Предмет и метод бух. учета. Особенности организации бух. Учета в банках

Б/у представляет собой систему непрерывного и сплошного документального отражения инфо о состоянии и движении имущества предприятия методом двойной записи средств и их источников в ден.выражении в соотв.с закон-ом РБ. Б/у призван обеспечить правильное использование имеющихся ср-в и сохранность собственности.

Б/у в банках явл-ся составной частью общей системы учета. Это связь проявляется в том, что отражение в банк.учете операций, совершаемых по счетам клиентов, производится на основании ден.расчетных документов, предоставляемых клиентами. В свою очередь предприятия и учреждения использ.документально-предоставляемую банками (выписки по лиц.счету, копии плат.инстр.и т.д.) для совершения бух.проводок в собственном учете.

Предметом б/у в банках явл.объекты, составляющие уставную деятельность банка, т.е.собств. и привлеч.ср-ва, а также ценности и док-ты, находящиеся в банке на временном хранении.

Метод б/у – это сов-ть способов и приемов, с помощью кот. фин. и хоз.деят-ть банка отражаетмя в учете.

Метод б/у слагается из ряда элементов, главными из кот.явл-ся док-ция, инвентаризация, счета, двойная запись, оценка, калькуляция, баланс, отчетность.

Ведение б/у в банках осущ-ся согл.учетной политике банка, сформированной в соотв.с законодат. РБ.

Особенности б/у в банках:

- используемый план счетов

- оперативность учета, проявляющаяся в отражении банковских операций в день их совершения

- составление баланса на ежедн.основе

- активы находятся в собственности (хоз.ведении, опер.управлении) банка учитываются обособленно от находящихся на б/у банка активов иных юр.лиц и имущ-ва ФЛ

- особая доказательная сила данных б/у, которая обусловлена действующим порядком документарного оформления совершаеиых операций и порядком документарного оформления совершаемых операций и порядком документооборота.

Принципы ведения бух. учета и составлении фин. отчетности

Организация б/у и отчётности в банке строится на общих подходах, основными из которых являются: ведение б/у с момента создания банка до его реорганизации или ликвидации; гос-ое регулирование б/у и отчётности; строгое документальное оформление и отражение в б/у каждой операции методом двойной записи на балансовых счетах (Дебет и Кредит), методом односторонней записи на внебалансовых счетах (Приход и Расход);учёт активов, обязательств и операций в бел.руб.; систематизация и группировка полученной инфо для составления отчётности; обеспечение сопоставимости данных аналитического учёта с данными синтетического учёта с целью формирования полной и оперативной инфо, своевременного предупреждения негативных явлений, контроля за показат-ми деят-ти банка и её конечными результатами; инвентаризация активов и обязательств банка с целью обеспечения достоверности данных б/у; публикация отчётности (банки обязаны публик-ть ежедневную отч-ть, годовую отч-ть, подтверждённую внешними аудиторами);независимая проверка и подтверждение фин-ой отч-ти аудиторскими организациями.

При организации б/у и формировании отчётности банк использует первичные учётные документы; регистры б/у, книги-регистрации открытых и закрытых лицевых счетов; формы отч-ти, составленные на бумажном носителе инфо или в электр-м виде.

При составлении их в электронном виде банку необходимо обеспечить: защиту инфо; сохранение архива по данной инфо в течение срока, установленногозаконодательством для её хранения; возможность получения заверенных копий;подтверждение их подлинности путём использования электронно-цифровой подписи ил других средств, подтверждающих достоверность и целостность содержащейся в них инфо. Банк определяет систему организации б/у и отч-ти в зависимости от структуры, объёма и видов проводимых операций, развития информационных технологий и др. факторов в локальных нормативно-правовых актах с учётом требований законодательства и нормативно-правовых актов НБ.

Организация б/у и отч-ти в банках включает:организация операционного дня;ведение регистров б/у;орг-ия работы по ведению лиц. счетов; формирование и хранение документов; организация внутреннего контроля;составление отчётности;фор-ие УП.

