Бухгалтерский учёт сделок за наличный расчёт и банковских выплат / поступлений

Платёж со счёта в банке отражается следующим образом.

Результатом кредитования банковского счёта на определенную сумму является уменьшение остатка на счёте в банке (или увеличение овердрафта).

На сумму платежа происходит кредитование банковского счёта и дебетование соответствующего счёта номинальной (главной) бухгалтерской книги.

Обработка поступлений на банковский счёт происходит наоборот, т.е. банковский счёт дебетуется на данную сумму, а соответствующий счёт главной бухгалтерской книги кредитуется на эту же сумму.

На практике счёт для сделок за наличный расчёт и банковский счёт ведутся ежедневно, но перенос сумм в соответствующие отдельные счета главной бухгалтерской книги выполняются периодически (еженедельно или ежемесячно). Вот почему кассовая книга называется книгой первоначальных записей. Первоначальная запись для хозяйственной операции "наличные/банк" вводится в кассовую книгу, а затем на какую-то из последующих дат, когда происходит перенос данной хозяйственной операции в соответствующий счёт главной бухгалтерской книги, составляется соответствующая двойная запись.

Бухгалтерский учёт для кредитных операций.

В системе с двойными записями также записываются подробности покупок и продаж товаров /услуг в кредит.

Для продаж в кредит механизм двойных записей состоит в том, что происходит дебетование дебитора и затем – кредитование вашего счёта продаж в главной бухгалтерской книге.

Для покупок в кредит система двойных записей действует наоборот, т.е. происходит кредитование вашего кредитора (т.е. поставщика товаров/услуг в кредит) и последующее дебетование соответствующего счёта, например, счёта покупок сырья, в номинальной (главной) бухгалтерской книге.

Что происходит в учёте, когда ваши дебиторы оплачивают свои задолженности? Здесь используется система двойных записей для операций с наличными. Полученные наличные дебетуются на счёт наличных или банковский счёт в кассовой книге, а счёт заказчика, направившего деньги, кредитуется, что уменьшает или ликвидирует его долг. Иными словами, происходит увеличение суммы наличности или остатка на счёте в банке (либо снижение овердрафта) (в результате дебетования) и одновременно снижается сумма долга дебитора (заказчика).

Операции с наличными, которые выплачиваются кредиторами, выполняются наоборот, т.е. происходит снижение суммы наличности и остатка на банковском счёте или увеличение овердрафта (кредитование счёта наличности и банка) и снижается сумма долга кредитору. Необходимо обратить внимание на то, что счета заказчика в кредит (т.е. дебиторов) ведутся в учётном регистре продаж. Это происходит потому, что нам нужно знать, сколько денег должен каждый заказчик. Поэтому их счета называются личными (персональными), и нам приходится вести личную запись для сумм долга каждого заказчика в кредит.

Перевод с одного счёта на другой.

Двойную запись следует использовать для перевода сумм с одного счёта на другой. Например, если нам нужно перевести какие-то расходы на другой счёт, мы просто кредитуем счёт, с которого выполняется перевод данной суммы (тем самым сокращая этот счёт на величину переводимой суммы) и затем дебетуем счёт затрат, на который выполняется перевод данной суммы (тем самым увеличиваются накопленные затраты, относимые на этот счёт).

Сальдо по счёту – это разность между суммами левой и правой сторон этого счёта, т.е. разность между суммами дебета и кредита.

Предварительный баланс.

В конце отчётного периода по каждому счёту выводится сальдо, на основании которых составляется предварительный баланс. Обе стороны баланса должны быть равны между собой. Предварительный баланс – это сумма сальдо по всем счетам. В силу концепции двойственности (принципа двойной записи ) каждой записи по дебету соответствует запись по кредиту и наоборот. Тем самым, предварительный баланс является арифметической проверкой того, что все хозяйственные операции отражены по принципу двойной записи. Однако это не позволяет выявлять такие ошибки, как, например, перенос сумм на неверный счёт. Но как запомнить, какие элементы включаются в предварительный баланс? Для этого достаточно запомнить код АОДКЗ, который соответствует первым буквам пяти главных статей предварительного баланса (рис. 5).

Предварительный баланс по состоянию на 31 декабря 20ХХ года
АОДКЗ	Дебет Ł 000	Кредит Ł 000
Активы, т.е. машины, оборудование, дебиторы и т.д. Обязательства, т.е. кредиторы, займы Доходы, т.е. продажи (реализация), плата за аренду Капитал и резервы, т.е. акционерный капитал, нераспределенная прибыль (сальдо счета прибылей и убытков) Затраты, т.е. покупки, заработная плата и т.д.	1200 (А)     300 (З)	100 (О) 400 (Д) 1000 (К)

Рис.5 Предварительный баланс и его составляющие (АОДКЗ)

После заполнения предварительного баланса необходимо внести некоторые корректировки для согласования с определёнными концепциями финансового учёта, например:

· предоплаты (авансы);

· накопления (доходов и затрат);

· закрытие запасов;

· амортизация;

· предполагаемые дивиденды;

· переводы средств в резервы и т.д.

Итоговые отчёты.

Затем подготавливаются итоговые отчёты. Информация, необходимая для счёта продаж и прибылей и убытков, переводится на этот счёт со счетов учётных регистров. Все остальные сальдо счетов учётных регистров заносятся в балансовый отчёт и переносятся как открытые сальдо на следующий отчётный период.