Анализ влияния экстенсивности и интенсивности исп-я р-сов на объем пр-ва продукции
Важнейший ф-р, определяющий v выручки – это V пр-ва ТП. Объем ТП зависит от многочисл. ф-в, а именно: 1. обеспеченность персоналом-м и эф-ть его исп-я. 2. обеспеч. ОФ и эф-ть их исп-я. 3. обеспеч. мат. р-ми и эф-ть их исп-я. Исползование р-сов носит как экст. так и инт. хар-р. Экст-е исп-е связано с : 1. увел. V исп-х р-сов (персонала, ОФ, мат. р-сов) 2. увел. T их исп-я. 3. с сокр. непроизв-х потерь. Интенс-е ис-е связано с увел. эф-ти исп-я р-сов: (увел. выработки, фондоотдачи, уменьш. материалоем-кости). Экстенсивное ис-е р-сов м. менять на интенсивное , и наоборот, они взаимозаменяемы. На каждом пр-и есть и то и др. ис-е р-сов. В ходе анализа необходимо выяснить, какой хар-р преобладает в использовании тех или иных видов р-сов.
Показ-ли экстен-сти и интен-сти исп-я производ. рес-сов: персонала, матер. рес-сов, ОФ. Экстенсив. и интенсив. хар-р исп-я персонала - опр-ся экстенсивность и интенсивность исп-я п-ла и их влияние на прирост прод. (опр-ся влияние роста В на прирост прод-и). Выработка = N / Ч, N- V произведенной прод-и в натур., стоим. измер-и, Ч– среднеспис. числ. раб-ков (раб-щих). В показ. пр-во прод-и в ед-цу вр. (за год, м-ц, день, час) в расчете на 1 работ-го (рабочего); ∆N = N1 – N0, N = Ч х В, В = N / Ч, 1)измен-е числ-ти (кол., экст. ф-р): ∆NЧ = (Ч1 – Ч0)*В0; 2) измен-е выработки (кач., интенсив. ф-р): ∆Nв = (В1 – В0)*Ч1. Проверка: N = NЧ + NВ .Доля В в приросте прод-и: NВ/ NЧ. Экстенсив. и интенсив. хар-р исп-я матер. рес-сов В ходе ан-за опр-ют влияние экстенсив-ти (больше привлек. рес-сов, повыш-е за сч. доп. приобр-я) и интенсив-ти (повыш. эф-ти исп-я матер. рес-сов - ув-е Мо, ум-е Ме) использования мат. рес. на измен-е обмов пр-ва товар. прод-и. Для ан-за м. применять м-д цепных подстан. и индексный м-д.
а) Ме (материалоем-ть) = М/N, M – мат. з-ты (руб.), N– ст-ть товар. прод-и (руб.). Ме показ. ск-ко мат. з-т приходится на 1 руб.товар. прод-и (долю мат. з-т в ст-ти товар. прод-и). Ан-з Ме д. проводиться в динамике за ряд лет. Пок-ли Ме сравниваются с пок-лями др-х пр-й.
б) Мо (материалоотдача) = N/M = 1/Ме. Показ. ск-ко прод-и получено в расчете на 1 руб. мат. з-т; ∆N = N1 – N0 , N = М * Мо
1) измен-е М – кол., экстенсив. (матер. затраты) ∆NМ= ∆М*Мобазис, 2) измен-е М0 – кач., интенсив. ∆NМо= ∆Мо*Мотчет
Экстенсивный и интенсивный характер исп-я ОПФ. При анализе использования оборуд. оценивают:1)Его использ. по времени (экстенсивное исп-ние). 2)Его использ-ие по мощности (интенсивное)
Экстенсивное исп-е хар-ся К-т сменности = Общее кол-во отработанных машино–смен / общее кол-во ед-ц установленного оборудования, Ксм –показывает ск-ко в среднем смен занято установленное оборудование в сутки.
К-т экстенсивного исп-я обор-я (Кэ) = Фонд факт. режима времени / Фонд режимный (плановый)
Для хар-ки экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени работы оборудования.Для этого рассчит-ся:
1) календарный фонд времени работы обор-я – это max возможный фонд времени работы обор-я.Ф календ. = 265*24 = 8760 (час), 2) режимный фонд (наминал-й)в дискретных пр-ах, т.е. вычитаются выходные и праздничные дни, учит-ся кол-во смен работы обор-я.Ф режим. = Драб*Кол-во смен * tсм, Драб –число рабочих дней, Tсм –время смены3) плановый фонд Ф пл = Ф режим - Запланированные простои (ремонт, модернизация)
4) фактический фонд - ниже (меньше) Фпл. на величену простоя оборудования - незапланированных, как целодневных, т. и внутрисменных простоев..По этим показателям рассчит.