План счетов(ПС) бух. учета в банках

ПС б/у в банках предст-ет собой документ- содержащий номенклатуру счетов, используемых в б/у банков для отражения совершаемых операций, описание этих счетов и принципы их работы.

В РБ банки для ведения б/у используют единый ПС, утвержд.НБ в виде нормат.док-та – инстр.№283.

Основная задача плана счетов состоит в том, чтобы дать возможность вести подробный и полный учет всех банковских операций, а также своевременно представлять детальную, правдоподобную и содержательную информацию руководству банков, существующим или потенциальным акционерам, деловым партнерам, органам государственного регулирования, другим пользователям.

В основе действующего плана счетов лежат следующие международные принципы бухгалтерского учета и отчетности:

- непрерывности деятельности;

- осмотрительности;

- постоянства правил бухгалтерского учета;

- начисления;

- приоритета экономического содержания над юридической формой;

- достоверности;

- раздельного отражения активов и пассивов;

- единицы измерения;

- преемственности входящего баланса;

- существенности информации;

- сопоставимости.

Счета в Плане счетов являются многовалютными – бухгалтерский учет операций в иностранных и национальной валюте ведется на одних и тех же счетах. Связь между операциями в иностранной и национальной валюте обеспечивается посредством применения технических счетов валютных позиций и рублевого эквивалента валютных позиций.

Структура плана счетов построена с учетом степени убывания ликвидности активов и востребованности пассивов, характера операций, типов контрагентов банка.

План счетов состоит из следующих 10-и классов:

Класс 1- Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции.

Класс 2 – Кредиты и иные активные операции с клиентами.

Класс 3 – Счета по операциям клиентов.

Класс 4 – Ценные бумаги.

Класс 5 – Долгосрочные финансовые вложения в уставные фонды юридических лиц. Основные средства и прочее имущество.

Класс 6 - Прочие активы и прочие пассивы.

Класс 7 – Собственный капитал банка.

Класс 8 – Доходы банка.

Класс 9 – Расходы банка.

Класс 99 – Внебалансовые счета.

Балансовые счета (класс1-9) предназначены для отражения в учете совершенных банком операций со средствами собственного и привлеченного характера. Балансовые счета подразделяются на группы счетов 1-го порядка (классы), 2-го порядка, 3-го порядка и 4-го порядка. Балансовые счета корреспондируют между собой и ведутся методом двойной записи – по дебету одного счета и по кредиту другого. Указание номера дебетуемого и кредитуемого счетов и денежной суммы в расчетных документах называется бухгалтерской проводкой.

На внебалансовых счетах (класс 99) отражаются операции банка, не сопровождающиеся фактическим движением денежных средств и не влияющие на его баланс. Внебалансовые счета подразделяются на группы счетов 2-го порядка (класс), 3-го порядка, 4-го порядка, 5-го порядка. Отражение операций по внебалансовым счетам ведется по схеме Приход или Расход.

В плане счетов выделены такие типы контрагентов банка, как банки (Национальный банк, центральные банки иностранных государств, банки-резиденты, банки-нерезиденты, международные финансовые организации), клиенты (небанковские финансовые организации, коммерческие организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, некоммерческие организации, органы государственного управления).

Оформление и учет операций по приему средств физических лиц во вклад (депозит)

