Раздел 1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Раздел 1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Тема 1. Учет кассовых операций

1. Документация и аналитический учет кассовых операций

2. Синтетический учет кассовых операций

3. Порядок хранения денег и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Проведение кассовых операций регламентируется Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в РБ, установленными Национальным банком РБ 8 августа 2003 г. №2.

Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, установленным на конец рабочего дня. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. По истечении трех дней неиспользованные суммы возвращаются на расчетный счет (депонированные суммы) и выдаются банком по первому требованию.

В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по специальным денежным чекам. Предприятия имеют право расходовать деньги только на те цели, на которые они получены (указано в чеке). Кроме денег из банка в кассу предприятий поступают денежные суммы из других источников (от рабочих и служащих за отпущенную им спецодежду, материалы; квартплата; возврат подотчетными лицами остатков неиспользованных сумм; плата родителей за содержание детей в детских садах и т.п.).

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером или уполномоченными им лицам. О приеме денег выдается квитанция (отрывная от ордера), подписанная главным бухгалтером и кассиром.

Касса предприятия выдает наличные деньги по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, содержащий реквизиты расходного кассового ордера.

Заработная плата, стипендии, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму.

Все приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3) и документу присваивается порядковый номер. При совершении операций кассир обязан подписать расходные и приходные кассовые ордера, а потом их и приложенные к ним документы погасить штампом или надписью: «Получено» или «Оплачено», с указанием даты (число, месяц, год). После чего все приходные и расходные кассовые ордера кассир записывает в кассовую книгу (форма № КО-4). Кассовая книга является регистром аналитического учета по счету 50 «Касса». Записи в кассовой книге ведутся кассиром в двух экземплярах – через копировальную бумагу. Вторые экземпляры отрывные, они служат отчетом кассира. В конце каждого дня кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре).

Полученные бухгалтерией кассовые отчеты и документы обрабатываются. При этом каждая запись проверяется по существу, сверяется с первичным документом и проставляется номер корреспондирующего со счетом кассы синтетического счета и субсчета.

Отчеты кассира служат основанием для бухгалтерских проводок. Синтетический учет кассовых операций ведется в журнале-ордере №1 и ведомости № 1.

Вопросы для самоконтроля

1. Какой бухгалтерской записью отражается поступление наличных денег в кассу:

- с расчетного счета?

- c валютного счета?

- в оплату за товары и услуги?

- от подотчетных лиц?

- от материально-ответственных лиц за причинённый ущерб?

2.Какой бухгалтерской записью отражается расход наличных денег в кассе: на выдачу командировочных? на выдачу зарплаты? на выдачу алиментов? на выдачу премии?

3. Какими первичными документами оформляется движение денег в кассе?

4. Что является основанием для бухгалтерских проводок по кассовым операциям?

5. Как заполняется журнал-ордер № 1 и ведомость №1?

6. Кто устанавливает лимит денег в кассе организации?

7. Что является регистром аналитического учета по счету 50 «Касса»?

8. На основании каких документов осуществляются записи по синтетическому счету 51 «Расчетный счёт»?

9. Являются ли первичными документами приходные и расходные кассовые ордера?

10. Какие ценности должны храниться в сейфе предприятия?

Задание

Составить первичные документы:

-кассовый приходный ордер №97;

-кассовый расходный ордер №80;

-карточку депонента Сидорова А.А.

Приведенные в таблице 1.1 хозяйственные операции занести в кассовую книгу.

Провести бухгалтерскую обработку отчетов кассира (составить проводки).

На основе отчетов кассира заполнить журнал-ордер №1 и ведомость № 1.

Закрыть журнал-ордер № 1 и ведомость № 1. Подвести итоги.

Первичные документы: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, кассовая книга, карточка депонента.

Учетные регистры: ведомость №1, журнал-ордер №1.

Приходный кассовый ордер № 97. Кассиром завода «Луч» Ивановым О.М. 2 декабря 20__года по чеку № 1515097 получено с расчетного счета на выплату зарплаты за ноябрь 8 560 000 рублей; депонентам - 1 000 000 рублей; материальной помощи - 5 400 000 рублей.

