Тема 3. Учет расчетов с поставщиками
1. Учет поступления материалов в бухгалтерии.
2. Учет расчетов с поставщиками. Журнал-ордер №6.
3. Учет неотфактурованных поставок и материалов в пути.
Основную часть материальных ценностей предприятие получает от поставщиков. Учет расчетов с поставщиками ведется на счете 60 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет пассивный, его сальдо (кредитовое) отражает задолженность предприятия перед поставщиками и подрядчиками,
оборот по кредиту - сумму акцептованных платежных документов за поступившие материалы, оборот по дебету – погашение задолженности путем перечисления платежей.
Для учета этих расчетов используется журнал-ордер № 6, в котором отражаются незаконченные расчеты по счету 60 на начало месяца, оборот по кредиту в дебет корреспондирующих счетов, оборот по дебету (суммы списанные, оплаченные).
В начале месяца в журнале-ордере № 6 указываются суммы: акцептованных платежных документов, срок оплаты которых не наступил или просрочен, но материалы прибыли (графа “Сальдо”); акцептованных оплаченных платежных документов, по которым материалы не поступили (графа «За не прибывший груз»); акцептованных неоплаченных платежных документов, материалы по которым не поступили (графа «За не прибывший груз»- справочно и “сальдо”); поступивших материальных ценностей, на которые отсутствуют платежные документы (графа “Сальдо”).
В течение месяца бухгалтерия получает:
- акцептованные платежные документы (для записи сумм по группам материалов и синтетическим счетам или стоимости материалов, оставшихся в пути, заканчивая каждую запись в графе “сумма акцепта”);
- приходные документы складов (для записи стоимости поступивших материальных ценностей по учетным ценам);
- приемные акты складов (для регистрации неотфактурованных поставок, фиксирования недостач или излишков);
- выписки банка из расчетного, ссудного и прочих счетов (для отметки об оплате платежных документов).
В этом же журнале-ордере регистрируются платежные требования поставщиков услуг по перевозке, погрузке, разгрузке материальных ценностей.
Информацию об неотфактурованных поставках бухгалтерия получает на основании документов, поступивших со складов вместе с актом о приемке материалов. Материалы оценивают по учетным ценам и регистрируют в журнале-ордере № 6 трижды: как поступившие на склад, затем по группе материалов и синтетическим счетам и в графе «акцепт». В журнале-ордере на следующий месяц эта поставка будет записана в графе “сальдо”, так как отсутствовали платежные документы. При поступлении на данную поставку платежного требования (акцептованного), оно будет записано в очередной свободной строке журнала-ордера, но с отражением суммы платежного документа в двух графах: «по группе и синтетическому счету материалов» и «акцепт». Одновременно нужно сторнировать ранее (в прошлом месяце) записанную учетную стоимость этой поставки также по этим двум графам. После отметки об оплате, согласно банковским документам, расчеты с поставщиком по данной поставке будут закончены.
Учет материалов в пути также имеет свои особенности, так как они принимаются на баланс того предприятия, в адрес которого отгружены. В этих случаях в бухгалтерии имеются акцептованные платежные требования поставщиков, но нет приходных документов склада. В журнале-ордере № 6 данные платежные документы в течении месяца регистрируются в графах «за не прибывший груз» и «акцепт». По окончании месяца они записываются по группе и синтетическому счету материалов как условно поступившие. Понятно, что на начало следующего месяца расчеты по этой позиции не будут закончены и они зарегистрируются вновь в графе «на начало месяца» как «не прибывший груз», если счет оплачен; и как «не прибывший груз» и «сальдо», если счет не оплачен.
По мере поступления в бухгалтерию приходных документов складов (при поступлении материалов) будет произведена запись (по строке регистрации платежного документа “на начало месяца”) учетной стоимости поступивших материалов и по группе - в сумме платежного документа. По окончании месяца эта поставка по группе материалов будет сторнирована как записанная дважды (условно - в прошлом месяце и вторично - по мере поступления).
При расчетах с поставщиками материалов могут быть выявлены излишки или недостачи. Излишки учитываются как неотфактурованные поставки, а недостачи относятся в дебет счета 76/3 – «Расчеты по претензиям» и кредит счета 60 с отражением в журнале-ордере № 6.
Вопросы для самоконтроля
1.Как можно отразить в бухгалтерском учете поступление материалов с использованием счета 15 и без него?
2. Каков порядок ведения журнала-ордера №6?
3. Как учитываются суммы НДС по приобретенным ценностям? Каков порядок принятия их к зачету?
4. Как учитываются неотфактурованные поставки?
5. Следует ли принимать на учет неприбывшие материалы, документы по которым поступили?
Задание
Необходимые бланки: журнал-ордер № 6
1. Открыть журнал-ордер № 6 и записать остатки по незаконченным расчётам с поставщиками на 01.12.
2. Записать в журнал-ордер № 6 операции по расчётам с поставщиками за декабрь.
3. Отметить в журнале-ордере № 6 оплату платёжных требований-поручений и подсчитать итоги за декабрь.
4. Заполнить раздел «Сводно-контрольные данные по счёту 60»
Таблица 3. 5 - Остатки по незаконченным расчётам с
поставщиками на 01.12.20__ г.
| Регистрационный № | Номер платёжного требования | Наименование поставщиков и содержание расчётов | Сумма, тысяч рублей | |
| За непри-бывший груз | По неоплач. счетам | |||
| Итого | Лакокрасочный завод за краску медную в кол-ве 600 кг - расходы по доставке Контора «Химсбыт» по акту № 37 - за лак масляный 1 сорта поступивший без документов в количестве 486,5 л и принятый в оценке по оптовым (учётным) ценам Завод «Стальконструкция» - за сталь круглую 1 сорта диаметром 18 мм в количестве 1,09 т расходы по доставке | 2 346 | 1 800 1 800 |
Т Е С Т Ы
УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ
1. Единицей бухгалтерского учета материально - производственных запасов является:
1. Номенклатурный номер, разрабатываемый организацией в разрезе наименований или однородных групп запасов.
2. Группа однородных и одноименных запасов, предназначенных для использования для одних целей.
3. Каждое наименование материально-производственных запасов, отличающееся от других названием или ценой.
2. Материальные носители, на которых записаны программы для ЭВМ:
1. Являются объектами материальных активов.
2. Являются объектами нематериальных активов.