Ден ср-ва во вклады принимаются банками, имеющими лицензию на осущ банк деяти дающей ему право на привл ден ср-в физ и юр лицво вклады.Привлеч ср-ва оформ договором.Рзазлич три вида догов: договор банк вкл до востребования, договор срочного банк вкл, дог услов банк вкл.Договор должен быть закл в письмен виде .Письменная форма договора счит соблюденной,если он офрмлен документально.Договор оформ в двух экземплярах. Три экз оформ в случае,если вклад вносится на другое имя.Договоры дол храниться в отдельной папке 75 лет)Внесение может осущ двумя спос:нал ден ср-ми, безналич перечислением.Вклады физ лиц учит на пассивных счетах 3404,3414,3424.По дебету этих балансвых счетов отраж списание,по кредиту пступление. 1опер)приняты во вклад ден ср-ва д 101* кр 34*4. 2 опер) начислены проценты д 9045 кр 347*. 3опер). зачисл сумма процентов на тек счет клиента д 347* кр 3014. 4 опер). выпл из кассы сумма начис процентов д 347* кр 101*. 5 пер). зачисл на карт-сч кл начис проценты д 347* кр 3114. 6 опер).зачисл на вклад счет сумма начис процентов д 347* кр 34*4. 7 опер). выданы клиенту суммы начис процентов д 3014 кр 101*. 8).выданы клиенту сумма вклада при закрытии счета д 34*4 кр101*. В конце банковского дня на основании прих и расх докум по вклад опер кассир сост отчетную справкуо кассовых оборотах за деньи остатках ценностей.Кассовые докум по нал бел руб и нал валюте формир в отдельные папки. Ежедневные опер по вкладам в банке подлежат отражению в след формах ежедневной отчетности: вкладной дневник, обороты по вкладам.

34. Оформление и учет операций по внесению средств юридических лиц во вклад (депозит).Ден ср-ва во вклады принимаются банками, имеющими лицензию на осущ банк деяти дающей ему право на привл ден ср-в физ и юр лицво вклады.Привлеч ср-ва оформ договором.Рзазлич три вида догов: договор банк вкл до востребования, договор срочного банк вкл, дог услов банк вкл.Договор должен быть закл в письмен виде .Письменная форма договора счит соблюденной,если он офрмлен документально.Договор оформ в двух экземплярах. Три экз оформ в случае,если вклад вносится на другое имя.Договоры дол храниться в отдельной папке 75 лет)Внесение осущ путем безналичного перечисления с тек счетов. При не совпадении даты закл дог и даты предост ср-в в соотв с усл договора отражаютя на дату закл договора в бух уч на внеб сч 99132. Вклады учит на пассивных сч 340*, 341*, 342*, 3601, 3631, 3634. 1).оприход требов по предъяв ден ср-в при несовпад даты закл дог и даты предст ден срв д 99132 кр . 2 опер)приняты во вкл ден ср-ва д 3012 кр 34*2. 3опер). списаны требов клиента по предост ден ср-в д кр 99132 . 4 опер). начис проценты д 9034 кр 347*. 5опер). зачис на тек сч ком орг сумма нач процентов д 347* кр 3012. 6 опер). зачис на вкл сч сумма процентов д 347* кр 34*2. 7опер). произ перерасчет излишне начис в тек году процентв при дсроч рассторж дог. Д 347* к 9034. 8 опер). произ перерасчет излишне начис в прош году процентв при доср расторжении договора д 347* к 8099. 9). Возвращ излишне начис в тек году проценты ком орг-ции д 34*2 к9034. 10)возвр излишне начис проценты в прш году ком орг д 34*2 кр 8099. 11 опер). взв сумма вкл ком орг по истечении дог д 34*2 к 3012. 12). Выдана клиенту сумма д 34*2 кр 101*. Аналит учет опер по вкладам может вестись на сборных лицевых счетах,открываемых в разрезе вида вклада,признака резиденства вкладчика.