Всего: 14 960 000 рублей.

Расходный кассовый ордер №80. Технологу завода Петрову В.В. 5 декабря 20__года выдано на командировочные расходы 36 000 рублей.

По карточке депонента 3 декабря 20__ года Сидорову А.А. выдана заработная плата, не полученная им по ведомости № 16 в сумме 100 000 рублей, табельный № 17200, рабочий цеха № 3.

Лимит денег в кассе на конец рабочего дня установлен банком – 300 000 рублей.

Таблица 1.1 - Хозяйственные операции за декабрь 20__ г.

(по отчетам кассира с приложенными документами)

№	Содержание операции	Обороты за месяц	Сумма, тысяч рублей
		Д-т	К-т
	Остаток в кассе на 1.12.____ г.
	ОТЧЕТ КАССИРА ЗА 1 ДЕКАБРЯ.
	Получено по чеку с расчетного счета:
	-на выплату зарплаты за ноябрь			9 160
	-депонентам
	-на выдачу материальной помощи			5 400
	Итого:			14 960
2.	Выдано под отчет технологу Петрову В.В.
	на командировочные расходы
3.	Выдано под отчет инженеру Кастрюлькину А.Г. на закупку подарков
4.	Выплачена депонированная зарплата
5.	Получен от подотчетных лиц неиспользованный остаток аванса
6.	Выдана зарплата за ноябрь			9 060
7.	Выдана материальная помощь			5 400
8.	Возмещен бухгалтеру Цареву М.М. перерасход подотчетной суммы
	Выдано пособие (за счет средств ФСЗН)
	Депонированная зарплата сдана в банк			?
	ОТЧЕТ КАССИРА ЗА 8 ДЕКАБРЯ
	Выплачено по исполнительным листам
	Получена с расчетного счета сумма для выдачи командировочных и премий
	Выдано под отчет инженеру Булкину Ю.Ю. на командировку и приобретение запчастей
	Выданы премии
	Получено от материально ответственных лиц в погашение выявленной недостачи
	Получено от родителей за содержание детей в детском саду завода
	Сверхлимитный остаток денег сдан в банк			?

	Окончание таблицы 1.1
	ОТЧЕТ КАССИРА ЗА 31 ДЕКАБРЯ
1.	Получена плата за проживание в общежитии завода			1 627
2.	Оприходован обнаруженный при инвентаризации кассы излишек денег
3.	Получена с расчетного счета ссуда на индивидуальное жилищное строительство			10 000
4.	Выдана ссуда на индивидуальное строительство Кастрюлькину А.Г.			10 000
5.	Сдан в банк сверхлимитный остаток средств в кассе предприятия			?

Вопросы для самоконтроля

1. Что означают бухгалтерские записи:

- Дт 50 «Касса» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»?

- Дт 51 «Расчетный счет» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»?

- Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса»?

- Дт 60 «Расчеты с поставщиками» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»?

- Дт 25 «Общепроизводственные расходы» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ?

2. Какой бухгалтерской записью следует отразить операцию: «Удержана у подотчетного лица ранее выданная и невозвращенная в срок сумма аванса»?

3. Какие документы следует приложить к авансовому отчету?

4. В какой срок следует отчитаться за полученную подотчетную сумму?

Задание

1. Составить первичные документы: командировочное удостоверение, авансовый отчет о командировке.

2. Составить бухгалтерские проводки и записать их в журнал регистрации.

3. Открыть журнал-ордер № 7, записав в него остатки по счету № 71 на начало месяца.

4. Записать в журнал-ордер № 7 операции за декабрь.

5. Закрыть журнал-ордер. Подвести итоги, сверить их с соответствующими суммами в ведомости № 1.

6. Показать, к каким изменениям в балансе приводят данные операции.

