Классификация пользователей учетной информации с учетом финансовых интересов
Классификация пользователей учетной информации с учетом финансовых интересов
| Внутренние пользователи | Внешние пользователи |
| 1. С прямым финансовым интересом | |
| 2. С косвенным финансовым интересом | |
| 3. Без финансового интереса | |
Задание 1.3. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации
Определить принадлежность нормативных документов по уровням, выделив группы в соответствии с классификацией.
Данные для выполнения задачи
Нормативные документы:
1.Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30 ноября 1994 г., № 51-ФЗ (с изм. и доп.).
Уровень регулирования___________________________________________
2.Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств. Утверждены приказом Минфина России от 13.10.2003, № 91н.
Уровень регулирования___________________________________________
3.Утверждены приказом Минфина России между юридическими лицами по одной сделке. Указание Центрального банка Российской Федерации от 14.11.2001, № 1050-у.
Уровень регулирования___________________________________________
4. О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 30.03.2004, №111-н «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ». Указание Банка России от 26.11.2004, № 1520-у.
Уровень регулирования____________________________________________
5. О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы: Постановление Правительства РФ от 01.01.2002, № 1.Уровень регулирования____________________________________________
6. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: Федеральный закон от 22.05.2003, № 54-ФЗ.
Уровень регулирования____________________________________________
7.О формах бухгалтерской отчетности организаций. Утверждены приказом Минфина РФ от 22.07.2003, № 67-н.
Уровень регулирования_____________________________________________
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000, № 94н.
Уровень регулирования____________________________________________
9. Положение о документообороте на предприятии.
Уровень регулирования________________________________________________
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»
(ПБУ 1/98). Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998, № 60н.
Уровень регулировании________________________________________________
11. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организа-
ций» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999, № 34н.
Уровень регулирования________________________________________________
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).
Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001, № 26н,
Уровень регулирования____________________________________________
13. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99).
Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999, № 32н.
Уровень регулирования_________________________________________________
14. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).
Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999, № 33н.
Уровень регулирования________________________________________________________
15. Приказ «Об учетной политике предприятия». .
Уровень регулирования_______________________________________________________
16. Приказ руководителя предприятия об отпусках.
Уровень регулирования_________________________________________________
17. Рабочий план счетов бухгалтерского учета предприятия.
Уровень регулирования____________________________________________
18. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском уче-
те» (с изм. и доп.).
Уровень регулирования_______________________________________________
19. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных об-
ществах» (с изм. и доп.).
Уровень регулирования_______________________________________________
20. Штатное расписание организации.
Уровень регулирования______________________________________________
Задание 1.4. Принципы бухгалтерского учета
На основании приведенных примеров определить, какой принцип (принцип) бухгалтерского учета затрагивается в данной ситуации и как он соблюдается.
Принципы бухгалтерского учета:
1. Принципы имущественной обособленности.
2. Принципы непрерывности деятельности.
3. Принципы последовательности применения выбранных приоритетов.
4. Принципы временной определенности.
5. Принципы осмотрительности и др.
Данные для выполнения задания:
Рассмотрим следующие ситуации:
1. Руководитель ОАО «Кубань» по устной договоренности с одним из учредителей погасил его задолженность перед третьими лицами.
Принцип __________________________________________________________
2. Руководство ООО «Миг» передает денежные средства в другие организации по фиктивным документам с целью непогашения своих обязательств перед кредиторами.
Принцип __________________________________________________________
3. ООО «Тритон» в течение года внесло изменения в приказ «Об учетной политике» в части методики оценки активов.
Принцип _____________________________________________________
4. ООО «Проммаш» в предыдущем году передало оборудование ООО «Холод», но не отразило данную операцию в бухгалтерском учете.
Принцип _____________________________________________________
5. При проведении анализа финансового положения фирмы для разработки планов перспективного развития его имущество был оценено по максимальной рыночной цене.
Принцип _____________________________________________________
6. ОАО «Юг» приобрело ценные бумаги (простые векселя) за 60% их нормальной стоимости с целью погасить ими свою задолженность пред муниципальным унитарным предприятием (МУП) «Теплосеть» по номиналу. В МУП «Теплосеть» изменили правила расчета по векселям и согласны их принять в оплату задолженности за 50% номинала.
Принцип _____________________________________________________
7. ООО «Кубань» не меняет основные положения учетной политики в течение ряда лет.
