Глава 2 учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками в ооо «красмаш-энерго»
2.1 Организационно-экономическаяхарактеристика ООО«КРАСМАШ-ЭНЕРГО»
Объектом исследования в дипломной работе является Общество с ограниченной ответственностью «КРАСМАШ-ЭНЕРГО».
ООО «КРАСМАШ-ЭНЕРГО» зарегистрировано Петрозаводский Регистрационный Округ Управления Министерства Юстиции РФ по Республике Карелия регистрационный № 1001102483 серия РК 1186 от 20.10.1999г.
Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Ус общества и действующего Законодательства Российской Федерации. Общество является коммерческой организацией.
Уставный капитал ООО «КРАСМАШ-ЭНЕРГО» составляет 10 000 рублей.
Общество является собственником имущества, приобретенного в процессе его хозяйственной деятельности, и осуществляет владение, пользование и распоряжение находящимся в его собственности имуществом по своему усмотрению в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества.
Имущество общества учитывается на его самостоятельном балансе и имеет Свидетельство о государственной регистрации.
В данный момент единственными участниками общества является юридическое лицо ОАО КРАСМАШ и ЗАО МП-95, за время работы общества ни разу не менялся состав учредителей.
Общество отвечает по своим обязательствам всеми своими активами.
ООО«КРАСМАШ-ЭНЕРГО» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в арбитражном суде, суде и третейском суде.
Имеет круглую печать, может иметь штамп и бланки с изображением своего наименования на русском языке, эмблему и товарный знак, а так же прочие атрибуты юридического лица, открывает расчётные и иные счета в банках.
Осуществляет все виды внешне экономической деятельности в установленном законодательством порядке.
ООО«КРАСМАШ-ЭНЕРГО» заключается продажей, монтажом и настройкой спутниковое оборудования для приема с космических спутников телепрограмм, радиостанций, подключения интернета. Монтаж телевизионных, телефонных и компьютерных сетей в квартирах, жилых домах и офисах
Финансовая бухгалтерия представляет систематическую информацию о работе предприятия и отдельных его цехов руководству и непосредственно генеральному директору предприятия.
На предприятии линейная (иерархическая) структура бухгалтерской службы Рисунок 1
Рисунок 1 –Организационная структура бухгалтерии
Главный бухгалтер |
Бухгалтер |
В подчинении у главного бухгалтера находятся один бухгалтер, который ведет учет подответственных ему участков учета.
Все работники бухгалтерии ООО«КРАСМАШ-ЭНЕРГО» действуют на основании должностных инструкций, которые определяют функциональные обязанности, права, ответственность работников и их условия работы.
Главный бухгалтер ООО«КРАСМАШ-ЭНЕРГО» обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
Главный бухгалтер ООО«КРАСМАШ-ЭНЕРГО» назначается на должность и освобождается от должности руководителем предприятия.
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю исследуемого предприятия.
На время отсутствия главного бухгалтера (командировка, отпуск, болезнь и т.п.) права и обязанности главного бухгалтера переходят к бухгалтеру.
На главного бухгалтера ООО«КРАСМАШ-ЭНЕРГО»возлагаются следующие функции:
–Контроль за ведением бухгалтерского учета расчетов за оказанные услуги, движением денежных средств на валютных и рублевых счетах, составлением бухгалтерской документации для формирования бухгалтерской отчетности.
–Анализ, формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о состоянии расчетов за оказанные услуги, платежеспособности и эффективности использования ресурсов ООО«КРАСМАШ-ЭНЕРГО».
–Методическая помощь сотрудникам ООО«КРАСМАШ-ЭНЕРГО» по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа.
Бухгалтер ООО«КРАСМАШ-ЭНЕРГО» относится к категории специалистов, принимается на работу и увольняется с нее приказом директора предприятия по представлению главного бухгалтера.
Бухгалтер ООО«КРАСМАШ-ЭНЕРГО» ведет учет денежных средств на расчетном счете и в кассе. А также выполняет функции кассира предприятия, выдает и принимает денежные средства в кассе. Кроме этого ведет учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, складской учет, выписывает счета на предоплату.
