Тема 5. учет хозяйственной деятельности организации

5.1 Вопросы для рассмотрения:

1. Дайте определение доходов организации.
2. Дайте определение расходов организации.
3. Какие документы использует бухгалтер при оформлении операций относящихся к процессу снабжения?
4. Что такое транспортно-заготовительные расходы? Как они влияют на оценку ТМЦ?
5. Для каких целей НДС, уплаченный поставщикам, учитывается обособленно на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям»?
6. Какие расходы отражаются в бухгалтерском учете, как относящиеся к процессу производства?
7. Что такое незавершенное производство? На каких счетах оно отражается? Как определяется стоимость незавершенного производства?
8. Как рассчитывается фактическая производственная себестоимость готовой продукции?
9. Объясните схему отражения доходов и расходов на счете 90 «Продажи»?

10. Что относится к расходам на продажу?

11. Для учет каких объектов используется счет 45 «Товары отгруженные»?

Задания

Задание 1.

1. Открыть счета бухгалтерского учета.

2. Отразить в Журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за учетный период.

3. Подсчитать обороты и сальдо по счетам бухгалтерского учета.

4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам, сверив итоги систематической и хронологической записи.

5. Составить бухгалтерский баланс (см. приложение 2а).

Методические рекомендации:

1. Учет транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), ведется в разрезе синтетического счета 10 «Материалы», но обособленно, т.е. в отдельной графе многоколончатого счета, который может быть открыт по следующей форме:

Синтетический счет 10 «Материалы»

Дт Кт

Покупная цена	ТЗР	Итого фактическая стоимость приобретения	Покупная цена	ТЗР	Итого фактическая стоимость приобретения

2. Расчет процента и суммы транспортно-заготовительных расходов, приходящихся на израсходованные (отпущенные в производство) материалы, производится в таблице по форме, представленной в Приложении 7.

Исходные данные:

Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало учетного периода:

№ п/п	Наименование счета	Сумма, руб.
	Расчетный счет	50 000
	Материалы (в т.ч. ТЗР – 3 000)	13 000
	Задолженность бюджету по налогам	5 000
	Уставный капитал	58 000

Хозяйственные операции за период:

№ п/п	Краткое содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
	Приходный ордер склада. Счет поставщика Акцептован счет поставщика за поступившие от него материалы - Покупная стоимость - НДС	20 000 ?
	Счет транспортной организации. Акт об оказании услуг Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов от железнодорожной станции - Стоимость услуги - НДС	6 000 ?
	Расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата работникам за погрузку-разгрузку материалов	2 500
	Расчет бухгалтерии Начислены обязательные страховые взносы и платежи работникам за погрузку-разгрузку материалов	?
	Требования. Ведомость распределения материалов Отпущены в производство материалы по учетным ценам: - на производство изделия А - на производство изделия Б	6 200 7 500
	Расчет бухгалтерии Списываются транспортно-заготовительные расходы, приходящиеся на израсходованные материалы: - на производство изделия А - на производство изделия Б	? ?
	Расчет бухгалтерии Предъявлен к возмещению из бюджета НДС	?
	Платежные поручения. Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в погашение задолженности поставщику и транспортной организации	?

Задание 2.

1. Открыть счета бухгалтерского учета на начало учетного периода.

2. Произвести хронологическую и синтетическую регистрацию хозяйственных операций за учетный период.

3. Подсчитать обороты и сальдо по счетам бухгалтерского учета.

4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам и сверить итоги систематической и хронологической записи.

5. Составить бухгалтерский баланс.

Методические рекомендации:

1. При решении задачи обратить внимание на то, что предприятие изготавливает один вид продукции.

2. Расходы, относящиеся к обслуживанию и управлению организацией в целом, предварительно собрать по Дт. счета 26 «Общехозяйственные расходы» и в конце отчетного периода списать полностью в Дт. счета 20 «Основное производство».

