Аналит.и синтет. учёт в Б, орг-я, осн. формы

Принципы БУ

по Международным стандартам финн.отчетности (МСФО).

- Непрерывность д-ти. комм банк будет непрерывно осущ свою д-ть в буд и не имеет предпосылок для ликвидации или соверш опер на невыгодных для себя условиях.

- Отраж.дох.и расх. Б. по методу начисл.. На сегодн день Д должны отражаться в БУ на стадии их начисления в том периоде, за кот.они начислены.

- Постоянство правил БУ КБ должны руков-ся в своей д-ти одними и теми же правилами БУ, кроме возникн-ия случаев сущ-ых перемен в своей д-ти, а также при изм законодат-ва.

-Принцип осторожности. Активы и пассивы, доходы и расходы коммерческих банков должны отражаться в бухгалтерском учете с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить действующие риски на следующие периоды.

-Своевременность отражения операций. Опер в КБ в отраж в день их совершения.

-Приоритет содержания над формой. Опер банка отражаются в соотв с их эк сущн, а не в соотв с их юр формой.

-Принцип открытости. Отчетность банка д б понятной инф-му пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции банка.

-Составление сводного баланса. Банк ежедневно составляет сводный баланс в целом, вкл все опер своих филиалов и отделений.

-Оц. активов и обязательств банка. А приним к БУ по их первоначальной ст-ти, а в дальнейшем оцениваются по тек (по справедливой стоимости) с исп отд корректирующих счетов для их переоц. Обязат-ва банка отраж-ся в БУ в соотв с условиями договора.

2.Принц. постр-я плана счетов БУ в банках. Структура плана счетов. Банк. баланс, его сод-е. Формы бал. Б

В основу построения Плана счетов положены следующие базовые принципы:

1.Разделение счетов на А и П, А-П счета.

2.Единообразное отраж. операций, соверш-ых в разл. видах валют, отказ от “валютного раздела” баланса

3.Единая временная стр-ра А и П операций.

4.Разрешение банкам принимать решение об открытии доп-ых счетов, необх. для более точного отражения соверш-ых операций.

5.Разделение счетов по типам клиентов.

6.Расчеты с филиалами.

7.Финансир-ие капит-ых вложений.

8.Нумерация лицевых счетов клиентов.

Класс 1,2,3,4,5,6,7,8,9

Класс 10 (99)(Внебалансовые счета) учитыв гарантии и поруч-ва как выдан банком, так и получ им; обязат-ва банка по опер с ц/б, по вал сделкам и сделкам с ц\б, по фин инстр-там, проч обяз-ва; портф ц\б банка и ц\б клиентов; различ цен-ти и док, такие как док-ты по расч опер-м, по ин опер-м, бланки стро отч-сти, бланки ц\б и др.

Банк. баланс — это бухг. баланс, отображающий состояние привлеч. и собств. ср-тв, их ист-и, размещ. в кред-ых и др. операциях.

1. Все счета дел. на баланс. и внебаланс..

2. Все счета в балансе банка группируются в разделы.

3. Внутри отд. разделов примен. дополн-ая группировка счетов по ряду признаков .

4. Баланс КБ подчиняется двухсторонней системе построения.

5. Все счета в балансе банка м.б не только А или П, но и парными.

6. БУ по всем счетам ведется методом двойной записи, при котором каждая операция одновременно отражается на двух взаимосвязанных счетах (суммы, кот. списываются по дебету счета, одноврем. Отраж. по кредиту корреспондирующего счета).

Формы ББ

Бухгалт. баланс (форма №1) явл. способом группировки и обобщенного отражения в ден. выраж.хоз-ых ср-тв по составу и размещению, а также по источникам их образ. на опр. дату.

Формы ББ по функциональной роли: -вступит., -операционные с подраздел. на годовые и промежут., -соединит., -разделит., -санируемые, - ликвидац-ые, - сводные, - консолидированные, -отдельные.

Формы ББ по полноте оценки: -баланс брутто, -баланс нетто.

Формы ББ по форме регистров в системе БУ: -проверочные, -оборотные, -шахматные.

Учет расчетов ПП и ПТ-П

Кредитовый перевод – банковск. перевод, инициатором которого явл. плат-к.

ПП- платежная инструкция, где банк-отпр-ль по поручению плат-ка осущ. перевод ден. ср-в в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенеф-ру).

