Учет операций инкассо с документами и ценностями

В банке-ремитенте инкассо отражается в БУ следующим образом:

1. прием от принципала инкассового поручения или финансовых док-тов по чистому инкассо

Приход 99872

2. направление документов в инкассирующий банк:

Расход 99872

Приход 99871

Если день получения док-тов от принципала и день их передачи инкассирующему банку совпадают, то учет док-тов по внеб счету 99872 может не осущ-ся;

3. поступление кредитового авизо банка-корреспондента о зачислении инкассируемой суммы на счет банка-ремитента в этом банке (счет «Ностро») или поручения банка-корреспондента на списание ден.ср-в с его счета «Лоро»:

Д-т корреспондентский счет

К-т счет принципала;

Расход 99871 «-

4. получение от инкассирующего банка документов без оплаты:

Расход 99871

Приход 99839

5. передача документов принципалу:

Расход 99839

Если день получения док-тов от инкассирующего банка и день их передачи принципалу совпадают, то учет док-тов по внебалансовому счету 99 839 может не осуществляться.

В инкассирующем банке инкассо отражается в БУ Приход 99872

.2. оплата документов плательщиком либо их возврат в банк-ремитент: Расход 99872

3. отправка документов в представляющий банк: Расх 99872 Приход 99871

4. оплата док-тов плат-ком либо получение от представляющего банка док-тов без оплаты:Расх 99871

В представляющем банке инкассо отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

1. получение документов:Приход 99872

2. оплата док-ов плательщиком: Расход 99872

3. возврат документов в инкассирующий банк без оплаты:Расх 99872 Прих 99871

4. получение сообщения от инкассирующего банка о получении документов:Расход 99871

Учет оп-ций с ОС банка.

ОС-матер.активы,использ-мые в произв-ве или для целей управления, в теч.нормативн. срока службы или срока полезн. использ-я продолжит-стью>12 мес. ОС принимаются к бух.учету по первонач.или восстановит.ст-сти.Первонач. ст-сть -ст-сть объектов при их вводе в эксплуатацию(з-ты на приобретение,доставку,устан-ку,монтаж,услуги сторон.орг-ций и т.д.).Восстановит.ст-сть- ст-сть,установл. в рез-те переоценки.

Для учета ОС предназначены счета: 5500”Земля”,5510 “Здания и сооруж-я” 5521 “Вычислит.техника” 5522 “Транспортн.ср-ва” 5529”Проч.ОС” 5561”Влож-я в ОС”

Учет ОС:

1)Приобр-е ОС(предварит.оплата) Д6540 К1201

2)Поступление ОС(оприход-е) Д5561 К6540

3)Передача в эксплуатацию: Д550Х,551Х,552Х К5561

4)Начисл-е аморт-ции: Д9342 К5592

5) Переоценка: а)на сумму дооценки

-первонач.ст-сти: Д551Х,552ХК739Х

-ам-ции: Д739Х К559Х

б)на сумму уценки:

-первонач.ст-сти

Д739Х

К551Х,552Х

-ам-ции

Д559Х

К739Х

Выбытие ОС происходит в случ.: -продажи, -физ.износа, -ликвидации, -безвозмездн.передачи.

Учет выбытия(продажи) ОС

1)на сумму начисл.ам-ции: Д5592 К 551Х,552Х

2)на сумму остат.ст-сти: Д9351 К 551Х,552Х

3)на сумму причитающихся дох. Д6531 К8351

4)на сумму поступивш.ден.ср-в Д сч.по учету д.ср-в К 6531

61. Учет оп-ций с НА банка.

НА-активы,отвечающ.след. усл.: -не имеют мат.-веществ.формы, -имеют признаки,отличающ. этот объект от др., -использ-мые в деят-сти орг-ций, -способны приносить будущ.эк-кие выгоды, -срок полезн.исп-ния>12 мес., -ст-сть может быть измер.с достат.надежностью, -наличие док-ов,подтверждающ. права правообладателя.Для учета НА ип-ся счета: 5400 «НА» 5403 «Влож-я в НА»

НА принимаются к учету по первонач.ст-сти(фактич.з-ты на приобретение:

-ст-сть объекта НА,

-услуги сторон.орг-ций,

-там.платежи и там.пошлины,

-налоги и др.пл-жи в бюджет)

Первонач.ст-сть может изм-ся в случ:

-переоценки,

-при проведении капит.вложений, улучшающ.НА,

-и др.случ.в соотв.с зак-вом.