Интенсивное исп-е обор-я хар-ся – кол-вом прод-ии, выпущенной в ед-цу времени в среднем на 1 машину или станок. (измер-ся в натурал. ед-цах). Ки = Объем прод-ии факт /Объем прод-ии норматив. (плановый)
Интегральный к-т исп-ния оборуд-я (к-т интегральной загрузки) = К-т экстенсив. исп-ния * К-т интенсивного исп-ния∆N = N1 – N0 , N = Ст-ть ОФ * Фондоотдачу актив. части фонда * Доля актив. части = ОФ*Фа*Д
1)измен-е Д – кол., экстенсив. ∆NД = ОФбазис*Фабазис*∆Д
2)измен-е ОФ - экстенсив.∆NОФ = ∆ОФ*Фабазис*Дотчет.
3)измен-е за счет Фа – кач., интенсив. ∆NФа = ОФотчет*∆Фа*Дотчет.
Э(кол., И(кач). Мет-ка опред. доли экст. и интен. факторов в прир. прод. Таблица сост из показателей, базисного, отчетного г. и темпов роста. Показатели: V ТП (N) – 104,9 – темп роста, среднеспис. числ. (ч) – 100,3, расх на опл. тр. (З) + ЕСН – 102,3, мат-е затраты (М) – 104,4, амортизация (А) 105,0 произв. фонды (Ф) – 105,7 Оборот. ср-ва (Е) – 101,5 затраты на пр-во и продажу (Z) – 104,1. Определяем % прироста р-са на 1% прироста V выпуска. Ч,М,Ф в% /N в %.
1) по численности Ср.спис.числ./Т.роста = 0,061., 0,061 *100= 6,1% (экст. ф-р) получено за счет увел. числен., 1-6,1=93,9 (интенс) получено за счет увел. выработки. (1-доля Экс.факт).
2) по мат-м затратам Мат.з-ты/Т.роста = 0,893 * 100 = 89,3% (экст) получено за счет увел. мат. з-т. 100-89,3 = 10,7 (интенс) за счет увел. материалоотдачи или уменьш. материалоем.
3) по ОФ Пр.фонды/Т.роста = 1,16 *100 = 116% (экст) за счет увел. ст-ти ОФ. - 16% за счет уменьш. фондоотдачи. по всем з-м 4,1/4,9 = 0,836 (экст) доля экст.фак-в в прир. 16,4 – доля инт. ф-в. Вывод: преобладает экстенсивное исп-е р-сов.
67. Анализ стр-ры и динамики затрат (З) на пр-во и продажу продукции Источ-ки инф-ции: «Отчет о затратах на пр-во и реализацию продукции пред-я», плановые и отчетные калькуляции себ-сти прод-ции, данные синтетич. и аналитич. учета затрат по основным и вспомогат. пр-вам. Ур-нь себ-ти прод-ции и его измен-я во многом опр-ют прибыль от продаж прод-ции. Анализ с/с необходим для более эф-го уиспользования и управления затратами, издержками. Сниж-е с/сти на ед-цу прод-ции позволяет предоставлять более широкие возможности для гибкого ценообразования.
Все З. на пр-во и продажу прод. (расх по обычным видам дея-ти) группируются в разрезе 5 экономич. эл-тов: 1. мат-е З.; 2. расх. на опл. тр.; 3. отчисления на соц. нужды; 4 аморт-ия; 5. прочие.
Основные источники информ. для а. 1)Ф №5 раздел «Расх по обыч. видам деят-ти» 2) ф№5з Кварт-ая и год-я стат. отчетность, раздел «сведения о затратах на пр-во и продажу прод».
Методика анализа З. на пр-во и продажу прод.: 1) анализ стр-ры затрат, 2) анализ динамики затрат, 3) оценка причин измен-й в затратах.
Для а. исп-ся таблица состоящая из след. столбцов: Показатели 5 шт.: 5 эл-тов З. и Итого затрат; 2002(тыс.руб. и в % к итогу); 2003 г.(тыс.руб. и в % к итогу); абсол. отклон-я; темп роста %. На примере ОАО Курский холодильник: Преобладают мат-е З. 02г-149582 (доля-85,37), 03г.-162252 (83,27%). Причины: а)пищевая пром. - материалоем-е пр-во, мат. З. имеют тенденцию к росту из-зи роста ц. на сырье и мат. и роста V пр-ва; б)занижение расх. по др. статьям З. – расх. на опл. тр. и ЕСН занимают маленькую долю в стр-ре З. на 02г.-6,33%+ 2,19%=8,52%, на 03г. 7,56%+2,58%=10,14%. Причина мал. опл. тр. в РФ – мал. МРОТ(800), низкие тар-е ставки и сдельные расценки В развитых странах эта доля = 35-40%. Др. особенность стр-ры З. низкая доля аморт.02-0,96; 03 1,16%.
