Тема 6. Учет денежных средств
Задача 6.1. Оформление чека на получение денежных средств
Задание.
Оформить чек на получение денежных средств в кассу с расчетного счета.
Исходные данные.
1. ЗАО «Дорлес» г. Сыктывкар, ул. Колхозная, д. 26, ИНН 1101017280, КПП 110101001, ОКПО 87650120, банковские реквизиты в ВТБ расчетный счет 407 028 101 000 010 774 30, корсчет 301 018 101 000 008 202 10.
2. По чеку № РМ050630 от 10 января 20__ г. из банка получено на командировочные расходы 40 000 руб., на хозяйственные расходы 5 000 руб.
3. Чек подписан директором А. А. Москаленко, главным бухгалтером Т. И. Спиридоновой. Денежные средства получены кассиром О. Л. Агафоновой.
Задача 6.2. Документальное оформление кассовых операций
Задание.
Оформить приходный кассовый ордер формы № КО-1, расходный кассовый ордер формы № КО-2, кассовую книгу и отчет кассира формы № КО-4 от 10 января 20__ г.
Исходные данные.
Для заполнения реквизитов использовать исходные данные из задания 6.1.
1. По чеку № РМ050630 от 10 января 20__ г. из банка получено на командировочные расходы 40 000 руб., на хозяйственные расходы 5 000 руб. Оформлен приходный кассовый ордер № 1.
2. По расходному кассовому ордеру № 1 выдано под отчет главному инженеру Н. Н. Петрову 40 000 руб. на командировочные расходы. Основание: приказ о направлении работника в командировку № 112 от 26 декабря прошлого года.
3. По расходному кассовому ордеру № 2 выдано под отчет секретарю А. Ю. Николаевой 6 000 руб. на приобретение канцелярских товаров. Основание: заявка на получение подотчетной суммы А. Ю. Николаевой с визой директора А. А. Москаленко.
4. Остаток денежных средств в кассе на 10 января 12 000 руб.
Задача 6.3. Документальное оформление кассовых операций
Задание.
Оформить приходный кассовый ордер формы КО-1, расходный кассовый ордер формы № КО-2, и кассовую книгу и отчет кассира формы № КО-4 от 12 января 20__ г.
Исходные данные.
Для заполнения реквизитов использовать исходные данные из задания 6.1.
1. Юрист Михеев А. П. возвратил неиспользованную подотчетную сумму по авансовому отчету № 1 – 3 900 руб. Оформлен приходный кассовый ордер № 2.
2. Получена оплата от ООО «Снежок» по счету-фактуре № 139 от 20 декабря прошлого года в сумме 47 200 руб., в т. ч. НДС 18% 7 200 руб. Оформлен приходный кассовый ордер № 3.
3. По расходному кассовому ордеру № 3 кассиром сдана на расчетный счет оплата от покупателя 47 200 руб.
4. Остаток денежных средств в кассе на 12 января 11 000 руб.
Задача 6.4. Оформление объявления на взнос наличными
Задание.
Оформить объявление на взнос наличными от 12 января 20__ г.
Исходные данные.
Для заполнения реквизитов использовать исходные данные из задания 6.1.
Кассиром сданы на расчетный счет сверхлимитные денежные средства в сумме 50 000 руб.
Задача 6.5. Учет кассовых операций
Задание.
1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
2. Составить журнал-ордер (таблица 6.1) и ведомость (таблица 6.2) по счету «Касса». Рассчитать остаток денежных средств в кассе на конец месяца.
Исходные данные.
1. Сальдо по кассе на 10 января 20__ г. 12 000 руб.