Исходные данные

1. Инженером Булкиным Ю.Ю. составлен авансовый отчет № 49 о расходах по командировке в г. Минск на выставку-продажу комплектующих изделий поставщиков. По отметкам в командировочном удостоверении он убыл из Гомеля 10 декабря (в 23-30), а вернулся в Гомель 16 декабря. По предъявленным билетам проезд оплачен: поезд Гомель-Минск - 14 000 рублей, постельные принадлежности - 2 000 рублей, поезд Минск-Гомель – 12 000 рублей Квартирные расходы по квитанции гостиницы - 40 000 рублей Были также предъявлены корешки приходных ордеров и накладные на закупленные комплектующие изделия на сумму 100 000 рублей, НДС -18 000 рублей (итого – 118000 рублей). Аванс был выдан 8 декабря в сумме 210 000 рублей.

2. Технологом завода Петровым В.В. был представлен авансовый отчет о расходах по командировке в г. Брест на семинар. Он убыл из Гомеля 2 декабря, а вернулся 5 декабря. Билеты: Гомель-Брест по 16 000 рублей, постельные принадлежности по 1 200 рублей, квитанция гостиницы представлена не была. Аванс был выдан 1 декабря в сумме 36 000 рублей.

3. Нормы возмещения суточных – 8000 рублей.

Таблица 1.2 -Остатки по счету 71 «Расчеты с

подотчетными лицами» на 1.12.20-- г.

Фамилия	Должность	Сумма, тыс.руб.
Дт	Кт
1.Касторкина О.И.	медсестра
2. Царев М.Ш.	бухгалтер
3. Коробейников С.С.	завхоз
4. Бендер О.И.	рабочий
5. Лапушко Ю.Д.	секретарь

Таблица 1.3 - Хозяйственные операции за декабрь

Дата	Содержание операции	Оборот	Сумма, тысяч рублей
Дт	Кт
1.12.	Выдано под отчет технологу Петрову В.В.
1.12.	Выдано под отчет инженеру Кастрюлькину А.Г.
1.12	Получен от Бендера О.И. остаток неизрасходованной суммы
1.12.	Возмещен бухгалтеру Цареву М.Ш. перерасход подотчетной суммы
4.12.	Утвержден авансовый отчет инженера Кастрюлькина А.Г. (приложены чеки магазина «Подарки»)
7.12.	Утвержден авансовый отчет секретаря Лапушко Ю.Д., согласно которому израсходовано на приобретение канцтоваров
8.12.	Утвержден авансовый отчет медсестры Касторкиной О.И. (приложены накладные на лекарства)
8.12.	Выдан аванс на командировку инженеру Булкину Ю.Ю.
8.12.	По авансовому отчету Петрова В.В. им израсходовано на командировку			?
18.12	Утвержден авансовый отчет инженера Булкина Ю.Ю. по командировке и приобретению комплектующих частей			?
23.12.	Утвержден авансовый отчет завхоза Коробейникова С.С. по приобретению хозяйственного инвентаря

Вопросы для самоконтроля

1. Сколько расчетных счетов может иметь организация?

2. Какими первичными документами оформляется движение денежных средств на расчетном счете?

3. На какие цели могут быть сняты денежные средства с расчетного счета в наличной форме?

4. Что является регистром аналитического учета по расчетному счету?

5. Может ли быть на счете 51 кредитовое сальдо? В каких случаях?

6. Каковы правила заполнения журнала-ордера №2 и ведомости №2?

Задание

1.Составить первичные документы:

- платежное требование №7;

- платежное поручение №89.

2. По приведенным в таблице 1.4 хозяйственным операциям составить бухгалтерские проводки.

3. Открыть журнал-ордер № 2 и ведомость № 2, записав в них операции за декабрь.

4.Закрыть журнал-ордер и ведомость. Подвести итоги. Произвести сверку итогов с журналом-ордером №1 и ведомостью №1 по соответствующим суммам.

5.Проанализировать, как данные операции влияют на итог баланса.

Первичные документы: платежное требование, платежное поручение, заявление на аккредитив.

Учетные регистры: ведомость №2, журнал-ордер№2

Исходные данные

Выписано и предъявлено в ЦО Бел АПБ платежное требование №7 от 1 декабря 199__г. в адрес Речицкого пивзавода (расчетный счет №3012200310017 в Речицком отделении Бел АПБ, МФО 151501940) за пробки (пять ящиков по 10 000 шт.), отправленных автомашиной КрАЗ №01-07 ГСМ по товарно-транспортной накладной № 41-400. Оптовая цена за 1 ящик 3 000 000 рублей, стоимость тары 650 000 рублей, на общую сумму 15 650 000 рублей.