Причины: а) переоценка ОС не успевает за инфляцией; б)большое кол-во устар. техники, наличие полностью самортиз-ных ОС. З. на пр-во увеличились на 19636т.р. (11,21%) из-зи мат-ых з.
Стр-ра З. пр-я зависит: 1. от отраслевой принадлеж. (в материало-ой пром-ти преобл. матер-е З, в фондо-ой пром-ти – аморт. – электроэнергетика). 2. от особенностей применяемой техники и технологии конкр. пред-ия. 3. от ур. исп-ия мат-ых рес-в, от материалоем-ти и сырьяем-ти 4. от ур. орг-и пр-ва и упр-я З. В ходе а. сопоставляетс план. смета З. на пр-во с факт-ой, опред-ся абсол. и относ-е отклон., выявляются причины отклон-я по эл-там З.:
1) Мат.З. – причинами увел-я м.б.: увел. V пр-ва; увел. ц. на сырье, мат., топливо, энергию; смена поставщиков; переход на выпуск более материалоем-ой прод.; изменение пр-ной программы, превыш-е норм расх. мат.; невыполнение плана по экономии мат. р-сов. Умен-е из-за: умен-я V вып. прод; внедрение новых тех.
2)Расх на опл. тр. – Увел-е: увел-е тар-х ставок , удельных расценок, (МРОТ), по реш. работодателя в целях улучшения кач прод.; увел. V пр-ва. Сокращ-е: уменьш. V пр-ва; внедр. новых тех.-гий.
3) ЕСН - Для орг. Р.одателей при усл что нал база не > м280000руб. на физ лицо ставка – 26% в т.ч. в фед. бюдж – 20%, соц. страх – 3,2%, мед. страх – 2,8%, в т.ч. фед. фонд мед. страха – 0,8%, террит – 2%.
4) Аморт –Увелич-е: приобретение нов. техники; переоценка. Влияют методы начисления аморт, фондоемкость, срок службы ОС, консервация.
5)Прочие З -платежи по страх-ю И., % за кредит, командировочные расх., оплата услуг, ар-е платежи и др. Отражают на счетах 91 «Прочие дох и расх» и 99 «Приб и уб».
68 Анализ затрат на 1 руб. товарной (ТП) и реализованной продукции (РП). Показатели З. на 1р. ТП (РП) явл-ся обобщ-ми показателями хар-ми работу пр-я: 1. харак-ют ур. с/с 2. хар-ют ур. рент-ти.
Затраты на 1р.ТП = Полная с/с ТП / ТП (в опт. ц.)~ 0,84коп/руб. (Т.о. 84 коп. затрат в 1 руб.) Отпускная ц. = Опт.ц. +НДС + акцизы. 1- 0,835=0,165 или 16,5%- прибыль в 1р. ТП. (рентаб-сть пр-ва). Этот показ-ль хар-ет как ур-нь себ-сти, так и рентаб-сть пр-ва. Товарная продукция –это полностью законченная в пр-ве и предназначенная для реализации на сторону продукция. Она вкл: - ст-ть готовых изделий - полуфабрикаты собственного пр-ва отпущенные на сторону - ст-ть инструмента моделей штампов реализ-х на сторону - ст-ть работ промышленного характера выполненных для др орг-ий - ст-ть переработки сырья и материалов заказчика
Валовая продукция– ст-ть изделий, работ, услуг, выполненных на пред-тии за опред-ый промежуток времени (обычно за год) – это товарная продукция с учетом остатков незавершенного пр-ва. ВП = ТП+НПкг – НПнг, ТП – товарная прод., НП –незаверш-е пр-во., Реализов. прод-я – выручка от продаж Опред-ся 2 сп-ми: 1)По отгрузке РП=ГПнг+ТП-ГПкг, РП-реализ-я прод, ГП – остатки гот. прод. на складе
2) по оплате: РП=ГПнг+ТОнг+ТП-ТОкг-ГПкг, ТО- товары отгружен.