Исходные данные:

Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало периода:

№ п/п	Наименование счета	Сумма, руб.
	Расчетный счет	15 000
	Основные средства	30 000
	Уставный капитал	60 000
	Материалы	24 700
	Нераспределенная прибыль	9 700

Хозяйственные операции за период:

№ п/п	Краткое содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
	Требования Отпущены в производство материалы для изготовления продукции	15 500
	Ведомость распределения заработной платы Начислена заработная плата: - рабочим за изготовление продукции - администрации	256 000 320 000
	Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды Произведен расчет обязательных страховых взносов и платежей с начисленной заработной платы: - рабочих - администрации	? ?
	Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация: - производственного оборудования с отнесением расходов на затраты основного производства - основных средств общехозяйственного назначения	5 200   4 000
	Ведомость распределения услуг. Счет поставщика Получен счет за потребленную энергию: - основным производством для производственных целей - административными службами предприятия	6 260 1 740
	Расчет бухгалтерии Списаны общехозяйственные расходы на изготовление продукции	?
	Ведомость выпуска готовой продукции Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция	?

Задание 3.

1. Открыть счета бухгалтерского учета на начало учетного периода.

2. Отразить в Журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за учетный период.

3. Подсчитать обороты и сальдо по счетам бухгалтерского учета.

4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам, и сверить итоги систематической и хронологической записи.

5. Составить бухгалтерский баланс за месяц.

Методические рекомендации:

1. Для учета затрат, относящихся к разным заказам, открыть соответствующие счета аналитического учета.

2. Произвести хронологическую и синтетическую регистрацию хозяйственных операций за месяц.

3. Аналитический учет по видам готовой продукции.

Исходные данные:

Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало периода:

№ п/п	Наименование счета	Сумма, руб.
	Расчетный счет	75 000
	Уставный капитал	200 000
	Материалы	24 700
	Нераспределенная прибыль	29 700
	Основные средства	130 000

Хозяйственные операции за период:

№ п/п	Документ и краткое содержание операции	Сумма (руб.)
1.	Ведомость распределения материалов Отпущены со склада материалы: - на заказ № 1 - на заказ № 2 - на нужды общезаводских служб	7 500 9 000 4 800
2.	Ведомость распределения заработной платы Начислена и распределена заработная плата: - производственным рабочим по заказу № 1 - производственным рабочим по заказу № 2 - работникам общезаводских служб	56 000 54 000 32 000
3.	Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды Начислены обязательные страховые взносы и платежи от заработной платы (30%) - производственным рабочим по заказу № 1 - производственным рабочим по заказу № 2 - работникам общезаводских служб	? ? ?
4.	Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация здания заводоуправления	52 200
5.	Ведомость распределения общехозяйственных расходов Распределяются и списываются по назначению ОХР - на заказ № 1 - на заказ № 2	? ?
6.	Ведомость выпуска готовой продукции Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция - по заказу № 1 - по заказу № 2 Остатки НЗП: - по заказу № 1 - по заказу № 2	? ?   2 605 4 815

Задание 4.

1. На основании ниже приведенных данных открыть счета бухгалтерского учета.

2. Отразить в Журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за месяц.

3. Подсчитать обороты и конечные остатки по счетам бухгалтерского учета.

4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам, сверив итоги систематической и хронологической записи.

5. Составить бухгалтерский баланс по упрощенной форме.

Исходные данные:

Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало месяца:

№ п/п	Наименование счета	Сумма, руб.
	Расчетный счет	115 000
	Уставный капитал	290 000
	Основные средства	150 000
	НЗП	34 200
	Нераспределенная прибыль	9 200

Хозяйственные операции за период:

№ п/п	Краткое содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
	Ведомость выпуска готовой продукции Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция	27 350
	Договор. Отгрузочные документы Отгружена покупателям готовая продукция по цене договора НДС по ставке 18% (остатка готовой продукции на складе нет)	66 080
	Счет транспортной организации. Акт об оказании услуг Акцептован счет подрядной организации за доставку готовой продукции на станцию и погрузку в вагоны - Стоимость услуги - НДС	8 400 ?
	Платежные поручения. Выписка из расчетного счета в банке Оплачен счет подрядной организации	?
	Расчет бухгалтерии Списывается производственная себестоимость проданной продукции	?
	Расчет бухгалтерии Начислен к уплате НДС в бюджет с проданной продукции (18%)	?
	Расчет бухгалтерии Списываются коммерческие расходы, относящиеся к проданной продукции	?
	Выписка из расчетного счета в банке Поступила на расчетный счет выручка за проданную продукцию	?
	Расчет бухгалтерии Определяется и списывается по назначению финансовый результат от продажи готовой продукции	?
	Расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль по действующей ставке (20%)	?
	Расчет бухгалтерии Списывается сумма чистой прибыли отчетного года	?

