6668085225, расчетный счет 40303110800000000077 в АКБ Уралвнешторгбанк, БИК 046577780, корреспондентский счет 30101110500000000283.
Директор предприятия-поставщика Титов В.Н., гл. бухгалтер предприятия-поставщика Петракова Л.И., ответственное лицо предприятия-поставщика Сергеев И.П.
Страна происхождения техники – Тайвань. Номер грузовой таможенной декларации 18/351-1. Поставщик одновременно является грузоотправителем, покупатель – грузополучателем.