Таким образом, бухгалтерия ООО«КРАСМАШ-ЭНЕРГО» представлена двухуровневой системой с четким разграничением функциональных и должностных обязанностей.
Основные моменты учетной политики предприятия.
–Погашение стоимости основных средств производится посредством начисления амортизации линейным способом, исходя из срока полезного использования.
–Учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществляется в оценке по фактической себестоимости с применением счета 10 «Материалы»
–Учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые, собираемые по дебету 20 «Основное производство», и косвенные, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы»
–Сумма чистой прибыли по окончании года по фондам не распределяется
–Прибыль, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения, отражается в составе нераспределенной прибыли отчетного года для последующего распределения на дивиденды участникам общества, на развитие общества, на пополнение оборотных средств и т.п. в следующем отчетном году на основании решения общего собрания участников общества.
Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности.
От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько из находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой.
Предприятие применяет общий режим налогообложения.
Таблица 3 –Состав и структура активов на конец года
Статьи активов | 2010 г. | 2011 г. | 2012 г. | Изменение 2012 г. к 2010 | ||||
тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | % | |
1.Внеоборотные активы, в том числе: | 83,98 | 84,12 | 77,61 | -802 | -6,37 | |||
- нематериальные активы | 0,04 | 0,04 | 0,05 | 0,01 | ||||
-основные средства | 97,18 | 94,3 | 98,93 | -482 | 1,75 | |||
- незавершенное строительство | 2,78 | 5,66 | 1,02 | -321 | -1,76 | |||
- долгосрочные финансовые вложения | – | – | – | – | – | – | – | – |
- прочие | – | – | – | – | – | – | – | – |
2.Оборотные активы, в том числе: | 16,02 | 15,88 | 22,39 | 6,37 | ||||
- запасы | 29,62 | 30,42 | 16,47 | -198 | -13,15 | |||
-денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 13,76 | 10,42 | 3,78 | -282 | -9,98 | |||
-дебиторская задолженность | 46,48 | 54,42 | 74,28 | 27,8 | ||||
- НДС | 10,14 | 4,74 | 5,47 | -76 | -4,67 | |||
-прочие активы | – | – | – | – | – | – | – | – |
Итого активов | – | |||||||
В том числе: немонетарные активы | 88,72 | 88,95 | 81,3 | -1000 | -7,42 | |||
монетарные активы | 11,28 | 11,05 | 18,7 | 7,42 |
Из Таблицы 3 видно, что структура активов в ООО «КРАСМАШ-ЭНЕРГО» в 2012 году по сравнению с 2010 годом несколько изменилась: уменьшилась доля основного капитала на 6,37% в результате снижения остаточной стоимости основных средств и завершения строительства склада №1.
А доля оборотного соответственно увеличилась в результате роста дебиторской задолженности.
В связи с этим изменилось органическое строение капитала: в 2010 году отношение оборотного капитала к основному составляло 0,19, а в 2012 году – 0,29, что должно способствовать ускорению его оборачиваемости.
Значительный удельный вес занимают монетарные активы в общей валюте баланса, причем в 2012 году по сравнению с 2010 годом их доля увеличилась на 7,42 %. Если монетарные активы превышают монетарные пассивы, то при росте цен и снижении покупательной способности денежной единицы предприятие несет финансовые потери из-за обесценивания этих активов.
Финансовое состояние субъектов хозяйствования, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств).
Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Он является основой их самостоятельности и независимости.