2. Факты хозяйственной деятельности за январь 20__ г.
| Дата | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| ПКО № 1. По чеку № РМ050630 из банка на командировочные расходы 40 000 руб., на хозяйственные расходы 5 000 руб. | 45 000 | |
| РКО № 1. Под отчет главному инженеру Н. Н. Петрову на командировочные расходы | 40 000 | |
| РКО № 2. Под отчет секретарю А. Ю. Николаевой на приобретение канцелярских товаров | 6 000 | |
| ПКО № 2. От юриста Михеева А. П. возврат подотчетной суммы по авансовому отчету № 1 | 3 900 | |
| ПКО № 3. От ООО «Снежок» оплата по счету-фактуре № 139 от 20.12.20__ г. | 47 200 | |
| РКО № 3. По объявлению на взнос наличными сдана в банк полученная оплата от покупателя | 47 200 | |
| ПКО № 4. По чеку № РМ050631 из банка на заработную плату за вторую половину декабря | 153 100 | |
| 15-19 | РКО № 4. По платежной ведомости № 1 работникам заработная плата за вторую половину декабря | 147 600 |
| РКО № 5. По объявлению на взнос наличными сдана в банк в банк депонированная заработная плата | 5 500 | |
| ПКО № 5. От главного инженера Н. Н. Петрова возвратподотчетной суммы по авансовому отчету № 2 | 4 300 | |
| ПКО № 6. От Балашова И. П. платеж за январь по договору займа № 3 от 04.09.20__ г. | 15 000 | |
| РКО № 6. По объявлению на взнос наличными сданы в банк подотчетные суммы 8 000 руб., возврат займа 15 000 руб. | 23 000 | |
| ПКО № 7. От секретаря А. Ю. Николаевой возврат подотчетной суммы по авансовому отчету № 3 | ||
| ПКО № 8. От Селиванова А. А. по счету-фактуре № 17 от 16.01.20__ г. за проданные материалы | ||
| ПКО № 9. По чеку № РМ050632 из банка на заработную плату за первую половину января | 90 000 | |
| 30-31 | РКО № 7. По платежной ведомости № 2 работникам заработная плата за первую половину января | 90 000 |
Таблица 6.1 – Журнал-ордер по кредиту счета __ «Касса» за _____________ 20__ г.
| Дата | В дебет счетов с кредита счета «Касса» | Итого | ||||||
| … | … | |||||||
| Итого |
Таблица 6.2 – Ведомость по дебету счета __ «Касса» за _____________ 20__ г.
Сальдо на начало месяца ________ руб.
| Дата | В дебет счета «Касса» с кредита счетов | Итого | ||||||
| … | … | |||||||
| Итого |
Сальдо на конец месяца ________ руб.
Задача 6.6. Учет кассовых операций
Задание.
1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
2. Составить журнал-ордер (таблица 6.1) и ведомость (таблица 6.2) по счету «Касса». Рассчитать остаток денежных средств в кассе на конец месяца. Формы регистров приведены в задаче 6.5.
Исходные данные.
1. Сальдо по кассе на 1 марта 20__ г. 6 000 руб.
2. Факты хозяйственной деятельности за март 20__ г.
| Дата | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| РКО № 32. Директору К. И. Хорошкееву возмещение перерасхода по авансовому отчету № 17 | 3 800 | |
| ПКО № 20. По чеку № АВ085134 на заработную плату за вторую половину февраля 270 000 руб., на командировочные расходы 20 000 руб. | 290 000 | |
| ПКО № 21. От водителя А. С. Малышева возвратподотчетной суммы по авансовому отчету № 18 | 2 400 | |
| РКО № 33. Под отчет экспедитору С. О. Григорьеву на командировочные расходы | 11 000 | |
| РКО № 34. Под отчет экспедитору А. В. Торлопову на командировочные расходы | 11 000 | |
| ПКО № 22. От кладовщика Н. А. Широкова в возмещение причиненного материального ущерба | 2 500 | |
| 9-13 | РКО № 35. По платежной ведомости № 5 работникам заработная плата за вторую половину февраля | 274 000 |
| РКО № 36. По объявлению на взнос наличными сдана в банк депонированная заработная плата | 16 000 | |
| ПКО № 23. От ЗАО «Глобус» предоплата по договору № 6 от 4 марта | 35 400 | |
| ПКО № 24. От ООО «Система-М» оплата по счету-фактуре № 51 от 25 февраля | 56 640 | |
| РКО № 37. По объявлению на взнос наличными сдана в банк оплата от покупателей | 90 000 | |
| ПКО № 25. По чеку № АВ085135 из банка для выплаты заработной платы за первую половину марта 265 000 руб. и отпускных 27 800 руб. | 292 800 | |
| РКО № 38. Е. Н. Маркову отпускные | 27 800 | |
| 24-27 | РКО № 39. По платежной ведомости № 6 работникам заработная плата за вторую половину февраля | 260 000 |
Задача 6.7. Учет кассовых операций
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать остаток денежных средств в кассе на конец месяца.
