Расчет амортизационных отчислений.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ.

Под термином "амортизация" основных фондов и нематериальных активов следует понимать постепенное отнесение затрат на их приобретение, изготовление или улучшение на уменьшение скорректированной прибыли налогоплательщика в пределах норм амортизационных отчислений, установленных настоящей статьей.

Под термином "основные фонды" следует понимать материальные ценности, используемые в хозяйственной деятельности налогоплательщика в течение периода, который превышает 365 календарных дней с даты ввода в эксплуатацию таких материальных ценностей, и стоимость которых постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом.

Основные фонды распределяются по следующим группам:

группа 1 - здания, сооружения, их структурные компоненты и передаточные устройства, в том числе жилые дома и их части (квартиры и места общего пользования);

группа 2 - автомобильной транспорт и узлы (запасные части) к нему; мебель; бытовые электронные, оптические, электромеханические приборы и инструменты, включая электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, информационные системы, телефоны, микрофоны и рации, другое конторское (офисное) оборудование, устройства и принадлежности к ним;

группа 3 - какие-либо другие основные фонды, не включенные в группы 1 и 2.

Амортизации подлежат расходы на:

— приобретение основных фондов и нематериальных активов для собственного производственного использования;

— самостоятельное изготовление основных фондов для собственных производственных потребностей, включая расходы на выплату заработной платы работникам, которые были заняты на изготовлении таких основных фондов;

— проведение всех видов ремонта, реконструкции, модернизации и других видов улучшения основных фондов;

— улучшение качества земель, не связанных со строительством.

Не подлежат амортизации затраты на:

— приобретение основных фондов или нематериальных активов в целях их дальнейшей продажи другим лицам;

— содержание основных фондов, находящихся на консервации.

Порядок определения и начисления сумм амортизационных отчислений.

Суммы амортизационных отчислений отчетного периода определяются путем применения норм амортизации к балансовой стоимости групп основных фондов на начало отчетного периода.

Суммы амортизационных отчислений изъятию в бюджет не подлежат, а также не могут быть базой для начисления каких-либо налогов, сборов (обязательных платежей).

Балансовая стоимость группы основных фондов на начало отчетного периода рассчитывается по формуле

Б(а) = Б(а-1) + П(а-1) - В(а-1) - А(а-1),

гдеБ(а) - балансовая стоимость группы на начало отчетного периода;

Б(а-1) - балансовая стоимость группы на начало периода, предшествовавшего отчетному;

П(а-1) - сумма затрат, понесенных на приобретение основных фондов, осуществление капитального ремонта, реконструкций, модернизаций и других улучшений основных фондов в течение периода, предшествовавшего отчетному;

В(а-1) - сумма выведенных из эксплуатации основных фондов в течение периода, предшествовавшего отчетному;

А(а-1) - сумма амортизационных отчислений, начисленных в периоде, предшествовавшем отчетному.

Нормы амортизации.

Нормы амортизации устанавливаются в процентах к балансовой стоимости каждой из групп основных фондов на начало отчетного (налогового) периода в следующем размере (в расчете на календарный квартал):

группа 1 - 1,25 процента; группа 2 - 6,25 процента; группа 3 - 3,75 процента.

Налогоплательщик может самостоятельно принять решение о применении ускоренной амортизации основных фондов группы 3, приобретенных после вступления в силу настоящего Закона, по следующим нормам (в расчете на календарный год):

1-й год эксплуатации - 15 процентов;

2-й год эксплуатации - 30 процентов;

3-й год эксплуатации - 20 процентов;

4-й год эксплуатации - 15 процентов;

5-й год эксплуатации - 10 процентов;

6-й год эксплуатации - 5 процентов;

7-й год эксплуатации - 5 процентов.

Указанное решение не может быть принято налогоплательщиками, выпускающими продукцию (работы, услуги), цены (тарифы) на которые устанавливаются (регулируются) государством или налогоплательщиками, признанными занимающими монопольное положение на рынке, в соответствии с законом.

Учет таких основных фондов ведется отдельно по каждому объекту. Амортизационные отчисления начисляются на балансовую стоимость таких объектов, которая равна их первоначальной стоимости, увеличенной на сумму затрат, связанных с улучшением таких фондов.

Таблица 2.1

Таблица 2.2

Исходные данные для определения амортизации

Вариант	Балансовая стоимость основных фондов, тыс. грн.
здания	автомобиль	компьютеры



			18,3


			5,6
			7,2
			9,5
			10,7



			22,4
			12,8
			16,1
			8,4
			12,3
			17,4
			27,4
			3,5
			8,2
			13,6
			17,5
			16,1