Ф-ры, оказывающие влияние: 1) измен-е объема выпуска прод-ции 2) измен-е стр-ры выпуска прод-ции 3) измен-е среднего ур-ня отпуск. цен (измен-е цен в связи с инфляцией, измен-е кач-ва прод-ции, измен-е рынков сбыта) 4) измен-е ур-ня удельных перемен. затрат (измен-е ур-ня ресурсоемкости прод.) 5) измен-е суммы пост. затрат (измен-е ст-ти потребленных товаров)
Затраты на 1р. РП = Полная с/с РП(по ф№2 с/с+ком.+упр. расх.) / РП (выручка от продаж) в Ф№2 до налогооблож.) ~ 88коп/руб – затраты в 1 руб. РП. 1-0,88=0,12 или 12% - рентаб. продаж.
Ур-нь рентаб-сти продаж м. увеличить за счет сокращ-я затрат или повыш-я цен. На эти показатели влияют: 1. ур. опт.ц. на прод. 2. стр-ра и ассорт-т прод. 3. V вып.(Vпродаж). 4. с/с (ур переменных и пост. З на 1 изделие).
Факторный а. З. на 1р. м-м цепных подстановок. З. на 1р. ТП= сумма(Vвпi * Вi)+А пост/ сумма Vвпi Рi. 1.по плану сумма (Viплан* Piплан) 2. факт при плановой стр-ре и ц.: сумма(Viфакт* Piплан) + V стр-е сдвиги. 3. сумма(Viфакт* Piплан). 4.сумма (Viфакт* Piфакт).
69. А-з фин. сост. (ФС) пр-я: необходимость, содержание и субъекты анализа. Ф-ры, влияющие на ФС. ФС явл. важнейшей хар-кой деят-ти орг-ии. ФС оценивают по БФО и прежде всего по ББ, кварт. и годовой БФО. ФС интересуются: поставщики, банки, инвесторы, фондовые биржи, лизинговые компании. Устойчивое ФС пр-я уменьшает риски пред-й, взаимодействующих с данной орг-ей.
Содержание оценки ФС:
1) анализ имущ. положения (в каких активах размещен капитал орг-ии.) Оценка ФС пред-я всегда начин. с оценки вел-ны капитала, размещенного в активах ББ, а также с того в каких активах (высоколик., низколик.) размещен капитал. Имущ-во, отраженное в активе ББ, хар-ет производ. потенциал пред-я. Анализ оборач-ти активов проводится на основе представленных показ-лей:1) К-т оборач-ти Ак.(число оборотов) = Выручка от продаж / Сред. вел-на Ак. = 010 (ф.2) / (0,5*(300 н.г. + 300 к.г.)). При расчете дан. к-та желат-но рассчит.сред. вел-ну по средней хронологич. К-т оборач-ти Ак. показ. ск-ко оборотов соверш. хоз. ср-ва за 1 хоз. год. Он хар-ет деловую активность менеджеров компании, имеет ключевое знач-е при оценке деят-ти пред-тия. Чем чаще в теч-е года компании удается обернуть свои активы, тем более эф-но эти активы работают. Он хар-ет эф-ть исп-ния А. Если число оборотов увелич-ся, то оборач-ть ускоряется, и наоборот.2) Длит-ть 1 оборота (оборач-ть в днях) = Т (360,270,180,90) / К-т оборач-ти = Сред. вел-на Ак.*360 / Выручка от продаж = 0,5(300 н.г.+300 к.г.)*360 / 010 (ф.2).Показ., за ск-ко дней соверш-ся 1 оборот активов или хар-ет оборач-ть в днях. Если длит-ть 1 оборота растет, то оборач-ть замедл-ся. и наоборот. Тенденцию измен-я оборач-ти м. выявить, не рассчитывая показ-ли оборач-ти. Необх-мо сопоставить темпы роста выручки с темпами роста А. Необх-мо рассчит. эконом. эффект от измен-я оборач-ти. Э = (Д1 – Д0)* N1/360, где Д1, Д0 – длит-ть 1 оборота Об. ср-в в базис. и отчет. пер.N1 – выручка от продаж в отчет. году,N1/360 – однодневная выручка.Э=(+) – дополнит. привлечение ср-в в Об.А. при замедлении оборач-ти, и наоборот.
2) анализ источников фин-я, оценка соотнош. СК и ЗК.
3) анализ лик-ти плат-ти (способность своевременно погашать обяз-ва) Для анализа плат-ти исп-ся коэф-ты ликвид-ти (относит. показ-ли): 1) Коэф-т абсолют. ликвид-ти = (Ден. ср-ва + Краткосроч. фин. влож-я) / Краткосроч. обяз-ва= (Стр.250+260) / (стр. 690-640-650) >= 0,2 : 0,3. Коэф-т показ., какая часть краткосроч. обяз-в м.б. погашена на дату составления ББ з счет ден. ср-в и кракосроч. фин. влож-й. У пред-тия д.б. на счетах ден. ср-в не менее 20% краткосроч. обяз-в, чтобы своевременно осущ-ть плановые платежи. Если у пред-тия менее 0,2 - недостаток ден. ср-в (дефицит), то в этих усл-ях плат-ть б. полностью зависеть от надежности дебиторов, покупателей. Данным коэф-том интерес-ся поставщики.