Принцип _____________________________________________________
8. ЗАО «Веста» провело анализ финансового состояния с целью получения информации для принятия управленческих решений и оценило свое имущество по среднерыночной цене.
Принцип _____________________________________________________
9. ООО «Знамя» не сокращает объемы своей деятельности и принимает меры по своевременной оплате долгов.
Принцип _____________________________________________________
10. Во время налоговой проверки ООО «Русь» было установлено, что на предприятии за проверяемый период (три года) все хозяйственные операции отражались в том отчетном периоде, к которому относились.
Принцип _____________________________________________________
Задание 1.5. Виды хозяйственного учета
На основании приведенных ситуаций определите, какой вид хозяйственного учета задействован.
Вид хозяйственного учета: оперативный; статистический; бухгалтерский.
Рассмотрите ситуации, складывающиеся в процессе деятельности организации:
1. Главный технолог дал заявку в отдел снабжения на приобретение сырья на следующий месяц.
Вид хозяйственного учета _________________________
2. Руководитель затребовал данные о производстве продукции за неделю по телефону.
Вид хозяйственного учета _________________________
3. Начальник отдела кадров получил данные о проведенном анкетировании работников предприятия.
Вид хозяйственного учета _________________________
4. Руководителю предоставили данные о средней выработке продукции на каждого работника предприятия.
Вид хозяйственного учета _________________________
5. Заведующий складом принял на хранение готовую продукцию.
Вид хозяйственного учета _________________________
6. Кассир выдал работнику деньги на командировочные расходы.
Вид хозяйственного учета _________________________
7. Руководитель предприятия получил справку о средней оплате труда работников организации.
Вид хозяйственного учета _________________________
8. Кассир принял наличные деньги от покупателя.
Вид хозяйственного учета _________________________
9. Начальник отдела сбыта доложил руководителю о результатах проделанной работы за месяц.
Вид хозяйственного учета _________________________
10. Главный инженер доложил руководителю об использовании энергоресурсов на предприятии за месяц.
Вид хозяйственного учета _________________________
11. Главный экономист представил в совет директоров расчет о средней реализационной цене каждого вида продукции, выпускаемой предприятием за предыдущий год.
Вид хозяйственного учета _________________________
12. Руководитель предприятия дал указание начальнику отдела кадров о подготовке информации об уровне образования работников.
Вид хозяйственного учета _________________________
13. Бухгалтер отразил удержание налогов из заработной платы работников.
Вид хозяйственного учета _________________________
14. Начальник финансового отдела предприятия представил совету директоров смету движения денежных средств на следующий год.
Вид хозяйственного учета _________________________
15. Кассир сдал наличные денежные средства на расчетный счет в банке.
Вид хозяйственного учета _________________________
ЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
Задание 2.1. Классификация имущества организации
и источников его образования
Сгруппируйте имущество и источники образования имущества ЗАО АФ «Росток»:
| Наименование имущества и источники образования имущества предприятия | Имущество (Им) или источник образования имущества (ИОИ) | Сумма, руб. |
| 1 Аванс, перечисленный поставщику | ||
| 2 Валютный счет | ||
| 3 Готовая продукция на складе | ||
| 4 Денежные документы | ||
| 5 Добавочный капитал | ||
| 6 Долгосрочные займы полученные | ||
| 7 Доходы будущих периодов | ||
| 8 Задолженность по отчислениям на социальное страхование | ||
| 9 Задолженность по платежам в бюджет | ||
| 10 Задолженность подотчетных лиц | ||
| 11 Задолженность поставщикам | ||
| 12 Задолженность прочим кредиторам | ||
| 13 Задолженность работникам предприятия по оплате труда | ||
| 14 Задолженность учредителям по выплате доходов | ||
| 15 Задолженность финансовым органам по НДС | ||
| 16 Запасные части | ||
| 17 Здание консервного цеха | ||
| 18 Здание отдела маркетинга | ||
| 19 Земельный участок | ||
| 20 Касса | ||
| 21 Компьютеры | ||
| 22 Кредит банка (сроком на 5 лет) | ||
| 23 Кредит банка, полученный на один год | ||
| 24 Материалы | ||
| 25 Незавершенное производство | ||
| 26 Нераспределенная прибыль отчетного года | ||
| 27 Оборудование цехов вспомогательного производства | ||
| 28 Бухгалтерская программа, созданная в организации |
| 29 Патенты, подтверждающие исключительные права сч.04 | ||
| 30 Покупные полуфабрикаты сч.10 | ||
| 31 Производственное оборудование в цехах сч.01 | ||
| 32 Прочие дебиторы сч. 62,76 | ||
| 33 Расходы будущих периодов сч.97 | ||
| 34 Расчетный счет сч.51 | ||
| 35 Резервный капитал сч. 82 | ||
| 36 Строительный материал сч.10 | ||
| 37 Тара сч.10 | ||
| 38 Товары, отгруженные покупателю сч.45 | ||
| 39 Топливо сч.10 | ||
| 40 Уставный капитал сч.80 | ||
| 41 Хозяйственный инвентарь сч.10 | ||
| 42 Целевое финансирование сч.86 | ||
| 43 Ценные бумаги со сроком погашения в текущем году сч. 58, 58-2 | ||
| 44 Ценные бумаги со сроком погашения через 3 года сч.58 |
Задание 2.2 Классификация имущества организации
На основании задания 2.1 произвести группировку имущества организации в соответствии с принятой классификацией.