Выписано и предъявлено в ЦО БелПСБ платежное поручение № 89 от 2 декабря 199__г. на перечисление Центральному РайФО суммы подоходного налога 2 350 000 рублей (расчетный счет №8017800100307, МФО 151501670).

Таблица 1.3 - Хозяйственные операции за декабрь 20__

года (согласно выпискам банка)

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, тыс.руб.
Остаток средств на р/с на 1.12.20___ г.			910 000
Выписка банка за 1 декабря
1. Выдано по чеку №1515097			14 960
2. Перечислено поставщикам за металл			88 760
3. Перечислена в бюджет сумма подоходного налога
4. Перечислены в ФСЗН - страховые взносы на фонд заработной платы
5. Получено от ООО «Заря» по предъявленной претензии за просрочку платежа
6. Перечислено отделению связи для перечисления алиментов
Выписка банка за 7 декабря
1. Перечислен штраф в бюджет за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду
2. Поступило от покупателей за реализованную продукцию			14 000
3. Перечислено сбербанку для зачисления на текущие счета работников зарплата			160 000
4. Получен краткосрочный заем от ФКФ «Вита»			65 000
5. Перечислена СМУ-35 в оплату счета № 10 от 1.11.___ сумма за демонтаж оборудования
6. Поступила из кассы сверхлимитная сумма
Продолжение таблицы 1.4
7. Оплачено платежное требование № 210 от Гомельского ПО «Водоканал» за воду, использованную на производственные нужды			2 400
8. Оплачены бирже брокерские услуги по закупке валюты			7 600
9. Выставлен аккредитив на приобретение запчастей у ООО ПКФ «Мираж»			40 000
Выписка банка за 18 декабря
1. Поступило от покупателей за отгруженную продукцию			23 600
2. Поступила сумма средств от покупателей за реализованные им основные средства			9 500 000
3. Перечислено на накопление остатков по лимитированной чековой книжке			32 400
4. Перечислено различным поставщикам и подрядчикам:
-ЗАО «Белстройсервис» за кровельные материалы			800 000
- ОАО «Спартак» за конфеты			2 800
- ЧП Лопухидзе Г.Г. за цветы к Новому году			1 170
-ИВЦ Минфина РБ за подписку на журнал «Нормативные документы по финансам, налогам и бухучету»			11 400
5.э Зачислена неиспользованная сумма аккредитива, выставленного ранее на приобретение запчастей у ООО ПКФ «Мираж»			5 900
6. Выдано по чеку № 1515098 на выплату премий и командировочных расходов			28 200
7. Перечислены налоги в бюджет			412 830
8. Получена из кассы сумма невыданной премии
Выписка банка за 25 декабря
1. Перечислено:
-ФСЗН			8 100
-ФЗН			2 000
2. Уплачено в бюджет:
-налог на недвижимость			120 000
-штраф за нарушение сроков уплаты налогов			8 000
Окончание таблицы 1.4
-штраф за нарушение пожарной безопасности			50 000
3. Получена ссуда Сбербанка на индивидуальное жилищное строительство для работника предприятия			100 000
4. Выдана из кассы сумма ссуды на индивидуальное строительство			100 000
5. Получен штраф от поставщика материалов
за некачественный товар			3 100
Выписка банка за 31 декабря
1. Поступило от покупателей за реализованную продукцию			250 000
2. Оплачен счет РСУ-3 за ремонт крыши			16 000
3. Перечислен благотворительный взнос в СШ №10			80 000

Вопросы для самоконтроля

1.Для чего предназначен текущий, транзитный и специальный валютный счет?

2.В какой валюте ведется учет движения денежных средств на валютных счетах?

3.Как отражается переоценка остатка денежных средств на валютных счетах?

4.В чем особенности первичных документов по учету движения валюты?

5.В чем особенности возмещения затрат по загранкомандировкам?