Оформление и учет операций, связ с выдачей К-тов

К-тование банками клиентов осуществляется путем единовр предост ден. ср-в или поср-вом открытия К-тной линии, в том числе возобновляемой с правом на получение и использ в течение обусловленного срока ден. ср-в с установлением лимита выдачи и лимита задолженности овердрафтное К-тование осуществляется с устан лимита и срока действия овердрафта предоставление банком Д/С в форме К-та осуществляется в соответствии с условиями К-тного договора в безнал порядке путем перечисления банком ден. ср-в на счет К-тополучателя либо на счета третих лиц. Предоставленные клиентом К-ты учитываются по их основной сумме по К-тному договору на счетах крупп 20-25 класса 2 «К-ты и иные активные операции с клиентами» Выдача К-та отражается проводкой: Д-т – счета групп 20-25 К-т счета по учету ден. ср-в (текущий счет К-та пол.,корреспон.счет банка и т. Д.) Отраж операций по К-тованию клиентов осущ.ответствеными исполнителями на основании плат. Инструкций клиентов, банка и мемор ордеров.Если К-т предоставляется путем открытия клиенту К-тной линии либо если дата закл К-тного договора не совпадает с датой фактического предоставления К-та, то в день заключения договора сумма разрешенного, но не выданного К-та приходуется на внебаланосовый счет 99112 «Обязятельство прерд клиентами по предоставлению Д/С»Приход 99112 – на сумму разрешенного но не выданного К-та. Оформл и учет опер, связ с погаш кредитов клиентамиКредит- совокупность отношений, связанных с возвратным предоставлением ресурсов и погашением возникающих в связи с этим обязательств. Погашение кредита осущя как в безнал форме, так и нал ден.ср-ми ежемесячно или в ином порядке в соотв с кред договором и законодат РБ. Кредит погашается безналом:Перечисление ден.ср-в с тек.счета кр-получателя на основании его плат инструкции (ПП)Предьявлением к счету кр.-получателя ПТ на всю сумму требования банка к кр.-получателю.Путем списания ден.ср-в с тек.счета в бесспорном порядкеПри наличии договора о переводе долга по кр.договору и согласии банка на погашение кредита новым должником.При приеме наличных в погашение задолженности по кредитному договору для учета использ. счет 3819.При погашении кредита, предоставленного по БПК, использ.счет 3812.При наличии на тек.счете денег в достаточном объеме погашение отражается:Д 3012 / К 2120 погашение кред.задолженности в валюте кредита

Р 9955Х (списано принятое обеспечение по кред.договору в виде залога при его погашении)

Р 99034 (списано принятое обеспечение по кред.договору в видегарантии или поручительства)

Р 99839 (списано принятое обеспечение по кред.договору в виде разных ценностей и документов)

Д 3012 /К 6911 (погашен кредит, предост.в ин.валюте бел.рублями по официальному курсу)

Д 6901 /К 2120 (погашен кредит предост.в ин.валюте)

Погашение кред.задолженности

Д 3012 /К 2162 (пролонгир кр.задолж. по кратк.кредитам ком.организ)

Д 3012 /К 2182 (просроч. кр.задолж. по кратк.кредитам ком.организ)

Кредиты физ.лиц учит на счетах 24ХХ

Классиф. ЦБ

Учет ЦБ, приобр-ых банком, осущ-ся на балан. А. сч 4-го класса «ЦБ»:

41 «ЦБ для торг.»,

42 «ЦБ, удер-ые до погаш»,

43 «ЦБ, имеющ в нал для продажи»,

на внебал. сч группы 997 «Портфель ЦБ».

Класс. ЦБ по группам сч. 41, 42, 43 завис от цели их приобр.

На сч 410Х-414Х группы 41 «ЦБ для торговли» учит-ся ЦБ, приобр. банком с целью продажи в краткоср. периоде (до 1 года) и получ. дохода в результате краткоср. изменений их цен. ЦБ на сч 410Х-414Х учит. по справед. ст-ти и подлежат переоценке. Измен. справ-ой ст-ти отраж. как фин. рез-т на сч дох или расх. Реклассификации (переводу в другую группу) ЦБ для торг. не полежат. По Дт сч. отраж справедливая ст-ть ЦБ, а также полож-ая разница при изменении справед. ст-ти; по Кт – ст-ть проданных ЦБ, а также отриц-ая разница при измен. справед. ст-ти.

