Отражение результатов инвентаризациядебиторской и кредиторской задолженности

Цель работы:

1. Рассмотреть порядок отражения в бухгалтерском учете результатов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами;

2. Заполнить журналы хозяйственных операций по результатам инвентаризации.

Задание 1. По итогам инвентаризации расчетов ООО «Мастер» на 31.12.2016г. выявлена сомнительная задолженность в размере 31700 рублей по с/ф № 31 от 06.02.2016г., срок исковой давности истекает в феврале 2017г. и 24500 рублей по с/ф № 56 от 03.03.2016г., срок исковой давности истекает в марте 2017г.

По результатам инвентаризации было принято решение создать резерв по сомнительным долгам в размере суммы задолженностей, т.е._____________ рублей.

Создание резерва было отражено в учете бухгалтерской записью:

Дт ________ Кт ________ сумма _______________ рублей.

В январе была погашена задолженность по с/ф № 31 в сумме 31700 рублей, что было отражено в учете записью: Дт _____ Кт _____; после чего неиспользованная часть резерва была восстановлена: Дт _____

Кт ______ .

В марте безнадежная задолженность по с/ф № 56 в сумме 24500 рублей была списана за счет созданного резерва: Дт ____ Кт ____.

После списания задолженность отражена на забалансовом счете: Дт ____

Задание 2. По состоянию на 31 декабря 2016г. была проведена инвентаризация расчетов с персоналом ООО «Мастер». Инвентаризационная комиссия проверила расчеты с персоналом по счетам 70, 71, 73, 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

В результате инвентаризации выяснилось следующее:

1) на счете 70 числится дебиторская задолженность в сумме 28 000 руб.;

2) на счете 71 числится дебиторская задолженность в размере 2 215 руб. по суммам, выданным под отчет, а также кредиторская задолженность в размере 382 руб.;

3) на счете 76 субсчет 4 «Расчеты депонированным суммам» числится сумма депонированной заработной платы в размере 117 руб.;

4) сальдо по счету 73 равно нулю.

Дебиторская задолженность (28 000 руб.) на счете 70 возникла в результате того, что менеджеру Л.Л. Леонидову был предоставлен отпуск с 17 декабря 2015 года продолжительностью 20 календарных дней. 12 декабря ему были выплачены отпускные и зарплата за первую половину месяца. В связи с производственной необходимостью 24 декабря он был отозван из отпуска. В результате пересчета отпускных у работника возникла задолженность, которую он сможет погасить только в январе 2015 года.

На счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в бухучете числится дебиторская задолженность Полынина Г.З. по подотчетной сумме в размере 2000 руб. В ходе инвентаризации было установлено, что 13 ноября 2016 года он получил из кассы деньги под отчет на 5 дней, но так и не представил авансовый отчет.

Также было установлено, что за уволенным работником М. М. Мишиным с 15 ноября 2013 года числится задолженность по подотчетной сумме в размере 215 руб. Срок, на который были выданы подотчетные суммы, закончился 25 ноября 2013 года. Следовательно, срок исковой давности по дебиторской задолженности уволенного работника истек 25 ноября 2016 года.

На счет 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам числится депонированная зарплата в размере 117 руб., которая не была выплачена уволенному работнику А.А. Абрамову. Задолженность по депонированной зарплате возникла 10 октября 2013 года. Следовательно, по состоянию на 31 декабря 2016 года срок исковой давности по этой задолженности истек, и она подлежит списанию.

Отразить результаты инвентаризации расчетов с персоналом в бухгалтерском учете необходимыми бухгалтерскими записями на счетах:

Подлежит ли налогообложению доход, полученный Мишиным М.М. в виде невозвращенной подотчетной суммы? Как должна поступить организация в этом случае?

Практическое занятие

Цель занятия — контроль усвоения темы «Инвентаризация расчетов».

Задание 1.

Акт сверки взаимных расчетов закупки молока по датам за апрель 20___ г. по МТС «Нива Рязани»

№ п.п.	Дата	Физический вес, кг	Зачетные показатели	Отклонение (+; -)
зачтённый вес, кг	стоимость, руб. коп.	вес, кг	стоимость, руб. коп.
	03.04.			5550,60
неохлажденное			5550,60
охлажденное	-	-	-
	06.04.			5681,50
неохлажденное			5681,50
охлажденное	-	-	-
	09.04.			6088,50
неохлажденное			6088,50
охлажденное	-	-	-
	12.04.			7727,50
неохлажденное			7727,50
охлажденное	-	-	-
	15.04.			6661,20
неохлажденное	-	-	-
охлажденное			6661,20
	17.04.			4191,20
неохлажденное			4191,20
охлажденное	-	-	-
	19.04.			4191,20
неохлажденное	-	-	-
охлажденное			4191,20
	21.04.			4113,20
неохлажденное			4113,20
охлажденное	-	-	-
	23.04.			3889,60
неохлажденное	-	-	-
охлажденное			3889,60
	25.04.			4232,80
неохлажденное			4232,80
охлажденное	-	-	-
	27.04.			3562,00
неохлажденное	-	-	-
охлажденное			3562,00
	29.04.			3582,80
неохлажденное	-	-	-
охлажденное			3582,80
Итого	Всего			59472,10
неохлажденное			37585,30
охлажденное			21886,80