Законодательство (основное).
1. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. Федеральный закон № 117-ФЗ от 05.08.2000г.
3. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01».
4. Приказ Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов».
5. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности: утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол № 25 от 22.04.2004.
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: утв. Приказом Минфина России № 94н от 31.10.2000г.
7. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
8. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
Цель аудита учета сырья и материалов – получение необходимых документов для формирования мнения о достоверности и полноте отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о сырье и материалах; проверка соблюдения требований законодательства.
Задания
1. Определите законодательство, регламентирующее учет и аудит МПЗ.
2. Определите, что признается запасами для целей бухгалтерского учета.
3. Определите, на каких счетах учитываются МПЗ?
4. Как определяется себестоимость запасов?
5. Решите задачу[6].
Организация приобрела материалы стоимостью 4 720 000 руб. (в том числе НДС - 720 000 руб.). Услуги посреднической фирмы составляют 177 000 руб. (в том числе НДС - 27 000 руб.). За доставку материалов до склада транспортной организации было уплачено 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).
С позиции аудитора-консультанта составьте журнал бухгалтерского учета операций по покупке материалов. Определите первоначальную стоимость материалов.
Решение:
Составим журнал учета хозяйственных операций.
| № п/п | Содержание операции | Сумма (руб.) | Дебет | Кредит |
| 1. | Отражена оплата материалов | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 51 «Расчетный счет» | |
| 2. | Учтен НДС по материалам | 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |
| 3. | Оприходованы поступившие материалы | 10 «Материалы» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |
| 4. | Отражена оплата посреднических услуг | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 51 «Расчетный счет» | |
| 5. | Учтен НДС по посредническим услугам | 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |
| 6. | Списаны расходы на посреднические услуги по приобретению материалов | 10 «Материалы» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |
| 7. | Отражена оплата доставки | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 51 «Расчетный счет» | |
| 8. | Учтен НДС по расходам на доставку | 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |
| 9. | Расходы на доставку материалов списаны на увеличение их стоимости | 10 «Материалы» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |
| 10. | Принят к вычету НДС по расходам на приобретение материалов | 68 «Расчеты по налогам и сборам/НДС» | 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» |
Первоначальная стоимость материалов составляет:
4 250 000р. (4 000000 + 150 000 + 100 000).
6. Решите задачу.
Организация приобрела 1000 ед. материалов. Стоимость всей партии по выставленному счету поставщиком составляет 2 360 000 руб. (в том числе НДС - 360 000 руб.). Материалы доставлялись до склада транспортной организацией, расходы которой по доставке составили 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Согласно бухгалтерской учетной политике материалы учитывают по плановым ценам. Плановая цена 1 единицы материалов составляет 2000 рублей.
С позиции аудитора-консультанта составьте журнал бухгалтерского учета операций по покупке материалов. Определите первоначальную стоимость всех материалов и единицы.
Решение:
Составим журнал учета хозяйственных операций.
| № п/п | Содержание операции | Сумма (руб.) | Дебет | Кредит |
| 1. | Отражена оплата материалов | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 51 «Расчетный счет» | |
| 2. | Учтен НДС по материалам | 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |
| 3. | Отражена фактическая себестоимость материалов | 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |
| 4. | Отражена оплата доставки | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 51 «Расчетный счет» | |
| 5. | Учтен НДС по расходам на доставку | 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |
| 6. | Расходы на доставку материалов списаны на увеличение их стоимости | 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |
| 7. | Принят к вычету НДС по расходам на приобретение материалов | 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» | 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | |
| 8. | Оприходованы материалы по учетным ценам | 2000000 (1000 * 2000) | 10 «Материалы» | 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» |
| 9. | Учтено отклонение между плановой и фактической стоимостью | 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» | 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» |
Первоначальная стоимость всех материалов - 2100000 рублей.
Первоначальная стоимость единицы материалов составляет 2100 рублей.
7. Решите задачу.
Организация получает партию материалов в качестве вклада в уставный капитал. Вклад оценен в 500 000 руб. Сумма восстановленного НДС по нему составляет 90 000 руб. На доставку материалов сторонней организацией до склада было потрачено 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.).