Исходные данные.
1. Сальдо по кассе на 1 мая 20__ г. 15 000 руб.
2. Факты хозяйственной деятельности за май 20__ г.
| Дата | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| ПКО № 33. От ООО «Титрус» проценты по договору займа № 2 от 18 января | 2 170 | |
| ПКО № 34. От ООО «Титрус» погашение суммы основного долга (частично) по договору займа № 2 от 18 января | 16 670 | |
| РКО № 54. По объявлению на взнос наличными возвращенный заем | 10 000 | |
| РКО № 55. Под отчет секретарю В. Л. Соловьевой на хозяйственные нужды | 6 000 | |
| РКО № 56. ЧП Григорьеву О. П. оплата по счету № 86 от 04 мая за услуги по перевозке | 5 400 | |
| ПКО № 35. От сотрудника В. В. Фролова по счету-фактуре № 67 от 15 мая за материалы, проданные за наличный расчет | 18 000 | |
| ПКО № 36. Секретарю В. Л. Соловьевойвозмещение перерасхода по авансовому отчету № 15 | ||
| РКО № 57. Заместителю директора К. Н. Политову на командировочные расходы | 20 000 | |
| Сальдо по кассе на 31 мая 20__ г. |
Задача 6.8. Учет кассовых операций
Задание.
1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
2. Составить журнал-ордер (таблица 6.1) и ведомость (таблица 6.2) по счету «Касса». Рассчитать остаток денежных средств в кассе на конец месяца. Формы регистров приведены в задаче 6.5.
Исходные данные.
Факты хозяйственной деятельности за декабрь 20__ г.
| Дата | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Остаток на 1 декабря | ||
| ПКО № 144. По чеку № НН0156201 на заработную плату за вторую половину ноября 118 210 руб., на материальную помощь 13 000 руб. | 131 210 | |
| ПКО № 145. От инженера К. С. Комарова возвратподотчетной суммы по авансовому отчету № 63 | 1 400 | |
| ПКО № 146. От работника В. А. Горохова по счету-фактуре № 303 от 28 ноября за запчасти, проданные за наличный расчет | 5 150 | |
| РКО № 106. Выдана материальная помощь рабочему гаража Л. А. Семёнову | 13 000 | |
| РКО № 107. По объявлению на взнос наличными сдана в банк оплата за проданные запчасти | 5 150 | |
| ПКО № 147. По чеку № НН0156202 на выплату депонированной зарплаты 24 400 руб., на хозяйственные расходы 3 000 руб. | 27 400 | |
| РКО № 108. Выдана депонированная заработная плата С. В. Аксёновой | 2 400 | |
| РКО № 109. Под отчет завхозу В. В. Климову на хозяйственные расходы | 3 000 | |
| ПКО № 148. От работника В. С. Камышова по счету-фактуре № 298 от 26 ноября за оказанные услуги (использование автомашины) | 24 000 | |
| РКО № 110. По объявлению на взнос наличными сдана в банк оплата за оказанные услуги | 24 000 | |
| 02-06 | РКО № 111. По платежной ведомости № 24 работникам заработная плата за вторую половину ноября | 102 700 |
| РКО № 112. По объявлению на взнос наличными сдана в банк депонированная заработная плата | 15 510 | |
| ПКО № 149. От М. Н. Петровичевой в возмещение причиненного материального ущерба | ||
| ПКО № 150. От О. Л. Садового частичная оплата путевки в санаторий | 9 350 | |
| ПКО № 151. От ИП Д. Б. Полозова оплата по счету-фактуре № 302 от 30 ноября арендная плата | 28 320 | |
| РКО № 113. По объявлению на взнос наличными сдана в банк полученная арендная плата | 28 320 | |
| РКО № 114. Выдан сотруднику Р. О. Борисову заем по договору № 3 от 10 декабря | 10 000 | |
| ПКО № 152. По чеку № НН0156203 на выплату расходов по командировкам | 17 500 | |
| РКО № 115. Инженеру А. Ф. Маленкину на командировочные расходы | 10 000 | |
| РКО № 116. Механику В. М. Редькину на командировочные расходы | 7 500 | |
| ПКО № 153. По чеку № НН0156204 на заработную плату за первую половину декабря 115 600 руб., отпускные 19 500 руб. | 135 100 | |
| РКО № 117. Отпускные К. К. Васильеву | 19 500 | |
| 18-24 | РКО № 118. По платежной ведомости № 25 работникам заработная плата за первую половину декабря | 107 600 |
| РКО № 119. По объявлению на взнос наличными сдана в банк депонированная заработная плата | 8 000 | |
| ПКО № 154. От инженера А. Ф. Маленкина возврат подотчетной суммы по авансовому отчету № 64 | 1 070 | |
| РКО № 12. Механику В. М. Редькину возмещение перерасхода по авансовому отчету № 65 | ||
| Остаток на 31 декабря | ? |
Задание 6.9. Учет операций по расчетному счету
Задание.
