Тема 8. «Аудит основных средств и нематериальных активов»
На ООО «Магнат» круг материально ответственных лиц, отвечающих за сохранность ОС, не определен, ОС не застрахованы, однако созданы условия для обеспечения сохранности ОС (металлическая дверь, решетки на окнах, сигнализация). В учете фиксируются места размещения и эксплуатации ОС, а также лица, за которыми они закреплены.
Инвентаризация ОС проводится один раз в год. При обнаружении поврежденных ОС на предприятии выявляют виновных лиц. Также проверяется объем и качество ремонтов.
Классификация ОС на соответствующие группы не произведена. По учету ОС ведутся инвентарные карточки (однако они имеются не на все объекты). Схемы отражения на счетах движения ОС не разработаны. ОС отражаются в учете на дату утверждения акта приема-передачи ОС. Акты по движению ОС подписываются руководителем и главным бухгалтером. Движение ОС производится после разрешения руководителя. Проверки полноты и своевременности оприходования и ввода в эксплуатацию ОС не проводятся. При списании ОС контролируется оприходование материалов и отходов.
В расчетно-платежных документах НДС выделяется отдельной строкой. Данные синтетического и аналитического учета сверяются один раз в квартал перед составлением отчетности. Аналогичным образом проверяется правильность начисления налогов, правильность начисления амортизации.
Таблица 26- Вопросник для проведения контроля учет основных средств
| Вопрос | Ответ | примечания |
| Определен ли круг материально – ответственных лиц? | ||
| Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность ОС? | ||
| Ведутся ли детализированные регистры по учету разных видов ОС? | ||
| Отражается ли в учете факт сдачи ОС в аренду? | ||
| Проводится ли инвентаризация? | ||
| Застрахованы ли ОС? | ||
| Отражаются ли в учете ОС на дату подписания акта приема-передачи? | ||
| Подписываются ли главбухом и утверждаются ли руководителем акты приема – передачи ОС? | ||
| Выявляются ли лица, виновные в повреждении ОС? | ||
| Проводятся ли проверки правильности ввода в эксплуатацию ОС? | ||
| Произведена ли классификация ОС на соответствующие группы? | ||
| Выбран ли вариант начисления амортизации в учетной политике? | ||
| Выбран ли вариант учета затрат на ремонт ОС? | ||
| Организован ли аналитический учет ОС? |
Операции по движению ОС
1. ООО «Магнат» по договору купли-продажи 20.09. 2016 г. был приобретен и введен в эксплуатацию грузовой автомобиль. Цена автомобиля по договору составляет 180 000 руб., в т.ч. НДС - 30 000 руб. При приобретении автомобиля были оплачены консультационные услуги, связанные с приобретением автомобиля, на сумму 12 000 руб., в т.ч. НДС 2000 руб. Так же для приобретения автомобиля был командирован работник предприятия. Сумма командировочных расходов составила 1500 руб. Оплата автомобиля была произведена в октябре 2016г.
Таблица 27 –Хозяйственные операции
| дата | Хозяйственная операция | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | |||
| 20.09.2016 | Приобретен автомобиль | |||
| 20.09.2016 | Выделен НДС | |||
| 20.09.2016 | Отражены консультационные услуги | |||
| 20.09.2016 | Выделен НДС | |||
| 20.09.2016 | Отражены расходы на командировку | |||
| 20.09.2016 | Введен в эксплуатацию автомобиль | |||
| 20.09.2016 | Возмещен НДС |
2. 25.06. 2016 г. вследствие морального износа демонтирован и списан станок шлифовальный стоимостью 60 000 руб., по которому сумма накопленного износа составила 2500 руб. Рыночная стоимость деталей, которые остались после разборки станка, составила 6000 руб. В бухгалтерии ООО «Магнат» были сделаны проводки:
Таблица 28 –Хозяйственные операции
| дата | Хозяйственная операция | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | |||
| 25.06.2016 | Списан станок | |||
| 25.06.2016 | Списана амортизация | |||
| 25.06.2016 | Оприходованы детали от демонтажа станка | |||
| 25.06.2016 | Отражен финансовый результат от демонтажа станка |
3. 19.03.2016 г. местные органы власти подарили ООО «Магнат» оборудование (станок фрезерный). Его рыночная стоимость составила 45000 руб. Заработная плата рабочих, которые занимались монтажом оборудования составила 3000 руб. Социальные взносы составили 906 руб. Годовая норма амортизации по этому оборудованию равна 10%.
Таблица 29 –Хозяйственные операции
| дата | Хозяйственная операция | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | |||
| 19.03.2016 | Получен станок | |||
| 19.03.2016 | Заработная плата рабочих, занятых монтажом | |||
| 19.03.2016 | Начислены социальные взносы | |||
| 19.03.2016 | Станок введен в эксплуатацию | |||
| 29.04.2016 | Начислена амортизация |
Требуется:
1. Провести оценку учета ОС.
2. По полученным результатам составить программу аудиторской проверки основных средств и соответствующих счетов.
3. Проверить правильность отражения в бухгалтерском учете движения основных средств организации. Результаты оформить в виде таблицы.
4. При выявленных нарушениях рассчитать штрафные санкции.
Таблица 30 - Ведомость выявленных ошибок
| № | По данным предприятия | По данным проверки | Коррект. запись | Прим. | ||||||
| ДТ | КТ | Сумма | ДТ | КТ | Сумма | ДТ | КТ | Сумма | ||
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________