С позиции аудитора-консультанта составьте журнал бухгалтерского учета операций по покупке материалов.
Решение:
Составим журнал учета хозяйственных операций.
| № п/п | Содержание операции | Сумма (руб.) | Дебет | Кредит |
| 1. | Отражена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал | 75 «Расчеты с учредителями/Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» | 80 «Уставный капитал» | |
| 2. | Отражен вклад в уставный капитал | 500 000 | 10 «Материалы» | 75 «Расчеты с учредителями/Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» |
| 3. | Учтен НДС по партии материалов, восстановленный передающей стороной | 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | 83 «Добавочный капитал» | |
| 4. | оприходованы расходы на доставку материалов до склада | 10 «Материалы» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |
| 5. | Учтен НДС по расходам на доставку материалов до склада | 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |
| 6. | Отражены НДС по расходам, связанным с приобретением материалов, и сумма налога, восстановленная передающей стороной, принятые к вычету | 68 «Расчеты по налогам и сборам/НДС» | 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | |
| 7. | Оплачены расходы по доставке материалов до склада | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 51 «Расчетный счет» |
8. Решите задачу.
Организация безвозмездно получает партию материалов. Для определения их рыночной стоимости привлечен независимый оценщик. Расходы на оплату его услуг составляют 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.) По заключению оценщика рыночная стоимость материалов равна 600 000 руб. (без НДС).
С позиции аудитора-консультанта составьте журнал бухгалтерского учета операций по покупке материалов и определите первоначальную стоимость материалов.
Решение:
Составим журнал учета хозяйственных операций.
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| 1) | Оприходованы материалы, полученные безвозмездно | 10 «Материалы» | 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления» | |
| 2) | Учтен НДС по услугам оценщика | 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |
| 3) | Расходы услуг оценщика списаны на увеличение стоимости материалов | 10 «Материалы» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |
| 4) | Принят к вычету НДС по расходам, связанным с оценкой материалов | 68 «Расчеты по налогам и сборам/НДС» | 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | |
| 5) | Оплачены услуги независимого оценщика | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 51 «Расчетный счет» |
Первоначальная стоимость материалов составляет 610000 руб.
9. Решите задачу.
Организация приобретает партию материалов и в обмен на них передает другой организации 200 ед. товара. В своей производственной деятельности она реализует такой товар по цене 11 800 руб. за 1 ед. (в том числе НДС - 1800 руб.). Сделка предполагается равноценной, себестоимость 1 ед. товара составляет 8000 руб.
С позиции аудитора-консультанта составьте журнал бухгалтерского учета операций по покупке материалов и определите первоначальную стоимость материалов.
Какие способы оценки МПЗ вы знаете при отпуске МПЗ в производство и ином выбытии?
10. Что должно отражаться в бухгалтерской отчетности?
11. Решите задачу. ООО «Зебра» предоставило ЗАО «Аленка» заем в сумме 700 000 руб. на три месяца из расчета 3% в месяц под залог имущества. Предметом залога являлись материалы стоимостью 900 000 руб. В договоре о залоге материалы были оценены в 800 000 руб. Предмет залога передавался залогодержателю-заимодавцу. По договору займа ЗАО «Аленка» (заемщик) уплачивало проценты ежемесячно.
Определите, какие бухгалтерские записи должны быть составлены в бухгалтерии ЗАО «Аленка» по данным хозяйственным операциям.
ООО «Зебра» предоставило ООО «Аленка» заем в сумме 700 000 руб. на три месяца из расчета 3% в месяц под залог имущества. Предметом залога являлись материалы стоимостью 900 000 руб. В договоре о залоге материалы были оценены в 800 000 руб. Предмет залога передавался залогодержателю-заимодавцу. По договору займа ООО «Аленка» (заемщик) уплачивало проценты ежемесячно.
Определите, какие бухгалтерские записи должны быть составлены в бухгалтерии ООО «Аленка» по данным хозяйственным операциям.