В соотв. с постоянно действ. ПП банк-отпр-ль обязуется переводить ср-ва плат-ка в пользу бенеф-ра в определенные сроки, при поступл-и ден. ср-в на счет плат-ка или в др. случаях.

Банк-отпр-ль вправе отказаться от приема к исп-ю ПП-я плат.в случае отс-ия или недост.сти ср-в на счете плат-ка для исполнения этого ПП-я, если иное не предусмотрено договором между банком и плат-ком. При наличии договора банка с клиентом на прием к исполнению ПП в случае отсутствия ср-в на тек. счете плат-ка ПП в неоплаченной сумме приходуется по внебаланс. сч. 99814 и помещается в картотеку к данному счету.

ПТП является платежной инструкцией, сод. треб-ие бенеф-ра к плат-ку оплатить стоим-ть поставл-го по договору товара, провести платежи по др. операциям на основании напр-ых ему (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных и иных док-ов, предусм-ых договором.

ПТП представляется бенеф-ром непоср-венно плат-ку, минуя обслуживающие их банки. Об отказе полностью или частично оплатить ПТП плат-к уведомляет непоср-венно бенеф-ра в порядке и сроки, определяемые договором, заключенным между ними.

Учет рез-вного фонда (РФ)

РФ созд-ся банком для покрытия убытков, возникающих в рез-те их деят-ти.

Форм-ние (пополнение) РФ отраж-ся на пассивном балансовом сч. 7321:

1.отчисл-я из прибыли отч. года до даты подписания форм год. отчета: Д-т 7362К-т 7321

2.итоговые отчисл-я в РФ из прибыли отч.:

Д-т7350 К-т 7321.

3.в РФ банка могут производиться аванс. отчисл-я:

Д-т 7380 К-т 7321.

Ср-ва РФ исп-ся по решению собрания акционеров в следующих целях:

1. увел-е УФ: Д-т 7321; К-т 7301

2. покрытие убытков прошлых лет Д-т 7321 К-т 7350

и отч. года: Д-т 7321 К-т 7370.

Приобритение НМА

1.поступл. НМА:Д-т 5403 К-т 6540 К-т 6640

2.получ. услуг сторонних орг-ий, связанных с приобрит-ем НМА:Д-т 5403 К-т 6540 К-т 6640

3.оприход-е НМА:Д-т 5400 К-т 5403

4.перечисл. ср-в получателю ден.ср-в:

Д-т 6640 К-т счета по учету ден. ср-в.

Созд-е объектов НМА самим банком:

1.на сумму факт. затрат на созд-е объектов НМА:

Д-т 5403 К-т 5600 660X 6610 6620 6630 6670

2.оприход-ние НМА:Д-т 5400 К-т 5403.

Опр-ние безвозмездно полученных НМА

1.поступление НМА:Д-т 5400 К-т 8399

2.получение услуг сторон. орг, связ. с безвоз.получ-ем НМА:

Д-т 5403 К-т 6640 6540

3.вкл-е указ.затрат в первонач.ст-сть объекта НМА при его принятии в экспл-ю:Д-т 5400 К-т 5403

4.перечисление ср-в получателю ден ср-в:

Д-т 6640 К-т счета по учету ден ср.

5.Пост-е НА, внесен. учр-ми в виде вклада в УФ:

Д-т 5400 К-т 6661.

Выявл при инвент-ции неучт. НМА:Д-т 5400 К-т 8399

Учет расч. по ЗП

Расчет ЗП д.б. оформлен расчетной ведомостью, к-ая формируется по итогам отч. месяца, подпис-ся руков-лем, главбухом и работником, производившим расчет и составление ведомости.

На основ. плат. ведомости на выдачу ЗП в день, установл. для выдачи, на имя кассира выпис. расходный кассовый ордер на сумму выплаты ЗП.

Выдача в подотчет кассиру сумм для выплаты ЗП: Д6520 К1010. По истечении трехдневн. срока невыплач. денежные средства сдаются кассиром в погашение аванса: Д1010 К6520. На сумму выплач. ЗП соверш-ся проводка: Д6610 К6520.

Начисление ЗП работникам отраж. по ДТ счета 9301 "Заработная плата" в корреспонденции со счетом 6610.