На сч 420Х, 422Х-424Х группы 42 «ЦБ, удерж. до погаш.» учитываются приобр. банком ЦБ, в отношении которых у банка имеются намерение и возможность не осуществлять с ними опер. до погаш.. ЦБ на данных сч учит. по Ц приобр, которая не изменяется. В ряде случаев возможна рекл-я ЦБ в группу 43. Такими случаями являются:

- изменение намерений или отсутствие возможности удерж. ЦБ до погаш;

- продажа ЦБ из группы в сумме, превышающей 5% от общей суммы;

- повтор. продажа ЦБ из данной группы в текущем году, независимо от суммы сделки. По истечении 2-х лет такие ЦБ могут быть вновь признаны как ЦБ, удерж. до погаш., и переведены из группы сч. 43 в группу сч. 42.

По Дт сч отраж ст-ть приобретенных ЦБ, а также ЦБ, рекл-ых из группы 43; по Кт – ст-ть погашенных или проданных ЦБ, ст-ть ЦБ, рекл-ых в группу 43, а также ст-ть ЦБ, списанных на сч по учету не оплаченных в срок.

На сч 430Х-434Х группы 43 «ЦБ, имеющ в нал для прод.» отраж ст-ть ЦБ, которые имеются для продажи, однако цель их приобретения отлична от целей, определенных для групп 42 и 43, ЦБ, рекл-ых из группы 42, а также ЦБ, справедливая ст-ть которых не может быть надежно оценена.

ЦБ, имеющ. в нал. для прод, учит. по справ. ст-ти и подлежат по мере ее измен. переоценке, которая отраж на счете 7393. Исключение сост. ЦБ, справ. ст-ть которых не может быть надежно оценена. Они учит. по Ц приоб.

По Дт сч. отраж ст-ть приобретенных ЦБ, ЦБ, рекл-ых из группы 42, полож-ая разница при измен. справ. ст-ти; по Кт – ст-ть погаш. или проданных ЦБ, ст-ть ЦБ, перевед. в группу 42, ст-ть ЦБ, списанных на сч. по учету не оплаченных в срок, а также отриц-ая разница при измен. справ-ой ст-ти.

Внутри групп 41, 42, 43 предусм. классиф. по типам ЦБ: сч 3-его пор. выделены для учета облигаций, акций, векселей, депоз. серт-ов, других ЦБ. Сч. 4-го порядка кодируют тип эмитента. Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов ЦБ.

На внебал. сч группы 997 «Портфель ЦБ» учет ведется по номин. ст-ти ЦБ.

41. Уч. опер. по разм.(прод.) и погаш. собст. ЦБ с %-ым дох.

Опер банков с собст. ЦБ отражаются в бухгалтерском учете на балансовых сч 49 группы "ЦБ, вып. банк.". На данных сч ЦБ учит по их ном. ст-ти.

Размещение (продажа) первым владельцам ЦБ с % дох.:

1. на Ц разм. (продажи) первым владельцам:

Дт - сч плательщика

Кт- 49ХХ - ЦБ, вып. банк.;

2. на разницу между Ц.разм (продажи) и ном. ст-тью:

Дт 49ХХ - ЦБ, вып. банк.

Кт 497Х - нач % расх.;

Р 9984Х - бланки строгой отчетности (ЦБ)

либо (если бланки ЦБ выдавались под отчет)

Р 99847 "Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет".

За период нахож. ЦБ в обращении более 1 дня по ЦБ с % дох. начисл. %:

по ЦБ с % дох. - в соответствии с % ставкой, установл. эмитентом при их первичном размещ;

Нач. % расх. по ЦБ с % дох. осущ. с период-тью, установл. банком самост., и обязательно в посл. раб. день отчетного месяца, при погаш. (выкупе до срока погашения) ценной бумаги. Период-ть нач-ия % расх. (списания дисконта) по выпущ. долговым обяз-вам опред. в локальном нормат. прав. акте банка.

Начисление % расх. по ЦБ с % дох. отражается:

Дт908Х - % расх. по ЦБ, выпущ. банком

Кт497Х - нач % расх..