Задание

1.Составить первичные документы:

- приходный кассовый ордер №25

- расходный кассовый ордер №24

- авансовый отчет и командировочное удостоверение

2.Составить отчет кассира по валютным операциям.

3.Сделать бухгалтерские проводки.

4.Записать в учетные регистры хозяйственные операции.

Первичные документы: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, кассовая книга, выписка банка с валютного счета, заявка на покупку валюты, бланки авансового отчета.

Учетные регистры: ведомость №1 и №2 , журнал-ордер №1 и №2, журнал-ордер №7.

Исходные данные

Приходный кассовый ордер №25.

Кассиром завода Ивановым О.М. 5 декабря 20__г. по счету №1516480 было получено с валютного счета 9 500 долларов США на командировочные цели (курс 20 000 рублей за 1 доллар США).

Расходный кассовый ордер № 24.

Главному инженеру Головину С.В. выдано 6 декабря 9 500 долларов США на командировку в Прагу для согласования параметров поставляемых товаров. Он убыл из Гомеля 7 декабря, а вернулся 17 декабря. Билеты на самолет Гомель-Прага 540 долларов, норма командировочных расходов 60 долларов в сутки, по квитанции гостиницы им за проживание уплачено 2 000 долларов, по предъявленным документам им закуплено для завода: технической литературы на 270 долларов, образцов изделий на 3 510 долларов. Курс на дату возвращения 21 000 рублей за 1 доллар США.

Таблица 1.5 - Хозяйственные операции за декабрь 20__г.

Содержание операций	Дт	Кт	Сумма, тысяч рублей
1.Переведено бирже для закупки валюты			264 000
2.Оплачены бирже брокерские услуги			7 600
3.Получена от биржи валюта			$ 9 500
4.Получено в кассу			$ 9 500
5.Выдан под отчет Головину С.В.			$ 9 500
6.По авансовому отчету Головина С.В. им израсходовано на командировку			?
7.Списаны затраты по командировке			?

Контрольная работа по разделу "Учет денежных средств"

1.Открыть Главную книгу и записать в неё остатки по счетам МП «Гамма» на 1 сентября. При этом воспользуйтесь формой таблицы 1.6.

2.Составить корреспонденцию счетов по кассовым операциям МП «Гамма» за сентябрь 20--г. на основе отчетов кассира (таблица 1.8).

3.Открыть журнал-ордер №1 и ведомость №1, сделать в них записи за месяц и вывести итоги.

4.Составить корреспонденцию счетов по банковским операциям МП «Гамма» за сентябрь 20___г. на основе выписок банка (таблица 1.9).

5.Открыть журнал-ордер №2 и ведомость №2, сделать в них записи за месяц и вывести итоги.

6.Сверить итоговые данные журналов-ордеров и ведомостей.

7.Итоговые данные журналов-ордеров №1 и №2 перенести в Главную книгу.

8.Записать в Главную книгу обороты по остальным счетам. Вывести остатки на 1 октября.

Таблица 1.6 - Главная книга МП «Гамма» (сентябрь 20-г.)

Номера счетов	Сальдо на 1.09	Обороты по дебету счетов из журналов-ордеров	Оборот по кредиту
Дт	Кт	Ж-О №1	Ж-О №2	Ж-О №7	Ж-О №8	Ж-О №11	….	Итого по д-ту
			с К-та сч 50	с К-та сч 51	с К-та сч 71	с К-та сч 76	с К-та сч 62 сч 5о

Таблица 1.7 - Остатки по синтетическим счетам МП «Гамма»

на 1 сентября 20--г.(выписка из Главной книги)

Номера счетов	Наименование счетов	Сумма (тыс.руб)
Дебет	Кредит
	Касса	1 010
	Расчетный счет	50 000
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		60 000
	Расчеты с покупателями и заказчиками	25 000
	Расчеты с бюджетом		3 500
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		2 510
	Расчеты с персоналом по оплате труда		5 800
	Расчеты с подотчетными лицами
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	4 450	8 970

Таблица 1.8 - Отчеты кассира МП «Гамма» за сентябрь 20-- г.