Нач-е и выплата заработной платы за 1 половину месяца: 1. Выплата ч-з кассу учре-я банка, зачисление на тек. (расч.) счета физ. лиц, включая операции с использ-ем банк. пластиковых карточек, вкладные (депозитные) счета: Д6510 К1010, 3014, 3114, 3404. 2. Выплата через отделения учреждения банка: Д6510 К3819; Д3819 К1010, 3014, 3114, 3404. 3. Удержание сумм основного долга по выданным кредитам: Д6510 К3819; Д3819 К2412 "Краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские цели", 242Х "Долгосрочные кредиты физическим лицам";

4. Удержание % по кредиту: Д6510 К3819; Д3819 К247Х Начисление заработной платы: 1. Заработная плата: Д9301 К6610; 2. Премия: Д9302 "Премии" К6610; 3. Материальная помощь: Д9303 К6610; 4. Пособие по соцстрахованию, оплата листков по временной нетрудоспособности: Д6507 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" К6610.

5. Отпускные текущего месяца: Д9301 К6610; 6. Отпускные будущего месяца: Д6479 "Расходы будущих периодов – операционные расходы" К6610; 7. При наступлении отчетного периода: Д9301 К6479.

Начисление налогов и внебюджетных платежей на фонд заработной платы:

1. ФСЗН: Д9330 "Платежи в Фонд социальной защиты населения" К6601; 2. Взносы в ФСЗНна отпускные будущего периода: Д6479 "Расходы будущих периодов – операционные расходы" К6601, а при наступлении отчетного периода: Д9330 К6479.

Выплата ЗП: 1. Выплата ч/з кассу банка, зачисление на вкладные (депозитные) счета до востребования физических лиц, текущие (расчетные) счета физических лиц, включая операции с использованием банковских пластиковых карточек: Д6610 К1010, 3014, 3404. 2. Выплата депонир. зарплаты: Д6611 К1010. 3. Выплата через отделения учреждений Б: Д6610 К3819, Д3819 К1010, 3014, 3114, 3404.

Выплата алиментов, удержанных из ЗП работников: 1. Через кассу банка: Д6670 К1010. 2. Через отделения связи: Д6670 КСчет предприятия связи. 3. Перечислением на текущий счет: Д6670 "Расчеты с прочими кредиторами" К3014, 3114 К3404.

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 16.03.2006 N 38 (ред. от 23.07.2009) "Об утверждении Инструкции об оплате труда работников банков".

С подотчетными лицами

Для учета расчетов с разными дебит. и кредит. предназн.счета групп: 65 "Прочие дебиторы" – активные;66 "Прочие кредиторы" – пассивные.

Учет сумм, выданных работникам под отчет на различные нужды банка: административно-хозяйственные, операционные, командир-ые р-ды, кассирам для выплаты ЗП используется сч. 6520 "Расчеты с подотчетными лицами".

Д-ты, оправдывающие р-ды, включаются в авансовый отчет, к-ый д.б. представлен для окончательного расчета не позднее трех дней после возвращения из командировки, а по авансам на хоз-ные нужды – не позднее трех дней со дня получения денег под отчет. Неиспользованные суммы возвращаются в кассу банка, а суммы превышения р-дов над авансом возвращаются подотчетным лицам.

В учете банка эти операции отражаются: 1. выдача аванса подотчетному лицу:

Д6520 Ксчета по учету наличных денежных средств (1010). 2. на израсходованные суммы аванса (или оприходование приобретенных ценностей): Дсчета р-дов или счета по учету приобретенных ценностей К6520. 3. возмещение перерасхода выданного аванса Д6620 К1010 или счета учета расчетов по оплате труда. 4. внесение в кассу неиспользованных сумм аванса: Д1010 К6520.

У лиц, не представивших авансовые отчеты в установленные сроки или не возвративших в кассу банка остатки неиспользованных сумм аванса, бухгалтерия вправе удержать эту задолженность из начисленной ЗП: Д6510 К1010.

Учет расчетов по командир-м в нац. валюте осущ-ся в учреждении банка следующим образом: 1. выдача аванса на командировочные расходы: Д6520 К1010. 2. фактические р-ды в пределах норм на основании оформленного авансового отчета, подписанного руков-лем и главбухом: Д9306; К-т 6520. 3. возврат неиспользованного аванса: Д1010 К6520. 4. отражение сверхплановых р-дов: Д9306 К6620. 5. возмещение команд-ных р-дов, превысивших сумму выданного аванса: Д6620 К1010.

Для учета прочей ДТ задолж-ти по расчетам с проч. дебиторами предназначен акт. баланс. счет 6570.