Опер банков по погаш. собст. ЦБ с % дох.:

1. на ном. стоим-ть: Дт49ХХ - ЦБ, вып. банк. Кт1811, 3811 "Расч-ы по опер. с ЦБ";

2. на сумму % расх., начис. за период обращения:

Дт497Х - нач. % расх.

Кт1811, 3811 "Расч-ы по опер. с ЦБ";

3. на цену погашения (выкупа до срока погашения):

Дт1811, 3811 "Расч-ы по опер. с ЦБ"

Кт- сч получателя средств;

4. на разницу между Ц вык до срока погаш. и ном. ст-тью с начис. %расх.:

Дт1811, 3811 "Расч-ы по опер. с ЦБ"

Кт908Х - % расх. по ЦБ, выпущ. банком, - в части, относящейся к отчетному году

либо

Кт8099 "Прочие %дох." - в части, относящейся к предш-щим отч. годам.

Учет ц/б при приобретении

Операции с ЦБ отражаются в б/у по активным счетам 4-го класса "ЦБ" не позднее дня, следующего за днем получения банком документов, подтверждающих переход права собственности на них, либо выполнения условий договора, определяющих переход права собственности.

Если дата закл договора не совпадает ни с датой перехода права собственности, ни с датой оплаты ц бумаги, то треб и обязат сторон, вытекающие из сделки, отражаются на внебалансовых счетах группы 992 "Обязательства и требования по операциям с ЦБ". Учет треб-ий и обяз-в осущ-ся в сумме сделки. Если дата заключения дог-ра совпадает с любой из дат: датой перехода права собственности или датой оплаты ценной бумаги, то треб-я и обяза-ва сторон, вытекающие из сделки, на внебалансовых счетах не отражаются.Треб-я и обя-ва как по ЦБ, так и по ден сре-вам спис-ся банками - участниками сделки в расход в день исполнения одной из обязанных сторон своего обяз-ва. При этом дебит-ая и кредиторская зад-сти отраж-ся на бал-ых счетах групп 18 "Ср-ва в расчетах по операциям с банками", 38 "Средства в расчетах по операциям с клиентами", предназначенных для расчетов по операциям с ценными бумагами.Приобретение ценных бумаг отражается в банке бухгалтерскими проводками:Дебет счета по учету ценных бумаг групп 41, 42, 43Кредит счета по учету денежных средств (1801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами», корреспондентский счет и т.д.) – по цене приобретения.Приход 997 «Портфель ЦБ» - по номинальной стоимости.Приобретенные ЦБ приход-ся на внебалансовые счета группы 997 "Портфель ценных бумаг" по номинальной стоимости не позднее дня, следующего за днем получения банком документов, подтверждающих переход права собственности на них, либо в день выполнения условий дог-ра, определяющих переход права собств-ти.За пер-д нахождения ЦБ на балансе банка более одного дня необходимо отражать величину начисл-го дохода:по ЦБ с %ым доходом - в соответствии с %ной ставкой, установленной к номинальной ст-ти;по ЦБ с дисконтным доходом (кроме векселей) - в соответствии с годовой доход-тью, устан-ной эмитентом при их первичном размещении; по векселям - в соотв-вии с годовой доход-тью, рассчитанной исходя из цены приобретения и срока, оставшегося до погашения.Начисление %ного (дисконтного) дохода осущ-ся ежедневно либо в последний раб день отчетного месяца и обязательно в день переоценки до ее проведения, при продаже, погашении ценных бумаг и получении промежуточного процентного дохода. Дивиденды по акциям начисляются после принятия решения об их выплате и в соответствии с ним. Периодичность начисления доходов устанавливается учетной политикой банка:Дебет счета по учету начисленных процентных доходов по ЦБ 417Х, 427Х, 437ХКредит 808Х ВАЖНО! Доходы по ценным бумагам в виде процентного или дисконтного дохода являются отдельной категорией доходов и не учитываются при определении финансового рез-та от выбытия ЦБ.Получение промежуточного процентного дохода отражается в бухгалтерском учете следующим образом:Д-т - счета по учету денежных средствК-т 417Х, 427Х, 437Х - счета по учету начисленных процентных доходов.Переоценка ц бумаги в связи с увелич или уменьш справедливой ст-ти отраж таким образом, как было указано выше.