1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
2. Составить журнал-ордер (таблица 6.3) и ведомость (таблица 6.4) по счету «Расчетные счета».
Исходные данные.
Факты хозяйственной деятельности за декабрь 20__ г.
| Дата | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Остаток на 1 декабря | 102 040 | |
| Получено от ЗАО «Рассвет» за отгруженную продукцию | 62 860 | |
| Уплачены проценты по краткосрочному кредиту | 10 000 | |
| Получено от ООО «Двина-древ» за отгруженную продукцию | 3 200 | |
| Получено от Мебельной фабрики за отгруженную продукцию | 49 610 | |
| Выдано по чеку № 782320 на хозяйственные расходы | 12 740 | |
| Перечислена работникам заработная плата за вторую половину ноября | 118 210 | |
| Перечислен в бюджет НДФЛ | 15 384 | |
| Перечислены страховые взносы: в ПФР в ФСС в ФФОМС на социальное страхование от несчастных случаев на производстве | 29 390 3 874 6 814 | |
| Перечислены алименты В. С. Клейн | 7 000 | |
| Оплачет счет-фактура ОАО «Энергетическая компания» | 11 340 | |
| Получена от ООО «Лессбыт» предоплата за продукцию | 58 900 | |
| Выдано по чеку 782321 на командировочные расходы | 6 230 | |
| Перечислены авансовые платежи по налогу на прибыль | 11 000 | |
| Получено из кассы за реализованную продукцию | 15 700 | |
| Перечислено за ремонт производственного оборудования | 10 500 | |
| Получено от ООО «Двина-древ» за отгруженную продукцию | 94 460 | |
| Оплачет счет-фактура ООО «Топливная компания» за горюче- смазочные материалы | 48 000 | |
| Перечислена работникам заработная плата за первую половину декабря | 94 670 | |
| Получено от Мебельной фабрики за отгруженную продукцию | 260 640 | |
| Погашена задолженность по краткосрочному кредиту | 32 860 | |
| Перечислен в бюджет НДС | 35 000 | |
| Перечислено ООО «Р-групп» за приобретенное оборудование | 60 800 | |
| Перечислено за курсы повышения квалификации работников | 16 300 | |
| Перечислена арендная плата | 20 300 | |
| Уплачено банку за ведение расчетного счета | 4 500 | |
| Остаток на 31 декабря | ? |
Таблица 6.3 – Журнал-ордер по кредиту счета «Расчетные счета» за ________ 20__ г.
| Дата | В дебет счетов с кредита счета «Расчетные счета» | Итого | ||||||
| … | … | |||||||
| Итого |
Таблица 6.4 – Ведомость по дебету счета «Расчетные счета» за _____________ 20__ г.
Сальдо на начало месяца ________ руб.
| Дата | В дебет счета «Расчетные счета» с кредита счетов | Итого | ||||||
| … | … | |||||||
| Итого |
Сальдо на конец месяца ________ руб.
Задача 6.10. Учет операций по расчетному счету
Задание.
