Синтетический и аналитический учет операций по расчетному счету.

Расчетный счет - основной счет предприятия, через него могут проходить все денежные операции без ограничений перечня. Порядок открытия расчетного счета (РС), его переоформление и закрытие регулируются Законом "О банковской деятельности". Для открытия расчетного счета в банк предоставляется комплект документов:

· Заявление

· Копии учредительных документов

· Карточки с образцами подписей руководителей и главного бухгалтера

· Оттиск печати организации

· Документы, подтверждающие постановку на учет в налоговом органе и в Фондах Социального Страхования (ФСС)

При положительном решении вопроса счету предприятия присваивается номер и открывается лицевой счет для учета движения денежных средств. Между предприятием и банком заключается договор банковского счета (Договор на банковское обслуживание).

Услуги банка являются платными - они оплачиваются в составе прочих расходов предприятия. Списание денежных средств со счета предприятия производится банком на основании распоряжения предприятия при наличии достаточной суммы ДС.

Без распоряжения предприятия ДС списываются по решению суда или в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

При недостаточности ДС на счете их списание производится в определенной очередности в соответствие с ГК РФ.

Списание ДС со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа - он должен иметь подписи руководителя и главного бухгалтера и оттиск печати организации.

Право первой подписи на банковских документах принадлежит руководителю организации или его заместителю, второй подписи - главному бухгалтеру или сотруднику, на которого возложено ведение бухгалтерского учета.

Подчистки и помарки в денежных расчетных документах не допускаются.

Синтетический учет операций на расчетном счете ведется на активном счете №51. Дебетовое сальдо отражает остаток денежных средств по счету в соответствии с выпиской банка. По дебету отражается зачисление денежных средств на расчетный счет, по кредиту списание денежных средств со счета и получение их наличными в кассу.

Таблица 5. Счет 51 "Расчетный счет"

Дебет	Кредит
-остаток ДС в соответствии с выпиской из банка
Зачисление ДС на РС	Списание ДС со счета

По дебету счета возможны следующие проводки:

Дебет	Кредит	Операция
Д51	К62	отражено зачисление ДС на РС предприятия от покупателей за проданную продукцию и прочие активы
Д51	К50	получены наличные деньги из кассы
Д51	К57	зачислены на расчетеый счет ДС, которые учитывались как переводы в пути
Д51	К75/1	отражен вклад учредителей в уставной капитал в виде ДС на РС
Д51	К66,67	получены ДС в виде кредитов и займов
Д51	К76	получены ДС от прочих дебиторов и кредиторов

По кредиту счета возможны следующие проводки:

Дебет	Кредит	Операция
Д50	К51	получены наличные ДС в кассу РС
Д60	К51	погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками с РС
Д68	К51	погашена задолженность перед бюджетом
Д69	К51	погашена задолженность перед ФСС

Аналитический учет может быть организован в разрезе возможных субсчетов к 51 счету (оплата труда, расчеты с п/п).

Выписки банка - это регистры аналитического учета по расчетному счету.

Тема 4. Учет собственного капитала.