2) Коэф-т критич. ликвид-ти = (Ден. ср-ва + Краткосроч. фин. влож-я + Дебитор. краткосроч. зад-ть) / Краткосроч. обяз-ва= (Стр.240+250+260) / (стр. 690-640-650) >= 0,8 : 1,0. Коэф-т показ., какая часть краткосроч. обяз-вм.б. погашена за счет ден. ср-в и ожидаемых поступлений за отгруженную прод-цию. Этот к-т м.б. завышен из-за просрочен. дебитор. зад-ти.
К-т критич. ликвид-ти – это к-т срочной ликвид-ти или промежуточ. к-т покрытия. Данным к-том интерес-ся банки при выдаче кредита.
3) Коэф-т текущей ликвид-ти = Об.Ак. / Краткосроч. обяз-ва= Стр.290 / (стр. 690-640-650). К-т >= 1 : 2 – в отраслях с длит. производ. циклом., К-т >= 2 – в отраслях с высокой скоростью оборота капитала. К-т показ., в какой степени Об.Ак. покрывают краткосроч. обяз-ва; на 1 руб. краткосроч. обяз-в приходится более 2-х руб. Об.Ак.
4) а. фин. уст-ти – зависимость от заемных ист-ков Показ-ли фин. уст-ти пред-тия дел-ся на 2 гр-пы: 1) показ-ли фин. независимости, 2) показ-ли обеспеченности СОС. 1) показ-ли фин. независимости: а) К-т автономии (к-т фин. независ-ти) = СК / Валюта баланса (активы)= (490+640+650) / 700(300) >=5 – для пред-тий производ. сферы. <0,5–для отраслей с высокой скоростью обращения капитала. Показ. долюСК в валюте Б, или показ., какая часть активов орг-ции сформирована за счет СК. В пред-тие с выс. долей СК кредиторы вклад-ют свои ср-ва более охотно, т.к. пред-тие с большей вероят-тью м. погасить свои долги. б) К-т фин. уст-ти = СК + Долгосроч. обяз-ва / Валюта баланса (активы) = (490+640+650+590) / 700(300) >=0,5 –показ., какая часть активов орг-ции сформирована за счет долгосроч. источ. фин-я. Наличие долгосроч. кредитов и займов увелич. фин. уст-ть пред-тия, т.к. они привлек-ся на срок более 1 года и направл-ся на формир-е ВнА и пополнения Об. ср-в. в) К-т соотнош-я заем. и собств. ср-в = ЗК / СК=(590+690-640,650) / (490+640,650)< =1 – для пред-тий производ. сферы. Показ., ск-ко заем. ср-в приход-ся на 1 руб. СК. г) К-т фин. завис-ти = 1- К-т автономии = ЗК / Валюта баланса
2) показ-ли обеспеченности СОС. а) К-т маневренности СК = (СК-ВнА (СОС)) / СК= (490+640,650-190) / (490+640,650) >=0– показ., какая часть СК пошла на формир-е Об. ср-в, т.е. какая часть СК явл. мобильной. б) Индекс пост. актива = 1 – К-т маневрен-ти СК = Вна / СК= 190 / (490+640,650) – показ., какая часть СК вложена в ВнА (в мобилизован. активы) в) К-т обеспечен-ти СОС = (СК - ВнА) / Об.Ак.= (490+640,650-190) / 290 >0,3-0,6, min 0,1– показ., какая часть Об.Ак. сформирована за счет СК. г) К-т обеспеченности запасов СОС = (СК - ВнА) / Запасы= (490+640,650-190) / 210 >=0,6-0,8– показ., какая часть запасов орг-ции сформирована а счет собствен. источ-ков, >1 –все 100% запасов формир-ся за счет СОС и пред-тие имеет абсолют. фин. уст-ть. Дан. коэф-ты рассчит-ся за ряд пер., выявл-ся тенденции их измен-я. Если у пред-тия СОС нет, то 2-ю гр-пу показ. м. не рассчит-ть, т.е. пред-тие фин. неустойчиво и нах-ся в кризис. сост-ии.
5) оценка вероятности банкротства (на ск-ко вероятно разорение и ликвидация пр-я)