Задание 5.

1. Открыть счета синтетического учета ОАО «Венера» на начало месяца;

2. Записать в журнале регистрации и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции ОАО «Венера» за июнь 20___ года;

3. Подсчитать обороты и сальдо на счетах синтетического учета;

4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам, и сверить итоги систематической и хронологической записи;

5. Составить бухгалтерский баланс ОАО «Венера» на 30.06.20___ года

Методические рекомендации:

При исчислении фактической себестоимости проданной продукции учесть, что расходы, связанные с реализацией готовой продукции и доведением ее до покупателя (коммерческие расходы), собранные предварительно по Дт. счета 44 «Расходы на продажу», в конце отчетного периода подлежат распределению между готовой продукцией, отгруженной покупателям, и готовой продукцией, оставшейся на складе. Расчет процента и суммы коммерческих расходов, подлежащих списанию, осуществить по форме, представленной в Приложении 9.

Исходные данные:

Остатки по счетам по состоянию на 31.05.20___ года:

№ п/п	Наименование счета	Сумма, руб.
	Основные средства	940 000
	Амортизация основных средств	22 000
	Расчеты с подотчетными лицами	75 000
	Материалы (в т. ч. ТЗР – 18 400 руб.)	280 000
	Касса	3 000
	Расчетные счета	220 000
	Задолженность учредителей по взносам в Уставный капитал	650 000
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	300 000
	Расчеты по налогам и сборам	77 000
	Расчеты с персоналом по оплате труда	129 000
	Уставный капитал	1 640 000