| Имущество организации | Шифр счета | Сумма, руб. |
| ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| 1 Нематериальные активы | ||
| 2 Основные средства | ||
| 3 Незавершенное строительство | ||
| 4 Доходные вложения в материальные ценности | ||
| 5 Долгосрочные финансовые вложения | ||
| 6 Отложенные налоговые обязательства | ||
| 7 Прочие внеоборотные активы | ||
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ | ||
| ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| 8 Запасы | ||
| в том числе: | ||
| 8.1 Сырье, материалы и др.аналогичные ценности | ||
| 8.2 Животные на выращивании и откорме | ||
| 8.3 Затраты в незавершенном производстве | ||
| 8.4 Готовая продукция и товары для перепродажи | ||
| 8.5 Товары отгруженные | ||
| 8.6 Расходы будущихпериодов | ||
| 8.7 Прочие запасы и затраты |
| 9 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||
| 10 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | ||
| 10.1 в том числе покупатели и заказчики | ||
| 11Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) | ||
| 11.1 в ом числе покупатели и заказчики | ||
| 12 Краткосрочные финансовые вложения | ||
| 13 Денежные средства | ||
| 14 Прочие оборотные активы | ||
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II | ||
| ВСЕГО ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ |
Задание 2.3 Классификация источников образования имущества
На основании данных задания 2.1 произвести группировку источников образования имущества организации в соответствии с принятой классификацией.
| Источники образования имущества | Шифр счета | Сумма, руб. |
| I. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||
| 1 Уставный капитал | ||
| 2 Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||
| 3 Добавочный капитал | ||
| 4 Резервный капитал | ||
| 5 Целевое финансирование | ||
| 6 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I | ||
| II. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| 7 Займы и кредиты | ||
| 8 Отложенные налоговые обязательства | ||
| 9 Прочие долгосрочные обязательства | ||
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II | ||
| III. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| 10 Займы и кредиты | ||
| 11 Кредиторская задолженность | ||
| В том числе: | ||
| 11.1 поставщики и подрядчики | ||
| 11.2 задолженность перед персоналом организации |
| 11.3 задолженность перед государственными внебюджетными фондами | ||
| 11.4 задолженность по налогам и сборам | ||
| 11.5 прочие кредиторы | ||
| 12 задолженность перед участниками ( учредителями) по выплате доходов | ||
| 13 доходы будущих периодов | ||
| 14 резервы предстоящих расходов | ||
| 15 прочие краткосрочные обязательства | ||
| Итого по разделу | ||
| Всего источников образования имущества организации |
Задание 3.1. Открытие счетов бухгалтерского учета.
Макеты счетов
01 «Основные средства» 10 «Материалы»
Дебет Кредит Дебет Кредит
02 «Амортизация основных
средств» 43 «Готовая продукция»
Дебет Кредит Дебет Кредит
60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками» 50 «Касса»
Дебет Кредит Дебет Кредит
51 «Расчетные счета» 80 «Уставный капитал»
Дебет Кредит Дебет Кредит
62 «Расчеты с покупателями и 70 «Расчеты с персоналом по
Заказчиками» оплате труда»
Дебет Кредит Дебет Кредит
66 «Расчеты по краткосрочным 67 «Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам» Кредитам и займам»
Дебет Кредит Дебет Кредит
75 «Расчеты с учредителями» 20 «Основное производство»
Дебет Кредит Дебет Кредит
69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению» 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет Кредит Дебет Кредит
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет Кредит Дебет Кредит
Задание 3.2. Составление оборотных ведомостей
1.Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам на основании подсчета итогов оборотов и сальдо по бухгалтерским счетам в соответствии с условием задачи 3.1.