№ кассового ордера	От кого получено или кому выдано	Сумма, тысяч рублей	Корреспондирующий счет
Приход	Расход
ОТЧЕТ КАССИРА ЗА 1 СЕНТЯБРЯ
	Чек на получение наличных денег, приходный кассовый ордер. Получено с р/с по чеку №341245 на выплату заработной платы и командировочных	5 200
	Приказ, расходный кассовый ордер. На основании авансового отчета выдано в возмещение перерасхода завхозу Савченко Д.Д. на командировочные расходы
Окончание таблицы 1.8
	Приходный кассовый ордер. Поступила от Ефимовой Т.И. остаток неиспользованной подотчетной суммы
	Платежная ведомость, расходный кассовый ордер. Выплачена заработная плата		4 800
ОТЧЕТ КАССИРА ЗА 7 СЕНТЯБРЯ
	Чек на получение наличных денег, приходный кассовый ордер. Получена с р/с по чеку №341276 ранее депонированная сумма заработной платы	1 200
	Приходный кассовый ордер. Поступила от Кравченко П.Р. плата за пребывание детей в детском саду
	Ведомость депонентов, расходный кассовый ордер. Выплачена депонированная ранее заработная плата		1 200
ОТЧЕТ КАССИРА ЗА 30 СЕНТЯБРЯ
	Приходный кассовый ордер. Сдан инженером Максимовым И.И. остаток неиспользованной подотчетной суммы
	Приходный кассовый ордер. Поступила плата от Торчик А.О. за содержание детей в детском саду
	Объявление на взнос наличными, расходный кассовый ордер. Внесено из кассы на расчетный счет

Таблица 1.9 - Операции по расчетному счету МП «Гамма»

за сентябрь 20___г.(согласно выпискам банка)

Дата	Содержание хозяйственных операций	Сумма, тысяч рублей
1.09	Оплачен счет №327 Лакокрасочного завода	5 000
1.09	Выдано по чеку в кассу на выплату зарплаты.	5 200
7.09	Получена выручка от покупателей за реализованную продукцию	20 000
7.09	Перечислены в бюджет налоги по платежному поручению	2 500
7.09	Оплачен счет №128 Лакокрасочного завода	3 700
7.09	Выдана по чеку в кассу депонированная сумма	1 200
7.09	Зачислена на счет сумма, поступившая от дебиторов	3 000
15.09	Перечислено различным кредиторам	1 000
15.09	Перечислена задолженность фонду социальной защиты населения	2 300
30.09	Внесена из кассы плата родителей за детский сад

Т Е С Т Ы

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1. В учреждениях банков должны хранить свои денежные средства все организации вне зависимости от форм собственности, кроме:

1. Организаций с иностранными инвестициями.

2. Торговых организаций.

3. Без исключения.

4. Посреднических организаций.

2. Прием наличных денег кассами организаций оформляется:

1. Приходным кассовым ордером и выпиской из кассовой книги.

2. Приходным кассовым ордером.

3. Расходным кассовым ордером и квитанцией о приеме денег.

4. Квитанцией к приходному кассовому ордеру.

3. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на:

1. Главного бухгалтера.

2. Руководителя организации.

3. Кассира.

4. Финансового директора.

4. Наличные деньги, полученные из учреждений банка, организация может расходовать:

1. На любые цели, предусмотренные уставом орга­низации.

2. Только на те цели, на которые они получены.

3. На любые собственные цели, не запрещенные законодательством РБ.

4. Только на покупку товара.

5. Выдача денежных средств и денежных документов из кассы организации оформляется первичным документом:

1. Приходным кассовым ордер.

2. Расходной накладной.

3. Расходным кассовым ордером.

6. При поступлении денежных средств в кассу организации за проданную продукцию, работы, услуги делается следующая запись:

1. Дт сч. 50 Кт сч. 90.

2. Дт сч. 50 Кт сч. 40.

7. Основанием для заполнения кассовой книги являются:

1. Приходные кассовые и расходные кассовые ордера.

2. Заявления на выдачу денежных средств из кассы под отчет на командировочные расходы.

