Вопрос 6. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.
Для контроля правильности произведенных записей на счетах и составления бухгалтерского баланса служат оборотные ведомости,представляющие собой сводки итоговых данных, характеризующих наличие и движение объектов бухгалтерского наблюдения за отчетный период.
Оборотные ведомости составляются как по синтетическим, так и по аналитическим счетам. Данные для составления оборотных ведомостей берутся из бухгалтерских (аналитических и синтетических) счетов, в которых по истечении каждого месяца (отчетного периода) подсчитываются обороты и выводится конечное сальдо (остаток).
В оборотной ведомости по синтетическим счетам указываются наименование счетов, сальдо на начало отчетного периода, обороты по дебету и кредиту за отчетный период, сальдо на конец отчетного периода.
При правильном ведении бухгалтерского учета составляемая оборотная ведомость по синтетическим счетам должна иметь равенство трех пар итогов, что объясняется следующим:
§ начальные остатки по дебету и кредиту равны, так как основе лежит классификация хозяйственных средств по составу и размещению и по источникам их образования.
§ обороты по дебету и кредиту равны между собой, что обусловлено методом двойной записи на счетах, согласно которого каждая хозяйственная операция в одной и той же сумме отражается на двух счетах: на одном счете – по дебету, а на другом – по кредиту. Итоги дебетовых и кредитовых оборотов по счетам должны быть равны итогу журнала регистрации хозяйственных операций, поскольку каждая хозяйственная операция находит отражение и в журнале регистрации хозяйственных операций;
§ итог дебетовых конечных сальдо должен равняться итогу кредитовых конечных сальдо. Это равенство, как и по начальным дебетовым и кредитовым сальдо, объясняется строением бухгалтерского баланса, но уже на конец отчетного периода.
Оборотная ведомость но синтетическим счетам имеет большое контрольное значение, ибо отсутствие указанных выше равенств свидетельствует о наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо выявить и исправить. Оборотная ведомость по синтетическим счетам используется для составления сальдового (заключительного) баланса на следующую отчетную дату. Оборотная ведомость содержит лишь предварительные данные для составления баланса, она используется для общего ознакомления с состоянием и изменениями имущества, его источников и хозяйственных процессов.
Оборотно-сальдовая ведомость
| Наименование синтетических счетов | Сальдо на | Обороты за | Сальдо на | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
| … | ||||||
| … | ||||||
| Итого |
. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за январь 20ХХ г.
| № счета | Наименование счета | Сальдо на 01.01.20ХХ г. | Обороты за январь 20ХХ г. | Сальдо на 01.02.20ХХ г. | |||
| Д–т | К–т | Д–т | К–т | Д–т | К–т | ||
| Основные средства | 311999,4 | 311999,4 | |||||
| Амортизация основных средств | 281866,2 | 1000,0 | 282866,2 | ||||
| Нематериальные активы | 30698,82 | 30698,82 | |||||
| Амортизация нематериальных активов | 15350,41 | 200,0 | 15550,41 | ||||
| Касса | 9806,25 | 9806,25 | |||||
| Расчетный счет | 15132,06 | 23240,0 | 21529,46 | 16842,60 | |||
| …. | |||||||
| ….. | |||||||
| ИТОГО | 780105,5 | 780105,5 | 120167,9 | 120167,9 | 797210,9 | 797210,9 |
Для обобщения данных по счетам аналитического учета также составляются оборотные ведомости по каждой группе аналитических счетов к данному синтетическому счету. Оборотные ведомости по аналитическим счетам в зависимости от особенностей показателей, характеризующих объекты учета, могут иметь различную форму.
Если аналитический учет ведется только в денежном измерении, то и оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются в денежном выражении. Оборотная ведомость по аналитическим счетам учета товарно-материальных ценностей составляется по форме, в которой кроме суммы приводится и количество с указанием единицы измерения, так как учет материальных ценностей ведется и в натуральном выражении.
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета товаров за январь 20ХХ г.
| № п/п | Наименование товаров | Ед. измер | Цена в руб. | Остаток на 1 января | Оборот за январь | Остаток на 1 февраля | |||||
| приход | расход | ||||||||||
| кол-во | сумма | кол-во | сумма | кол-во | сумма | кол-во | сумма | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| Яблоки | кг | 45,0 | 900,0 | 4500,0 | 3150,0 | 2250,0 | |||||
| Груши | кг | 80,0 | 3200,0 | 4000,0 | 4800,0 | 2400,0 | |||||
| Морковь | кг | 25,0 | 250,0 | 5000,0 | 3750,0 | 1500,0 | |||||
| ИТОГО | 4350,0 | 13500,0 | 11700,0 | 6150,0 |