2. проверить правильность составления оборотной ведомости по синтетическим счетам.
За отчетный период
| № п/п | Содержание хозяйст- венной операции | Сумма, Руб. | Дебет | Кре- дит | Типы изменений в балансе | |
| № типа | содержание | |||||
| Получены в кассу предприятия денеж- ные средства с рас- четного счета для вы- платы заработной пла- ты персоналу | ||||||
| Оприходованы мате- риалы, приобретенные у поставщиков (без НДС) | ||||||
| Списаны материалы в основное производство | ||||||
| Выдана из кассы зара- ботная плата персоналу | ||||||
| Начислена амортизация по основным средствам, используемым в основном производстве | ||||||
| Оприходована на склад готовая продукция, вы- пущенная из основного производства | ||||||
| Получен краткосрочный кредит банка и зачислен на расчетный счет | ||||||
| Оплачена задолжен- ность поставщикам за счет ранее взятого краткосрочного кредита | ||||||
| Начислена з/п управлен- ческому персоналу | ||||||
| Выдано из кассы в подотчет завскладу для приобретения хозяйст- венного инвентаря | ||||||
| Акцептован счет по- ставщека за приобретен- ный автомобиль(без НДС) | ||||||
| Введен в эксплуатацию приобретенный автомобиль | ||||||
| Переоформлен крат- косрочный кредит банка в долгосрочный | ||||||
| Получено на расчет- ный счет задолжен- ность покупателей за проданную продукцию | ||||||
| Начислены дивиденды учредителям | ||||||
| Нераспределенная прибыль направлена на пополнение резервного капитала | ||||||
| Получены безвозмездно материалы | ||||||
| Списаны общехозяйст- венные расходы |
01 «Основные средства» 02 «Амортизация основных
средств»
Дебет Кредит Дебит Кредит
04 «Нематериальные активы» 05 «Амортизация нематериаль-
ных активов»
Дебет Кредит Дебет Кредит
08 «Вложения во внеоборотные 10 «Материалы»
активы»
Дебет Кредит Дебет Кредит
19 «НДС по приобретенным 20 «Основное производство»
ценностям»
Дебет Кредит Дебет Кредит
26 «Общехозяйственные 41«Товары»
расходы»
Дебет Кредит Дебит Кредит
43 «Готовая продукция» 50 «Касса»
Дебет Кредит Дебет Кредит
51 «Расчетные счета» 58 «Финансовые вложения
(краткосрочные)
Дебет Кредит Дебет Кредит
58 «Финансовые вложения 60 «Расчеты с поставщиками и
(долгосрочные) подрядчиками»
Дебет Кредит Дебет Кредит
60-1 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками» 60-2 «Авансы выданные»
Дебет Кредит Дебет Кредит
62 «Расчеты с покупателями 62-1 «Расчеты с покупателями
и заказчиками» и заказчиками»
Дебет Кредит Дебет Кредит
66 «Расчеты по краткосрочным
62-2 «Авансы полученные» кредитам и займам»
Дебет Кредит Дебет Кредит
67 «Расчеты по долгосрочным 68 «Расчеты по налогам
кредитам и займам» и сборам»
Дебет Кредит Дебет Кредит
69 «Расчеты по социальному 70 «Расчеты с персоналом
страхованию и обеспечению» по оплате труда»
Дебет Кредит Дебет Кредит
71 «Расчеты с подотчетными
лицами» 75 «Расчеты с учредителями»
Дебет Кредит Дебет Кредит
80 «Уставный капитал» 82 «Резервный капитал»
Дебет Кредит Дебет Кредит
84 «Нераспределенная прибыль
83 «Добавочный капитал» (непокрытый убыток) »
Дебет Кредит Дебет Кредит
96 «Резервы предстоящих
расходов» 98 «Доходы будущих периодов»
Дебет Кредит Дебет Кредит
Дебет Кредит Дебет Кредит
Дебет Кредит Дебет Кредит
Тема 7. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ
Задание 7.1. На основании приведенных данных составить
Задание 7.1.1. Составление доверенности
Доверенность № 10 от 12.09.20___ г. Выдана экспедитору Пескову Д.М. (паспорт серия 03 04 № 234567, выдан 01.02.2003 г. ОВД Западного административного округа г. Краснодара) на получение от ОАО «Металлосбыт» (г. Краснодар) арматуры в количестве 40 т на сумму 37600,00 руб.