Учет оп-ций с ОС банка.

ОС-матер.активы,использ-мые в произв-ве или для целей управления, в теч.нормативн. срока службы или срока полезн. использ-я продолжит-стью>12 мес. ОС принимаются к бух.учету по первонач.или восстановит.ст-сти.Первонач. ст-сть -ст-сть объектов при их вводе в эксплуатацию(з-ты на приобретение,доставку,устан-ку,монтаж,услуги сторон.орг-ций и т.д.).Восстановит.ст-сть- ст-сть,установл. в рез-те переоценки.

Для учета ОС предназначены счета: 5500”Земля”,5510 “Здания и сооруж-я” 5521 “Вычислит.техника” 5522 “Транспортн.ср-ва” 5529”Проч.ОС” 5561”Влож-я в ОС”

Учет ОС:

1)Приобр-е ОС(предварит.оплата) Д6540 К1201

2)Поступление ОС(оприход-е) Д5561 К6540

3)Передача в эксплуатацию: Д550Х,551Х,552Х К5561

4)Начисл-е аморт-ции: Д9342 К5592

5) Переоценка: а)на сумму дооценки

-первонач.ст-сти: Д551Х,552ХК739Х

-ам-ции: Д739Х К559Х

б)на сумму уценки:

-первонач.ст-сти

Д739Х

К551Х,552Х

-ам-ции

Д559Х

К739Х

Выбытие ОС происходит в случ.: -продажи, -физ.износа, -ликвидации, -безвозмездн.передачи.

Учет выбытия(продажи) ОС

1)на сумму начисл.ам-ции: Д5592 К 551Х,552Х

2)на сумму остат.ст-сти: Д9351 К 551Х,552Х

3)на сумму причитающихся дох. Д6531 К8351

4)на сумму поступивш.ден.ср-в Д сч.по учету д.ср-в К 6531

61. Учет оп-ций с НА банка.

НА-активы,отвечающ.след. усл.: -не имеют мат.-веществ.формы, -имеют признаки,отличающ. этот объект от др., -использ-мые в деят-сти орг-ций, -способны приносить будущ.эк-кие выгоды, -срок полезн.исп-ния>12 мес., -ст-сть может быть измер.с достат.надежностью, -наличие док-ов,подтверждающ. права правообладателя.Для учета НА ип-ся счета: 5400 «НА» 5403 «Влож-я в НА»

НА принимаются к учету по первонач.ст-сти(фактич.з-ты на приобретение:

-ст-сть объекта НА,

-услуги сторон.орг-ций,

-там.платежи и там.пошлины,

-налоги и др.пл-жи в бюджет)

Первонач.ст-сть может изм-ся в случ:

-переоценки,

-при проведении капит.вложений, улучшающ.НА,

-и др.случ.в соотв.с зак-вом.

Учет НА

1)Предварит.оплата: Д 6540 К 1201

2)Поступл-е НА Д 5403 К 6540

3)Оприх-ние НА: Д 5400 К5403

4)Начисл-е ам-ции: Д9340 К5490

Выбытие НА производится в случ:

-продажи,

-истеч.СПИ или срока службы при списании объекта,

-безвозмездн.передачи

-внесения объекта в кач-ве вклада в УФ др.орг-ций.

Учет выбытия(продажи) НА

Реал-ция:

1)на сумму начисл.ам-ции Д5490 К 5400

2)на сумму остат.ст-сти Д9352 К5400

3)на сумму причитающихся д-дов Д 6531 К8352

4)на сумму поступивших ден.ср-в

Д сч.по учету д.с. К6531

5)Переоценка НА

а)на сумму дооценки

-первонач.ст-сти: Д5400 К739Х

-ам-ции: Д739Х К5490

б)на сумму уценки:

-первонач.ст-сти Д739Х К5400

-ам-ции Д5490 К739Х

64. Учет доходов и расходов.

