Расчеты платежными поручениями.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку и оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Списание ДС на основании платежного поручения:

Д-т расчетного счета клиента

К-т 30102, 30109, 30110, 30301

Зачисление средств получателя (в банке получателя):

Д-т 30102, 30109, 30110, 30302;

К-т расчетного счета клиента.

При отсутствии или недостаточности ДС на счете плательщика, а так же если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете ДС, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету № 90902.

То есть:

Д-т 90902;

К-т 99999.

При этом, на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров ПП проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата ПП производится по мере поступления средств в очередности, установленной законадательством.

Допускается частичная оплата ПП из картотеки по внебалансовому счету 90902. При частичной оплате расчетного поручения банком используется платежный ордер. На частично оплачиваемом ПП делается соответствующая запись о частичной оплате. Первый экземпляр ПО, в котором произведена оплата, помещается в документы дня банка. Последний экземпляр ПО служит приложением к выписке с лицевого счета плательщика. При осуществлении последней частичной оплаты по ПП, первый экземпляр платежного ордера, в котором был произведен этот платеж, вместе с первым экземпляром оплачиваемого платежного поручения помещается в документы дня. Оставшиеся экземпляры ПП выдаются клиенту одновременно с последним экземпляром ПО, прилагаемого к выписке с ЛС.

В аналитическом учете к счету 90902 ведутся картотеки и ЛС, открываемые на каждого плательщика.

Расчеты аккредитивами.

При расчетах по аккредитиву, банк действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (банк - эмитент) обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать: банк – эмитент, банк получателя средств или иной банк. Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

1) Покрытые (депонированные);

2) Непокрытые (гарантированные).

3) Отзывные;

4) Безотзывные.

Покрытым считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиком.

В этом случае банк – эмитент списывает средства со счета плательщика и переводит их в исполняющий банк на весь срок действия аккредитива, где средства учитываются на балансовом счете 40901 (аккредитивы к оплате). Депонирование средств в исполняющем банке может быть осуществлено за счет кредита, полученного плательщиком в банке – эмитенте.

Непокрытый аккредитив – аккредитив, платежи по которому гарантирует банк – эмитент.

В бухгалтерском учете:

а) Покрытый аккредитив:

1) Д-т 40702

К-т 30102

Открытие аккредитива:

Д-т счета плательщика

К-т 30102, 30109, 30110.

Если предоставлен кредит:

Д-т 446 – 454;

К-т счета плательщика;

Д-т счета плательщика

К-т 30110.

На внебалансовых счетах:

Д-т 90907

К-т 99999

Закрытие (списание) аккредитива на основании документов исполняющего банка об использовании аккредитива:

Д-т 99999;

К-т 90907.

Операции в исполняющем банке:

Открытие аккредитива при поступлении ДС и документов из банка – эмитента:

Д-т 30102, 30109, 30110;

К-т 40901.

Использование аккредитива и зачисление средств на счет поставщика при выполении условий аккредитива:

Д-т 40901;

К-т счета получателя. (На сумму, указанную в реестре счетов. Она зачисляется на счет получателя средств, платежным поручением исполняющего банка.)

Б) Непокрытые аккредитивы:

Операции в банке – эмитенте:

Открытие:

Д-т 99998;

К-т 91315.

Оплата гарантий:

Д-т счета плательщика;

К-т 30102, 30109, 30110, и:

Д-т 91315;

К-т 99998.

В исполняющем банке:

Открытие аккредитива при поступлении документов из банка – эмитента:

Д-т 91414;

К-т 99999.

Зачисление средств на счет получателя при выполнении условий аккредитива:

Д-т 30102, 30109, 30110

К-т счета получателя

Списание с внебалансового учета сумм полученных гарантий:

Д-т 99999

К-т 91414

Аналитический учет на забалансовых счетах ведется по каждому открытому аккредитиву.

Чеки.

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж, указанный в нем суммой чекодержателю.

Чекодателем является юрлицо, имеющее ДС в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Чекодержателем является юрлицо, в пользу которого выдан чек.

Плательщиком является банк, в котором находятся ДС чекодателя.

Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.

Чеки КО могут использоваться клиентами КО, выпускающей эти чеки, а так же в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Чеки, выпускаемые КО не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.

Внебалансовый учет:

При получении чеков из типографии, в банке – эмитенте отражается поступление бланка строгой отчетности в условной оценке:

Д-т 91207

К-т 99999

При пересылке бланков чеков банком – корреспондентом делаются следующие записи:

Д-т 91207 (лицевой счет бланки отосланные в банке – корреспонденте)

К-т 91207 (бланки)

При выдаче бланка чеков клиенту, обслуживающему его банком, или банком – корреспондентом:

Д-т 99999

К-т 91207