Хозяйственные операции за июнь 20___ года

№ п/п	Краткое содержание хозяйственной операции	Сумма руб.
	Счет поставщика, счет – фактура и приходный ордер склада Акцептован счет поставщика за поступившие материалы. - договорная цена - НДС (18%)	70 000 ?
	Счет транспортной организации, счет-фактура Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов на склад - стоимость услуги - НДС (18%)	13 000 ?
	Расчет бухгалтерии Предъявляются к возмещению из бюджета суммы НДС по оприходованным материалам и транспортным услугам	?
	Авансовый отчет Оплачено подотчетным лицом комиссионное вознаграждение за посреднические услуги по закупке материалов согласно договору	6 700
	Расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата за разгрузку и складирование материалов	1 500
	Расчет бухгалтерии Начислены обязательные страховые взносы и платежи	?
	Выписка из расчетного счета Перечислено в оплату счетов поставщика и транспортной организации	?
	Расчет бухгалтерии Удержан НДФЛ (13%) из заработной платы	?
	Выписка из расчетного счета, платежное поручение Учредителем Гордеевым Л.И. внесен вклад в уставный капитал	300 000
	Приходный кассовый ордер Учредителем Бутусовым А.В. внесен вклад в уставный капитал	25 000
	В соответствии с учредительным договором Оприходованы полученные от учредителя Крыловой П.И.: - Основные средства - Нематериальные активы	250 000 75 000
	Выписка из расчетного счета Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка	1 300 000
	Счет-фактура Акцептован предъявленный к оплате счет поставщика за основное средство, не требующее монтажа - Покупная стоимость - НДС	130 000 ?
	Счет-фактура Акцептован счет транспортной организации за доставку объекта основных средств - Стоимость услуги - НДС	24 000 ?
	Расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата за разгрузку объекта основных средств	2 000
	Расчет бухгалтерии Начислены обязательные страховые взносы и платежи	?
	Акты передачи в эксплуатацию Переданы в эксплуатацию: - Основные средства, приобретенные у поставщика - Основные средства, полученные от учредителя - Нематериальный актив, переданный учредителем	? ? ?
	Выписка из расчетного счета, платежные поручения Перечислены денежные средства поставщику и транспортной организации за поступившее основное средство	?
	Справка бухгалтерии Предъявлен к зачету НДС по введенным в эксплуатацию и оплаченным основным средствам	?
	Выписка из расчетного счета Погашена задолженность перед банком по краткосрочной ссуде	?
	Требования Отпущены со склада материалы: - на производство Заказа №1 - на производство Заказа №2 - на нужды вспомогательного производства - на общепроизводственные нужды - на общехозяйственные нужды	85 000 67 000 42 000 35 000 16 000
	Расчет бухгалтерии. Списаны транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к израсходованным материалам: - на производство Заказа №1 - на производство Заказа №2 - на нужды вспомогательного производства - на общепроизводственные нужды - на общехозяйственные нужды	? ? ? ? ?
	Расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата за октябрь: - рабочим за производство Заказа №1 - рабочим за производство Заказа №2 - рабочим вспомогательного производства - управленческому персоналу цехов - персоналу общехозяйственных служб	250 000 130 000 6 000 7 500 12 000
	Расчетно-платежная ведомость Произведены удержания из заработной платы НДФЛ (13%)	?
	Ведомость начисления ЕСН Начислены обязательные страховые взносы и платежи с заработной платы: - рабочих на производстве Заказа №1 - рабочих на производстве Заказа №2 - рабочих вспомогательного производства - управленческого персонала цехов - административно-управленческого персонала ОХС	? ? ? ? ?
	Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация основных средств: - цехов основного производства - общехозяйственных служб	145 440 64 600
	Ведомость начисления амортизации нематериальных активов Начислена амортизация на нематериальные активы общехозяйственного назначения	15 000
	Выписка из расчетного счета и счет ОАО «Энергострой» Оплачен счет за потребляемую электроэнергию	35 400
	Ведомость распределения электроэнергии Распределены по потребителям затраты на электроэнергию: - основным цехам (70%) - вспомогательному производству (20%) - общехозяйственным службам (10%) - НДС	? ? ? ?
	Расчет бухгалтерии Предъявлен к возмещению из бюджета НДС за потребленную и оплаченную электроэнергию	?
	Ведомость распределения услуг вспомогательных производств Списываются затраты вспомогательного производства по оказанию услуг (полностью): - основным цехам (80%) - общехозяйственным службам (20%)	? ?
	Ведомость распределения хозяйственных и командировочных расходов Списываются хозяйственные и командировочные расходы, оплаченные за счет подотчетных сумм, относящиеся к: - общепроизводственным расходам - общехозяйственным расходам	17 500 48 200
	Ведомость распределения общепроизводственных расходов Списываются общепроизводственные расходы пропорционально сумме заработной платы рабочих: - на затраты по изготовлению Заказа №1 - на затраты по изготовлению Заказа №2	? ?
	Ведомость распределения общехозяйственных расходов Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции	?
	Ведомость выпуска готовой продукции Выпущена цехами основного производства и принята на склад готовая продукция в оценке по фактической производственной себестоимости: - По Заказу №1 - По Заказу №2 Примечание: затраты в незавершенном производстве на конец месяца составили: - По Заказу №1 - По Заказу №2	? ?     3 353 1 689
	Выписка с расчетного счета С расчетного счета получены денежные средства для выдачи заработной платы	?
	Расчетно-платежная ведомость и Расходный Кассовый Ордер Выдана заработная плата за май	125 000
	Платежная ведомость Депонирована заработная плата	?
	Выписка из расчетного счета Сдана на расчетный счет в банке депонированная заработная плата	?
	Приказ – накладная, Счет - фактура Отгружена покупателям готовая продукция по цене договора: - По Заказу №1 - По Заказу №2 - НДС по ставке 18% от цены договора	700 000 500 000 ?
	Расчет бухгалтерии Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет от договорной цены за реализованную продукцию (ставка НДС 18%)	?
	Справка – расчет бухгалтерии Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции: - По Заказу №1 (70% выпущенной продукции) - По Заказу №2 (65%выпущенной продукции)	? ?
	Требования Отпущена тара для упаковки готовой продукции на складе: - По Заказу №1 - По Заказу №2	6 500 6 000
	Требование Отпущены материалы на упаковку готовой продукции на складе: - По Заказу №1 - По Заказу №2	9 000 8 000
	Расчет бухгалтерии. Списаны ТЗР, относящиеся к израсходованным таре и материалам: - По Заказу №1 - По Заказу №2	? ?
	Расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата за упаковку продукции на складе: - По Заказу №1 - По Заказу №2	25 000 15 000
	Ведомость начисления обязательных страховых взносов и платежей Начислены обязательные страховые взносы и платежи: - По Заказу №1 - По Заказу №2	? ?
	Счет-фактура транспортной организации Принят к оплате счет транспортной организации за доставку готовой продукции до станции отправления: - Стоимость услуги: § По Заказу №1 § По Заказу №2 - НДС 18%	35 000 25 000 ?
	Выписка из расчетного счета Оплачено с расчетного счета транспортной организации за доставку готовой продукции на станцию отправления	?
	Расчет бухгалтерии Предъявляется к зачету в бюджет НДС по транспортным услугам	?
	Выписка из расчетного счета Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей за продукцию	?
	Справка – расчет бухгалтерии Списываются расходы на продажу	?
	Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается финансовый результат от продажи продукции	?
	Расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль по действующей ставке (20%)	?
	Расчет бухгалтерии Списывается сумма чистой прибыли отчетного года	?

