Глава 2. Оценка системы внутреннего контроля в аудите. Определение уровня существенности в аудите. Оценка рисков.
Тема. Оценка системы внутреннего контроля в аудите.
Источники информации:
ФПСАД № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности». Для понимания оценки системы внутреннего контроля прочитайте следующие пункты: 1-4, 40-97, 118,120; приложение №2 к ФПСАД №8.
Задание 1. Ответьте на вопросы теста.
| Вопрос | Варианты ответа |
| 1.1. Для чего аудитор (по стандарту №8) должен обладать знаниями о системе внутреннего контроля? | А) для выявления возможных искажений при рассмотрении факторов, которые оказывают влияние на риски существенного искажения информации; Б) для планирования характера, сроков и объема дальнейших аудиторских процедур; В) для подтверждения прочей информации в документах, содержащих проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность. |
| 1.2. Должен ли аудитор сообщать руководству аудируемого лица и представителям собственника полученную по результатам аудита информацию о существенных недостатках в организации и применении системы внутреннего контроля? | А) Да; Б) Нет. |
| 1.3. Какие элементы не включает в себя система внутреннего контроля? | А) процесс оценки рисков аудируемым лицом; Б) мониторинг средств контроля; В) проведение аналитических процедур. |
| 1.4. Позиция, осведомленность и действия представителей собственника и руководства относительно системы внутреннего контроля аудируемого лица, а также понимание значения такой системы для деятельности аудируемого лица. | А) информационные системы, используемые для целей финансовой отчетности, и предоставление информации; Б) мониторинг; В) процедуры контроля; Г) контрольная среда |
| 1.5. Является ли компетентность и стиль работы руководства аудируемого лица элементом контрольной среды? | А) Да; Б) Нет. |
| 1.6. Зависит ли порядок организации и функционирования системы внутреннего контроля от размеров и сложности структуры аудируемого лица? | А) да; Б) нет |
| 1.7. Если аудируемое лицо применяет средства контроля в целях, которые не имеют отношения к целям аудита, в этом случае | А) в рассмотрении их аудитором нет необходимости; Б) аудитор все-равно должен их рассмотреть |
| 1.8. Что подразумевает под собой процесс «понимания аудитором системы внутреннего контроля аудируемого лица»? | А) оценку адекватности организации средств контроля и установление факта их применения; Б) оценку автоматического механизма средств контроля; В) понимание факта единичного применения средства контроля, выполняемого вручную. |
| 1.9. Могут ли информационные системы, применяемые аудируемым лицом, создавать риски для системы внутреннего контроля? | А) Нет; Б) Да. |
| 1.10. Что понимается под «оценкой рисков аудируемым лицом»? | А) позиция, осведомленность и действия представителей собственника и руководства относительно системы внутреннего контроля аудируемого лица. Б) процесс выявления и, по возможности, устранения рисков хозяйственной деятельности, а также их возможных последствий. В) процесс оценки эффективного функционирования системы внутреннего контроля во времени. |
Задание 2. Решение задач.
1) При проверке бухгалтерской отчетности организации, в организационной структуре которой предусмотрена служба внутреннего аудита, независимая аудиторская организация выявила ряд существенных ошибок. С каким типом аудиторского риска связано появление указанной ситуации? Каковы могут быть рекомендации аудитора? Кто в организации несет ответственность за недостатки в бухгалтерском учете?
2) В аудируемой организации в ходе проверки были выявлены следующие обстоятельства:
- Часть выручки от продажи продукции поступает в кассу. Договор о полной материальной ответственности с кассиром заключен. Отчет кассира сдается в кассу один раз в три дня. Применение указанного порядка объяснили тем, что ежедневный объем совершаемых кассовых операций невелик;
- При отпуске материалов со склада в производство кладовщик оформляет некоторые первичные документы в конце рабочего дня, мотивируя это тем, что в течение смены он не всегда успевает оформить необходимые документы.
Может ли аудитор полагаться на систему внутреннего контроля проверяемой организации?
Задание 3. Составьте свой тест оценки рисков СВК (по аналогии с данными приложения 6).