Учет и аудит денежных средств, расчетных и кредитных операций
Денежные средства ООО«Зенир» находятся в кассе предприятия в виде наличных денег и на расчетном счете в банке для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
Документооборот по учету денежных средств в кассе представлен на рис. 5, а по учету денежных средств на расчетных счетах в банке на рис. 6.
Рисунок 5. Схема документооборота по учету денежных средств в кассе
….
Рисунок 6. Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете
Таблица 26. Журнал регистрации хозяйственных операций по учету денежных средств
| Основание хозяйственной операции | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | Регистры учета | ||
| Дебет | Кредит | аналит | синтет | |||
| Приходный кассовый ордер | В кассу с расчетного счета поступили деньги | Выписка банка, кассовая книга | Главная книга | |||
| Выписка из банка | На расчетный счет поступили средства от покупателей | 42375355,61 | 62.01 | Выписка банка | Карточка счета 51, 62 | |
| Платежное поручение | С расчетного счета оплачены услуги, товары, работы, полученные от поставщиков | 26115945,54 | 60.01 | Выписка банка | Карточка счета 51, 60 | |
| Расходный кассовый ордер | Погашен долгосрочный заем из кассы организации | 67.03 | Кассовая книга | Главная книга | ||
| Платежное поручение | Оплачены взносы во внебюджетные фонды | 255061,00 | 68.01 | Выписка банка | Карточка счета 51 |
Продолжение таблицы26
| Основание хозяйственной операции | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | Регистры учета | ||
| Дебет | Кредит | аналит | синтет | |||
| Платежное поручение | Оплачены налоги в бюджет | 15 144,08 | 69.01 | Выписка банка | Карточка счета 51 | |
| Платежная ведомость | Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам | 603358,80 | Выписка банка | Карточка счета 51 | ||
| Авансовый отчет | Из кассы выданы денежные средства подотчетному лицу | 119 001,57 | 71.01 | Кассовая книга | Главная книга |
Операции, связанные с валютой, ООО «Зенир» не имеет.
Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств, действующим в РФ в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.
Таблица 27. План аудита денежных средств
| Составляющие аудита денежных средств | Планируемые виды работы |
| Аудит кассовых операций | Проверка полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений. |
| Проверка сохранности наличных денежных средств в кассе. | |
| Проверка порядка ведения кассовой книги |
Продолжение таблицы 27
| Составляющие аудита денежных средств | Планируемые виды работы |
| Аудит кассовых операций | Проверка правильности документального оформления; сохранности наличных денежных средств, правильности применения контрольно- кассовой техники, полноты и своевременности оприходования денежных средств |
| Аудит операций по расчетному счету | Проверка банковских документов |
| правильности отражения в учете и бухгалтерской отчетности операций по расчетным счетам |
Таблица 28. Программа аудита денежных средств
| Планируемые виды работ | Рабочие документы |
| 1. Проверка полноты и своевременности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете | Кассовые документы, первичные документы, бухгалтерский баланс |
| 2. Проверка соблюдения лимита остатка наличных денежных средств в кассе и предельного размера расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами | Кассовые документы, первичные документы |
| 3. Выборочная проверка правильности оформления кассовых документов и соответствия их данных записям в Кассовой книге и учетных регистрах по счету 50 Проверка правильности корреспонденции счетов | Кассовые документы, кассовая книга, ведомости, журналы-ордера |
| 4. Проверка тождественности показателей первичных учетных документов регистрам бухгалтерского учета | Оборотно-сальдовая ведомость, главная книга, выписки из банка, первичные документы |
Наиболее распространенными нарушениями, которые выявляются в ходе проверки операций с денежными средствами, являются:
· отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;
· выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;
· несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;
· арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;
· неполное оприходование денежной выручки, выразившееся в том, что кассиры оставляют в кассах организации небольшой размер денежных средств на "размен";
· отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или оформление их ненадлежащим образом;
· отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения операций;
· перечисление авансов по бестоварным счетам без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;
· несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;
· некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.
Отчетность предприятий
Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.отчетность включает таблицы, которые составляются по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.
Бухгалтерская отчетность в соответствии с приказом Минфина РФ №66н от 02.07.2010 включает:
· Бухгалтерский баланс;
· Отчет о финансовых результатах;
· Отчет об изменениях капитала;
· Отчет о движении денежных средств;
· Отчет о целевом использовании средств;
· Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;
· Итоговую часть аудиторского заключения.
С момента образования организации в 2013 году и до 2014 г. включительно ООО «Зенир» составляло все виды бухгалтерской отчетности, за исключением отчета о целевом использования средств и аудиторского заключения.
С 2015г. компания перешла на упрощенную систему налогообложения, что позволяет составлять только Бухгалтерский баланс [Приложение 3] и Отчет о финансовых результатах [Приложение 9] в сокращенном виде.