1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
2. Составить журнал-ордер (таблица 6.3) и ведомость (таблица 6.4) по счету «Расчетные счета». Формы регистров приведены в задаче 6.9.
Исходные данные.
Факты хозяйственной деятельности за январь 20__ г.
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Остаток на 1 января | 156 300 | |
| Получено от заказчиков за выполненные работы | 125 000 | |
| Получено от покупателя за проданное оборудование | 28 000 | |
| Перечислено поставщику за материалы | 40 000 | |
| Перечислены штрафы поставщику за нарушение условий договора | 3 500 | |
| Перечислено за оказанные юридические услуги | 3 000 | |
| Перечислено поставщику за жилищно-коммунальные услуги | 28 000 | |
| Уплачены проценты за пользование долгосрочным кредитом | 14 000 | |
| Выдано по чеку на хозяйственные расходы | 7 000 | |
| Уплачен в бюджет НДФЛ | 11 000 | |
| Перечислены страховые взносы: в ПФР в ФСС в ФФОМС на социальное страхование от несчастных случаев на производстве | 23 920 3 160 5 560 | |
| Перечислена заработная плата на пластиковые карты работников | 97 900 | |
| Перечислено на корпоративную банковскую карту | 30 000 | |
| Получены штрафы за нарушение договора от поставщика | 2 100 | |
| Получено от продажи акций | 10 000 | |
| Получено от заказчиков за выполненные работы | 55 400 | |
| По объявлению на взнос наличными сдана в банк оплата от покупателей | 6 000 | |
| Оплачена страховая премия по договору обязательного страхования гражданской ответственности | 4 500 | |
| Получен краткосрочный кредит | 1 100 000 | |
| Уплачено по договору лизинга за оборудование | 1 100 000 | |
| Выдано по чеку на хозяйственные расходы | 8 000 | |
| Уплачено банку за ведение расчетного счета | 4 100 | |
| Остаток на 31 января | ? |
Задача 6.11. Учет операций по специальным счетам в банке
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
Исходные данные.
Организация приобретает товары по договору купли-продажи стоимостью 863 760 руб., в том числе НДС 131 760 руб. Расчеты с продавцом производятся с использованием аккредитива после предоставления в банк документов на отгрузку товаров перевозчику. Комиссия банка за открытие аккредитива в сумме 430 руб. списывается банком с расчетного счета на дату открытия аккредитива. 9 апреля банком открыт аккредитив за счет собственных средств, 12 апреля с аккредитива перечислены денежные средства продавцу.
Задача 6.12. Учет операций по специальным счетам в банке
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
Исходные данные.
Согласно учетной политике денежные средства под отчет выдаются как в наличной форме, так и безналичной форме путем перечисления на корпоративную банковскую карту. 16 мая с расчетного счета на банковскую карту перечислено 25 000 руб., 18 мая банковская карта выдана работнику. Согласно выписке по счету банковской карты 20 мая снято наличными 12 000 руб., 21 мая оплачено за авиабилет 4 500 руб. 31 мая списана комиссия банка 25 руб.
Задача 6.13. Учет операций по специальным счетам в банке
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
Исходные данные.
Согласно учетной политике денежные средства под отчет выдаются как в наличной форме, так и безналичной форме путем перечисления на корпоративную банковскую карту. Расчеты банковской картой осуществляются за счет банковского кредита. Согласно выписке по счету банковской карты 3 июня работник снял наличными 18 000 руб. 21 июня организация погасила задолженность перед банком.
Контрольные вопросы к теме 6.
6.1 Какими нормативными документами регулируется учет денежных средств в кассе? На счетах в банках?
6.2 Назовите счета для учета денежных средств и дайте их характеристику.
6.3 На какие цели происходит выдача денежных средств из кассы?
6.4 Порядок обработки кассовых документов.
6.5 Какие документы используются при осуществлении безналичных расчетах?
6.6 Каким образом бухгалтер обрабатывает выписки банка?
6.7 Как отражаются в учете операции с корпоративными пластиковыми картами?
6.8 Как проводится инвентаризация кассы?
6.9 Какими первичными документами оформляется инвентаризация кассы?
6.10 Какой документ позволяет сверять расчеты с банком?