Таблица 4 –Состав и структура пассивов на конец года
Статьи пассивов | 2010 г. | 2011 г. | 2012 г. | Изменение 2012 г. к 2010 г. | ||||
тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | % | |
1.Капитал и резервы, в том числе | 72,41 | 84,34 | 81,67 | 9,26 | ||||
-уставный капитал | 0,65 | 0,56 | 0,56 | – | -0,09 | |||
-добавочный капитал | 118,43 | 97,44 | 96,05 | -996 | -22,38 | |||
-нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | -3326 | -21,69 | -46 | -0,25 | 1,15 | 22,84 | ||
2.Долгосрочные обязательства | – | – | – | – | – | – | – | – |
3.Краткосрочные обязательства | 27,59 | 15,66 | 18,33 | -1831 | -9,26 | |||
-в т.ч. кредиторская задолженность | 70,97 | 93,73 | 98,21 | -207 | 27,24 | |||
-займы и кредиты | 5,75 | 6,27 | 1,79 | -264 | -3,96 | |||
-доходы будущих периодов | 23,28 | – | – | – | – | -1360 | -23,28 | |
4. Прочие пассивы | – | – | – | – | – | – | – | – |
Итого пассивов | – |
Из данных Таблицы 2 видно, что на данном предприятии основной удельный вес в источниках формирования активов занимает собственный капитал, в 2012 году его доля по сравнению с 2010 годом увеличилась на 9,26%, а заемного соответственно уменьшилась.
Исходя из полученных данных, можно утверждать, что собственные средства ООО «КРАСМАШ-ЭНЕРГО» состоят из добавочного капитала и его доля в общем объеме собственных средств увеличивается. Размер уставного капитала незначительный.
Накопленной нераспределенной прибыли на предприятии нет, так как она сразу же инвестируется в производство.
Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает состав и структура заемных средств. Из данных следует, что в 2012 году по сравнению с 2010 годом сумма заемных средств уменьшилась на 1831 тыс. руб.
Состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия может быть оценено на основе изучения финансовых результатов его деятельности, которые зависят от совокупности условий осуществления денежного оборота кругооборота стоимости, движения финансовых ресурсов и финансовых отношений в хозяйственном процессе.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия предполагает изучение «Баланса предприятия», «Отчета о прибылях и убытках», «Отчета о движении капитала» и первичной отчетности предприятия.
Основные показатели, характеризующие работу ООО «КРАСМАШ-ЭНЕРГО», представлены в Таблице 5.
К основным показателям финансовых результатов деятельности предприятия относят выручку от реализации продукции (работ, услуг), прибыль и.т.д.
Финансовые результаты деятельности предприятия зависят от таких показателей как себестоимость реализации продукции (работ, услуг), коммерческие и управленческие расходы, прочие операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы, величина отвлеченных средств, налог на прибыль.
Таблица 5 –Основные показатели деятельности ООО «КРАСМАШ-ЭНЕРГО»
Показатели | 2010 г. | 2011 г. | 2012 г. | Темп роста, % | |
2011г/ 2010г | 2012г/ 2011г | ||||
Выручка от реализации, тыс. руб. | 94,90 | 139,83 | |||
Себестоимость произведенной продукции (работ, услуг), тыс. руб. | 94,61 | 126,81 | |||
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. | 112,96 | 98,58 | |||
Прибыль (+), убыток (-), тыс. руб. | 460,32 | 86,90 | |||
Фондоотдача, руб./руб. | 0,91 | 0,76 | 1,08 | 83,52 | 142,11 |
Фондоемкость, руб./руб. | 1,1 | 1,31 | 0,92 | 119,09 | 70,23 |
Уровень рентабельности (+), убыточности (-), % | 0,46 | 2,24 | 1,39 | 486,96 | 62,05 |
Как показывают данные Таблицы 5 по сравнению с 2010 г. и 2011 г. в 2012году произошло увеличение выручки от реализации продукции в результате увеличения объемы продаж, а так же увеличение цен на оказываемые услуги.
Увеличилась также и себестоимость в результате увеличения закупных цен на товары, повышения арендной платы за арендуемую под офис площадь.
Остаточная стоимость основных средств снизилась, в результате начисления амортизации, т.е. переноса стоимости на затраты.
Вследствие увеличения выручки увеличилась и фондоотдача на 18,67%, а фондоемкость соответственно уменьшилась на 16,36%
По данным таблицы видно также, что в 2012 году по сравнению с 2010 годом уровень рентабельности увеличился, что обусловлено увеличением чистой прибыли, вследствие снижения прибыли в 2012 году по сравнению с 2011 годом снизилась и рентабельность
На основании всего вышесказанного можно заключить: ООО «КРАСМАШ-ЭНЕРГО» является рентабельным, экономически устойчивым предприятием.