Учет НА

1)Предварит.оплата: Д 6540 К 1201

2)Поступл-е НА Д 5403 К 6540

3)Оприх-ние НА: Д 5400 К5403

4)Начисл-е ам-ции: Д9340 К5490

Выбытие НА производится в случ:

-продажи,

-истеч.СПИ или срока службы при списании объекта,

-безвозмездн.передачи

-внесения объекта в кач-ве вклада в УФ др.орг-ций.

Учет выбытия(продажи) НА

Реал-ция:

1)на сумму начисл.ам-ции Д5490 К 5400

2)на сумму остат.ст-сти Д9352 К5400

3)на сумму причитающихся д-дов Д 6531 К8352

4)на сумму поступивших ден.ср-в

Д сч.по учету д.с. К6531

5)Переоценка НА

а)на сумму дооценки

-первонач.ст-сти: Д5400 К739Х

-ам-ции: Д739Х К5490

б)на сумму уценки:

-первонач.ст-сти Д739Х К5400

-ам-ции Д5490 К739Х

64. Учет доходов и расходов.

Доход – увел-ие эк-ких выгод в теч отчетного пер-да (в форме увелич-я активов и (или) уменьшения обяз-в), кот ведет к увелич-ю собственного капитала банка, не связанному с вкладами акционеров (собств-ов).

Для отражения в уч дох банков испол-ся пассивные баланс-е сч 8 кл:

80 «%ые доходы».

%ные доходы – это доходы по активным опер-ям, связанным с размещ-м денеж ср-в, кот опред-ся исходя из срока, размера %ной ставки и суммы актива.

81 «Комиссионные доходы». Комиссионные доходы –доходы по получ-м услугам, выпол-ым работам, сумма кот явл фиксированной или определяется пропорционально сумме актива или обязательства, а также другими способами в соответствии с усл дог-ров или законодательством. К ним относятся: доходы по ведению счетов, по операциям с денежной наличностью, чеками, банковскими пластиковыми карточками и документарным операциям, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями и комиссионные доходы по прочим операциям.

82 «Прочие банковские доходы». К прочим банковским доходам относятся доходы, не явл-еся %ыми или комиссионными и возникшие в рез-те исп-ния обяз-в по дог-ам или в соответствии с требованиями законодательства. К ним относятся: доходы по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, ценными бумагами, производными фин-ми инструментами, по инкассации ден налич-ти, валютных и др ценностей, платежных документов и иные банковские доходы.

83 «Операц доходы». Под операционными доходами понимают доходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности банков. К ним относятся: доходы от выбытия основных средств, нематериальных активов, материалов, долгосрочных фин-ых вложений полученные неустойка (штрафы, пени) и иные операционные доходы.

84 «Уменьшение резервов». На счетах данной группы учитывается уменьшение рез-ов, созданных банками в прошлые годы.

85 «Поступления по ранее списанным долгам».

Расход - уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода (в форме уменьшения активов и (или) увеличения обязательств), которое ведет к уменьшению собственного капитала банка, не связанному с его распределением между акционерами (собственниками).

Для отражения в учете расходов банков используются активные балансовые счета 9 класса:

90 «%ые расходы». %ые расходы –расходы по пассивным опер-ям, связанным с привлечением ден-х ср-в, кот опред-ся исходя из срока, размера %ой ставки и суммы актива или обязательства.

91 «Комиссионные расходы». Комиссионные расходы – это расходы по оказанным (полученным) услугам, выполненным работам, сумма которых является фиксированной или определяется пропорционально сумме актива или обязательства, а также другими способами в соответствии с условиями договоров или законодательством. К ним относятся: расходы по ведению счетов, по операциям с денежной наличностью, чеками, банковскими пластиковыми карточками и документарным операциям, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по доверительному управлению имуществом и комиссионные доходы расходы по прочим операциям.

92 «Прочие банковские расходы». К прочим банковским расходам относятся расходы, которые не являются ни процентными, ни комиссионными, и возникают в результате исполнения обязательств по договорам или в соотв-вии с треб-ями законод-тва. К ним относятся: расходы по опер-ям с ин вал, драг мет и драг камнями, ЦБ, производными фин-ыми инструментами, по инкассации ден-й наличности, вал-ых и др ценностей, платежных док-ов, а также расходы по отчислениям в гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физ лиц, по аудиторским услугам и иные банковские расходы.

93 «Операц расходы». Операц расх - расходы, связанные с обеспечением хоз деят-ти банков. К ним относятся: расходы на содержание персонала, амортизац-ые отчисления, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооруж, прочих ОС и м-лов, уплаченная неустойка (штрафы, пени) и т.д.

94 «Отчисления в резервы». К данной группе относятся счета, на которых учитываются рез-вы на покрытие возм-ых убытков и по неполученным дох-ам.

95 «Долги, списанные с баланса».

96 «Налог на прибыль (доходы)»