Доход – увел-ие эк-ких выгод в теч отчетного пер-да (в форме увелич-я активов и (или) уменьшения обяз-в), кот ведет к увелич-ю собственного капитала банка, не связанному с вкладами акционеров (собств-ов).

Для отражения в уч дох банков испол-ся пассивные баланс-е сч 8 кл:

80 «%ые доходы».

%ные доходы – это доходы по активным опер-ям, связанным с размещ-м денеж ср-в, кот опред-ся исходя из срока, размера %ной ставки и суммы актива.

81 «Комиссионные доходы». Комиссионные доходы –доходы по получ-м услугам, выпол-ым работам, сумма кот явл фиксированной или определяется пропорционально сумме актива или обязательства, а также другими способами в соответствии с усл дог-ров или законодательством. К ним относятся: доходы по ведению счетов, по операциям с денежной наличностью, чеками, банковскими пластиковыми карточками и документарным операциям, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями и комиссионные доходы по прочим операциям.

82 «Прочие банковские доходы». К прочим банковским доходам относятся доходы, не явл-еся %ыми или комиссионными и возникшие в рез-те исп-ния обяз-в по дог-ам или в соответствии с требованиями законодательства. К ним относятся: доходы по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, ценными бумагами, производными фин-ми инструментами, по инкассации ден налич-ти, валютных и др ценностей, платежных документов и иные банковские доходы.

83 «Операц доходы». Под операционными доходами понимают доходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности банков. К ним относятся: доходы от выбытия основных средств, нематериальных активов, материалов, долгосрочных фин-ых вложений полученные неустойка (штрафы, пени) и иные операционные доходы.

84 «Уменьшение резервов». На счетах данной группы учитывается уменьшение рез-ов, созданных банками в прошлые годы.

85 «Поступления по ранее списанным долгам».

Расход - уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода (в форме уменьшения активов и (или) увеличения обязательств), которое ведет к уменьшению собственного капитала банка, не связанному с его распределением между акционерами (собственниками).

Для отражения в учете расходов банков используются активные балансовые счета 9 класса:

90 «%ые расходы». %ые расходы –расходы по пассивным опер-ям, связанным с привлечением ден-х ср-в, кот опред-ся исходя из срока, размера %ой ставки и суммы актива или обязательства.

91 «Комиссионные расходы». Комиссионные расходы – это расходы по оказанным (полученным) услугам, выполненным работам, сумма которых является фиксированной или определяется пропорционально сумме актива или обязательства, а также другими способами в соответствии с условиями договоров или законодательством. К ним относятся: расходы по ведению счетов, по операциям с денежной наличностью, чеками, банковскими пластиковыми карточками и документарным операциям, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по доверительному управлению имуществом и комиссионные доходы расходы по прочим операциям.

92 «Прочие банковские расходы». К прочим банковским расходам относятся расходы, которые не являются ни процентными, ни комиссионными, и возникают в результате исполнения обязательств по договорам или в соотв-вии с треб-ями законод-тва. К ним относятся: расходы по опер-ям с ин вал, драг мет и драг камнями, ЦБ, производными фин-ыми инструментами, по инкассации ден-й наличности, вал-ых и др ценностей, платежных док-ов, а также расходы по отчислениям в гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физ лиц, по аудиторским услугам и иные банковские расходы.

93 «Операц расходы». Операц расх - расходы, связанные с обеспечением хоз деят-ти банков. К ним относятся: расходы на содержание персонала, амортизац-ые отчисления, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооруж, прочих ОС и м-лов, уплаченная неустойка (штрафы, пени) и т.д.

94 «Отчисления в резервы». К данной группе относятся счета, на которых учитываются рез-вы на покрытие возм-ых убытков и по неполученным дох-ам.

95 «Долги, списанные с баланса».