И других счетах в банках и учет операций по расчетному счету
В соответствии с законодательством РБ юр. лица и предприниматели, использующие наемный труд, обязаны хранить наличные средства на счетах в банках. Это могут быть:
· текущие (расчетные);
· депозитные;
· корреспондентские;
· временные счета.
Для открытия текущего расчетного счета в банк предоставляется:
1. Заявление по установленной форме;
2. Копия устава или учредительного договора без нотариального удостоверения со штампом госрегистрации;
3. Копия свидетельства о государственной регистрации без нотариального удостоверения;
4. Карточка с образцами подписей (мин 1- мах 4) и оттисками штампа без удостоверения.(без нотариального заверения всех вышеуказанных документов).
Владельцы счетов вправе открывать необходимое им количество счетов как в белорусских рублях, так и в валюте. Обо всех операциях по расчетным счетам банк извещает клиента выпиской в расчетного счета в виде машинограммы с приложением первичных документов на бумажном носителе или в электронном виде. Исправления в банковских документах не допускается В ней указывается дата, наименование предприятия, номер счета, водящий и исходящий остаток, код и сумма операций по каждому документу, итоги оборотов во Д и К.
При обработке выписки имеется в виду, что в банках расчетные счета организаций являются пассивными, т.е. источником средств для банка, поэтому слово Д означает расход средств с нашего счета, а К – поступление.
Ошибочно зачисленные или списанные суммы относят на счет76/3 «Расчеты по претензиям» и сообщают об этом в банк, если в течении 10 дней клиент не сообщает в банк об ошибочно зачисленных суммах, то уплачивает штраф в 0,15% ошибочно зачисленной суммы
Все операции оформляются типовыми формами документов (платежные инструкции): требования, поручения, платежные требования-поручения. Аккредитив, БПК и др. Название этих документов определяют название форм безналичных расчетов (См. инстр.№66).
Синтетический учет операций по расчетным счетам ведется на активном счете 51:
по Д – поступление денежных средств;
по К - списание денежных средств.
ОПЕРАЦИИ ПО Д51:
Д51 – К90, поступление выручки от реализации продукции
91 основных средств, нематериальных активов, валюты, ценных бумаг, материалов.
Д51 – К50: поступление наличных денег из кассы (депонирование заработной платы, возврат неиспользованной командировочной суммы, выручка за наличный расчет).
Д51 – К76.3: расчеты по претензиям. Поступление платежей по претензиям, ошибочное зачисление денег на счет (0.15% от ошибочно зачислен суммы).
Д51 – К62: поступление авансов от покупателей или платежей в погашение задолженности от покупателей.
Д51 – К75: поступление от учредителей в счет вклада в уставной капитал или от акционеров в уплату акций (при эмиссии).
Д51 – К66, 67: получение кредитов или займов.
Д51 – К76.1: поступление дебиторской задолженности.
Д51 – К90.7: получение штрафов и пеней.
Д51 – К98: поступление безвозмездной финансовой помощи.
Д51 – К91.1: доход по депозитных сертификатам, по др. ценным бумагам, проценты, начисляемые банком за нахождение денег на расчетном счете.
Д51 – К55: возврат неиспользованных остатков по аккредитиву, чековой книжке.
Д51 – К76.2: поступление страховых возмещений от страховых организаций при наступлении страхового случая.
Д51 – К57.2: возврат излишка перечисленного эквивалента при покупке валюты.
Д51 – К57.1: зачисление выручки, сданной из касс инкассатору.
Д51 – К68,69: возврат излишне перечисленных налогов, возмещение пособий из ФСЗН(на пособия при нехватке средств).
ОПЕРАЦИИ ПО К51:
Д50: поступление денег в кассу.
Д55: зачисление средств в аккредитив, бронирование средств при получении чековой книжки.
Д66,67: погашение кредитов и займов и процентов по ним.
Д68, 69, 76: перечисление налогов в бюджет и сборов в бюджет, отчислений в ФСЗН и Белгосстрах, а также штрафов по ним.
Д60: перечисление поставщикам за материалы (товары), работы, услуги.
Д76.1: погашение кредиторской задолженности.
Д26: плата банку за расчетно-кассовое обслуживание.
Д90.8: перечисление штрафов и пеней за нарушение хоз. договоров (учитывается при налогообложении).
Д75: перечисление учредителям дивидендов или возврат вкладов при выходе из учредителей, ликвидации обществ.
Д76.3: ошибочно списанные со счета суммы, возврат ошибочно зачисленной суммы в банк.
Д90.8: перечисление средств за счет чистой прибыли на цели социального развития, благотворительность (неучитывается).
Д76.2: перечисление страховых платежей страховым организациям.
Д57.2: бронирование средств при покупке валюты.
Д58: покупка ценных бумаг или выдача займов (краткосрочных или через 60 счет)
Д06:выдача долгосрочных займов, вклады в УК.
Д76.арендодатель/лизингодатель: перечисление арендной платы, лизингового платежа.
Кредитовые обороты по счету 51 отражаются в ж/о №2, дебетовые в ведомости №2 на основании выписки банка линейно-позиционным способом, т.е за каждый день (в машинно-ориентированных формах возможна распечатка по каждому документу).