Тесты для контроля

1. К доходам организации от обычных видов деятельности относятся поступления, связанные с (выберите не менее 2 ответов)

а) получением штрафов;

б) продажей продукции;

в) переоценкой активов;

г) выполнением работ;

д) оказанием услуг.

2. К прочим расходам организации относятся (выберите не менее 2 ответов)

а) уплаченные поставщикам авансы;

б) расходы, связанные с продажей продукции;

в) штрафы, предусмотренные договорами;

г) расходы, связанные с продажей объектов основных средств.

3. При акцепте счета поставщика за материалы стоимость материалов отражается проводкой

а) Д-т 20 «Основное производство» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

б) Д-т 10 «Материалы» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

в) Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 10 «Материалы»

4.НДС, уплаченный поставщику материалов, предъявляется бюджету к зачету с оформлением следующей проводки:

а) Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;

б) Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

5. Принятие к учету материалов, купленных подотчетными лицами, отражается проводкой:

а) Д-т 10 «Материалы» К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

б) Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К-т 10 «Материалы»

6. Незавершенное производство на начало месяца отражается

а) по кредиту счета 20 «Основное производство»;

б) по дебету счета 20 «Основное производство»;

б) по дебету счета 25 «общепроизводственные расходы»

7. Фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции рассчитывается по формуле:

а) оборот по Дебету счета 20 + оборот по Кредиту счета 20;

б) Сальдо начальное по счету 20 + оборот по дебету счета 20 – оборот по кредиту счета 20;

в) Сальдо начальное по счету 20 + оборот по дебету счета 20 - сальдо конечное по счету 20.

8. Счет 20 «Основное производство» является: (выберите не менее 2 ответов):

а) активным;

б) пассивным;

в) собирательно-распределительным;

г) калькуляционным;

д) операционно-результатным

9. Счет 90 «Продажи» является:

а) активным;

б) пассивным;

в) собирательно-распределительным;

г) калькуляционным;

д) операционно-результатным.

10. На счете 90 «Продажи»:

а) по дебету отражаются доходы, а по кредиту расходы;

б) по дебету отражаются расходы, а по кредиту доходы

11. Проводка Дебет 90 Кредит 44 соответствует операции

а) списывается себестоимость реализованной продукции;

б) отражается выручка от реализации продукции;

в) отражаются расходы по продаже продукции

г) определяется прибыль организации от продажи

12. Признание выручки от продажи продукции отражается проводкой:

а) Д-т 90 К-т 62

б) Д-т 62 К-т 90

в) Д-т 62 К-т 51

г) Д-т 90 К-т 51

13. Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» является

а) активным

б) пассивным

в) активно-пассивным

г) собирательно-распределительным

д) калькуляционным

е) бессальдовым