3. Авансовые отчеты подотчетных лиц.

8. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса», субсчета 3 «Денежные документы» в оценке:

1. По номинальной стоимости.

2. По стоимости приобретения.

3. По рыночной цене.

9. Важным условием проведения проверки денежной наличности в кассе является:

1. Внезапность.

2. Быстрота.

3. Сплошной охват объектов проверки.

4. Присутствие кассира.

10. В соответствии с действующим законодательством организация может иметь расчетных счетов:

1. Один.

2. Три.

3. Неограниченное число в различных кредитных организациях.

11. Списание денежных средств с расчетных счетов организации оформляется первичным документом:

1. Приходным кассовым ордером.

2. Объявлением на взнос.

3. Платежным поручением.

12. Сдача денежных средств на расчетные счета организации оформляется первичным документом:

1. Чеком.

2. Платежным поручением.

3. Объявлением на взнос.

13. Списание денежных средств с расчетных счетов по предъявленным поставщиками расчетным документам оформляется бухгалтерской записью:

1. Дт сч. 71 Кт сч. 51.

2. Дт сч. 50 Кт сч. 51.

3. Дт сч. 60 Кт сч. 51.

14. Использование покрытого (депонированного) аккредитива отражается бухгалтерской записью:

1. Кт сч. 51 Кт сч. 55.

2. Дт сч. 60 Кт сч. 55.

3. Кт сч. 55 Кт сч. 51.

15. Необходимость использования счета 57 «Переводы в пути» объясняется:

1. Наличием сумм, сданных согласно сопроводительной ведомости на сдачу выручки инкассатором в банк, но не зачисленных на расчетные счета.

2. Использованием данного счета для отражения расчетов с дебиторами и кредиторами.

3. Несвоевременным оформлением первичных документов, подтверждающих поступление выручки в кассу организации.

Вопросы для самоконтроля

1.Каким образом классифицируются основные средства?

2.По какой стоимости отражаются основные средства на счетах, в балансе?

3.Для чего необходимо вести раздельный учет производственных и непроизводственных основных средств?

4. Что является критерием разделения объектов на основные средства и оборотные активы?

5. В каких случаях изменяется первоначальная стоимость объектов основных средств?

6. Как организуют аналитический учет основных средств?

Задание .

Составить группировочную ведомость основных средств по данным таблицы 2.1.

Таблица 2.1 - Исходные данные для группировки основных средств

Объекты основных средств	Количество	Цена, рублей	Сумма, рублей
1.Здание цеха основного производства		18 000 000	18 000 000
2.Здание заводоуправления		7 140 000	7 140 000
3. Оборудование столовой: котел для приготовления пищи ленточный раздатчик буфет		15 000 245 000 218 000	60 000 490 000 218 000
4.Забор кирпичный		840 000	840 000
5.Зеленая изгородь на территории завода		280 000	280 000
6.Станок фрезерный		1 340 000	4 020 000
7.Пишущая машинка		94 000	188 000
8.Станок шлифовальный		1 178 000	2 356 000
9.Линия электропередач на территории завода		815 000	815 000
10.Станок токарный		1 583 000	4 749 000
11.Здание клуба		2 430 000	2 430 000
12Трансформатор силовой		510 000	510 000
13.Грузовая машина		1 200 000	1 200 000
14.Асфальтовая дорога на территории завода		174 000	174 000
15.Здание общежития		8 970 000	8 970 000
16.Шкаф несгораемый		43 000	86 000
17.Газопровод		615 000	615 000
18.Станок гальванический		748 000	748 000
19.Часы стенные		4 000	4 000
20.Компьютер		257 000	514 000
21.Диван в офисе		112 000	336 000
22.Здание котельной		843 000	843 000
23.Электромотор		176 000	176 000
24.Амперметр		1 400	1 400
25.Стол двухтумбовый
26.Прочие рабочие машины и оборудование	*	*
27.Холодильник «Днепр», не установленный в столовой		8 800	8 800
28.Лабораторное оборудование	*	*	54 900

Результат группировки оформить в виде таблицы 2.2.

Таблица 2.2 - Классификация основных средств