Задание 7.1.2. Составление приходного кассового ордера
Экспедитор Петров Д.М., после возвращения из командировки, 17.09.20___г. возвратил в кассу неизрасходованную подотчетную сумму 4500,00 руб.
Задание 7.1.3. Составление платежного поручения
13.09.20___г. ООО «Строительная компания» платежным поручением № 215 перечислила на расчетный счет ОАО «Металлосбыт» за арматуру 37600,00 руб. (в т.ч. НДС 18% - 5735,59 руб.). Реквизиты ОАО «Металлосбыт» : ИНН 2309456789, расчетный счет № 40702810870015000654 в ОАО Россельхозбанк в г. Краснодаре (БИК 040349536, кор. счет № 30101810700000000536)
Задание 1.учет процесса производства
1. Составить бухгалтерскую корреспонденцию по хозяйственным операциям
2. Произвести записи на счете 20 «основное производство», 42 «готовая продукция»
3. 90 «продажи» и соответствующих счетах
4. Определить фактическую себестоимость продукции А и Б
5. Определить калькуляционную разницу по доведению нормативной себестоимости до фактической
6. Списать калькуляционную разницу по каналам движения продукции
Журнал хозяйственных операций
| Наименование хозяйственных операций | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| |||
| |||
| |||
| |||
| |||
| |||
| |||
| 447,2 400,4 |
| 9.Списываются затраты по ремонту оборудования, используемого при производстве: продукции А продукции Б | |||
| 10. Списываются общепроизводственные расходы на производство: продукции А продукции Б | |||
| 11. Списываются общехозяйственные расходы на производство: продукции А продукции Б | |||
| 12. Списываются прочие затраты на производство: продукции А продукции Б | |||
| 13. Оприходована готовая продукция по плановой себестоимости: продукции А – 3000 шт. по 3 руб. продукции Б – 2000 шт. по 4 руб. | |||
| 14. Списана в реализацию готовая продукция по плановой себестоимости: продукции А – 1000 шт. продукции Б – 1500 шт. | |||
| 15. Определить калькуляционную разницу по доведению плановой себестоимости продукции до фактической и списать ее по каналам движения продукции: продукции А: на реализацию на остаток продукции Б: на реализацию на остаток |
Аналитические счета
Производство продукции А Производство продукции Б
| Дебет | Кредит | ||
| Затраты | Сумма, руб. | Выход продукции | Сумма, руб. |
| 447,2 10497,2 | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Затраты | Сумма, руб. | Выход продукции | Сумма, руб. |
| 400,4 11610,4 | |||
Ведомость определения фактических затрат на продукцию
| Наименование продукции | Кол-во произведенной продукции | Фактические затраты, руб. | |||||||||
| Всего | В том числе по счетам | На 1 ед. | |||||||||
| А | 14597,2 | 447,2 | - | 4,933 | |||||||
| Б | 13190,4 | 4100,4 | - | 6,5951 | |||||||
Фактические и плановые затраты на производство продукции
| Наименование продукции | Количество произведенной продукции | Фактические затраты, руб. | Плановые затраты, руб. | ||
| на 1 шт. | всего | на 1 шт. | всего | ||
| Продукция А | 4,933 | ||||
| Продукция Б | 6,5951 | 13190,4 |
Справка бухгалтера на списание корректировочных сумм по доведению плановой себестоимости продукции до фактической
| Наименование продукции | Кол-во продукции, шт. | Сумма корректировки, руб. | Распределение суммы корректировки, руб. | ||||
| на 1 шт. | всего | на реализацию | на остаток | ||||
| кол-во, шт. | сумма, руб. | кол-во, шт. | сумма, руб. | ||||
| Продукция А | 1,933 | ||||||
| Продукция Б | 2,5951 | 5190,4 | 3892,65 | 1297,55 | |||
| Всего | х | х | 10987,4 | х | 5825,65 | х | 5163,55 |
Классификация пользователей учетной информации с учетом финансовых интересов
| Внутренние пользователи | Внешние пользователи |
| 1. С прямым финансовым инт |