Промежуточные расчеты амортизационных отчислений за год

Задана сумма амортизации – 26000 ф. ст. Но если она не задана, сравниваем показатели амортизации по годам (таблица 11).

Таблица 11 – Расчет амортизации по приобретенным основным средствам

Наименование показателей	Амортизация машин и оборудования, Ł000
Текущий год (2003)
минус Предыдущий год (2002)
равно Начислено в счете прибылей и убытков за текущий год

Такие расчеты выполняются по каждому виду основных средств.

Шаг 3

Следующим действием нужно выбрать все поступления от реализации основных средств или инвестиций за отчетный период. В данном примере таких поступлений нет.

Продажа основных средств несколько усложняет расчет, что учитывается в движении наличности следующим образом:

* При расчете движения чистой (нетто) наличности в результате хозяйственных операций следует выполнить корректировки с учетом прибылей и убытков от продаж:

а) нужно вычесть прибыль от продаж, которую можно также рассматривать как сумму сверх остаточной стоимости. Тем самым мы возвращаемся к сумме чистой прибыли до налогообложения, которая была получена перед добавлением прибыли от продажи.

б) убытки от продажи, т.е. сумму, которой не хватает, чтобы покрыть остаточную стоимость, нужно снова добавить к чистой прибыли.

* Общую сумму выручки от продаж нужно затем включить в раздел инвестиционной деятельности отчета о движении наличности.

* Важно проявить особое внимание при расчете стоимости новых основных средств, приобретенных за отчетный период, а также при расчете амортизации за этот период.

В предварительном расчете движения чистой наличности по строке «Амортизация» указывается сумма амортизации только по поступившим основным средствам. Для расчета этой суммы необходимо произвести дополнительный расчет стоимости и амортизации по фактически поступившим объектам с учетом реализации (пример такого расчета приведен в таблице 12. Пример не является сквозным).

Таблица 12 – Продажа основных средств

Машины и оборудование	Стоимость, Ł000	Амортизация на отчетную дату, Ł000	Остаток, Ł000

В 2003 году машина стоимостью 28000 ф. ст., из которых амортизационные отчисления составили 17000 ф. ст., была реализована за 12000 ф. ст.

Расчет финансового результата от реализации машины приведен в таблице 13.

Таблица 13 – Расчет финансового результата от реализации основного средства

Наименование показателей	Сумма, Ł000
Стоимость машины
минус Амортизация
Балансовая стоимость
Выручка от реализации
Прибыль о реализации

Прибыль от продажи в 1000 ф. ст. следует удержать при расчете движения чистой наличности в результате хозяйственных операций, а выручку от реализации в 12000 ф. ст. следует отразить как источник фондов в разделе инвестиционной деятельности.

Стоимость новых приобретенных основных средств (с учетом реализованной машины) рассчитывается следующим образом (таблица 14).

Таблица 14 – Расчет стоимости приобретенных основных средств с учетом реализации объектов

Машины и оборудование	Стоимость, Ł000	Амортизация на отчетную дату, Ł000
Перенесено с 2002 г.
минус Для проданной машины
равно Перенесено для оборудования и машин, которые продолжают функционировать
Перенесено на 2003 г
Стоимость новых машин и оборудования

Следовательно, чтобы определить стоимость по приобретенным за отчетный период основным средствам (активам), нужно из стоимости средств на начало отчетного периода вычесть стоимость проданных основных средств (активов), а затем сопоставить полученную величину со стоимостью средств на начало следующего отчетного периода. Таким же способом следует определить амортизацию по приобретенным средствам (активам).

Шаг 4

Для определения суммы движения капитала выбираются все источники средств, по которым наблюдается изменение величины за предыдущий период по сравнению с текущим периодом. К таким источникам относится изменение акционерного капитала (в том числе по привилегированным акциям и по счету премий по акциям), займов или долговых обязательств. При увеличении акционерного капитала и долгосрочных обязательств отклонение отражается положительной суммой, при уменьшении – отрицательной (таблица 15).

Таблица 15 – Расчет движения капитала и обязательств

Наименование показателей	Сумма
за предыдущий год 2002, Ł000	за текущий год 2003, Ł000	Отклонение, Ł000
Акционерный капитал по обыкновенным акциям			+150
11%-ные долговые обязательства (погашение)			–70

Примечание: при заполнении в отчете о движении наличности строки «Погашение займов» сумма снижения долговых обязательств отражается положительной величиной, а сумма их увеличения – отрицательной.

Шаг 5

Чтобы убедиться, что все расчеты выполнены правильно, необходимо выполнить арифметическую проверку расчета движения наличности на банковском счете путем сопоставления данных по строке «Банковская наличность» за отчетный и предыдущий годы. Если сумма положительная, значит, произошло увеличение наличности. Если величина отрицательная, произошло снижение. В нашем примере данный расчет будет следующий (20000 ф. ст. – 14000 ф. ст.) = 6000 ф. ст.

Если же имеется банковский овердрафт за один из периодов, то отклонение в движении наличных денежных средств определяется как разница между банковской наличностью (банковским овердрафтом) за текущий период и банковским овердрафтом (банковской наличностью) за предыдущий период, учитывая, что банковский овердрафт для данного расчета будет являться отрицательной величиной.

Шаг 6

На основании предварительно произведенных расчетов с применением конкретных исходных данных за 2002 и 2003 гг. составим отчет о движении наличности за 2003 г. (таблица 16).

Таблица 16 - Отчет о движении наличности за год, заканчивающийся 31 декабря 2003 г.

Наименование показателей	Сумма, Ł000
1 Движение чистой (нетто) наличности в результате хозяйственных операций
2 Доходы от инвестиций и обслуживание долга	(16)
Полученные дивиденды	–
Выплаченные дивиденды	(7)
Выплаченные проценты	(9)
(промежуточный итог)	(4)
3 Налогообложение	(8)
Уплаченные налоги	(8)
(промежуточный итог)	(12)
4 Инвестиционная деятельность	(62)
Приобретение основных средств (активов)	(62)
Реализация основных средств (активов)	–
Поступления от реализации торговых капиталовложений	–
(промежуточный итог)	(74)
5 Финансирование
Поступления из нового акционерного капитала
Погашение займов	(70)
Увеличение/снижение суммы наличности и эквивалентов наличности

Примечание: суммы, указанные в скобках, означают отрицательную величину показателей.

Таким образом, согласно отчету о движении наличности, видно, что произошло увеличение наличности на 6000 ф. ст. Правильность расчетов можно проверить путем сопоставления остатков по банковскому счету за два года (20000 ф. ст. – 14000 ф. ст. = 6000 ф. ст.).