Принципы БУ

по Международным стандартам финн.отчетности (МСФО).

- Непрерывность д-ти. комм банк будет непрерывно осущ свою д-ть в буд и не имеет предпосылок для ликвидации или соверш опер на невыгодных для себя условиях.

- Отраж.дох.и расх. Б. по методу начисл.. На сегодн день Д должны отражаться в БУ на стадии их начисления в том периоде, за кот.они начислены.

- Постоянство правил БУ КБ должны руков-ся в своей д-ти одними и теми же правилами БУ, кроме возникн-ия случаев сущ-ых перемен в своей д-ти, а также при изм законодат-ва.

-Принцип осторожности. Активы и пассивы, доходы и расходы коммерческих банков должны отражаться в бухгалтерском учете с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить действующие риски на следующие периоды.

-Своевременность отражения операций. Опер в КБ в отраж в день их совершения.

-Приоритет содержания над формой. Опер банка отражаются в соотв с их эк сущн, а не в соотв с их юр формой.

-Принцип открытости. Отчетность банка д б понятной инф-му пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции банка.

-Составление сводного баланса. Банк ежедневно составляет сводный баланс в целом, вкл все опер своих филиалов и отделений.

-Оц. активов и обязательств банка. А приним к БУ по их первоначальной ст-ти, а в дальнейшем оцениваются по тек (по справедливой стоимости) с исп отд корректирующих счетов для их переоц. Обязат-ва банка отраж-ся в БУ в соотв с условиями договора.

2.Принц. постр-я плана счетов БУ в банках. Структура плана счетов. Банк. баланс, его сод-е. Формы бал. Б

В основу построения Плана счетов положены следующие базовые принципы:

1.Разделение счетов на А и П, А-П счета.

2.Единообразное отраж. операций, соверш-ых в разл. видах валют, отказ от “валютного раздела” баланса

3.Единая временная стр-ра А и П операций.

4.Разрешение банкам принимать решение об открытии доп-ых счетов, необх. для более точного отражения соверш-ых операций.

5.Разделение счетов по типам клиентов.

6.Расчеты с филиалами.

7.Финансир-ие капит-ых вложений.

8.Нумерация лицевых счетов клиентов.

Класс 1,2,3,4,5,6,7,8,9

Класс 10 (99)(Внебалансовые счета) учитыв гарантии и поруч-ва как выдан банком, так и получ им; обязат-ва банка по опер с ц/б, по вал сделкам и сделкам с ц\б, по фин инстр-там, проч обяз-ва; портф ц\б банка и ц\б клиентов; различ цен-ти и док, такие как док-ты по расч опер-м, по ин опер-м, бланки стро отч-сти, бланки ц\б и др.

Банк. баланс — это бухг. баланс, отображающий состояние привлеч. и собств. ср-тв, их ист-и, размещ. в кред-ых и др. операциях.

1. Все счета дел. на баланс. и внебаланс..

2. Все счета в балансе банка группируются в разделы.

3. Внутри отд. разделов примен. дополн-ая группировка счетов по ряду признаков .

4. Баланс КБ подчиняется двухсторонней системе построения.

5. Все счета в балансе банка м.б не только А или П, но и парными.

6. БУ по всем счетам ведется методом двойной записи, при котором каждая операция одновременно отражается на двух взаимосвязанных счетах (суммы, кот. списываются по дебету счета, одноврем. Отраж. по кредиту корреспондирующего счета).

Формы ББ

Бухгалт. баланс (форма №1) явл. способом группировки и обобщенного отражения в ден. выраж.хоз-ых ср-тв по составу и размещению, а также по источникам их образ. на опр. дату.

Формы ББ по функциональной роли: -вступит., -операционные с подраздел. на годовые и промежут., -соединит., -разделит., -санируемые, - ликвидац-ые, - сводные, - консолидированные, -отдельные.

Формы ББ по полноте оценки: -баланс брутто, -баланс нетто.

Формы ББ по форме регистров в системе БУ: -проверочные, -оборотные, -шахматные.

Аналит.и синтет. учёт в Б, орг-я, осн. формы

АУ – это дет-ое отраж. всех операций и процессов происходящих в банке. Основная форма АУ - это лиц.счета. Реквизиты лиц. сч.: №, дата совершения посл. операции и тек. опер., № документа, № счёта корреспондента, № банка корреспондента, код вида операций, код валюты, сумма операций, итоги оборотов по Дт и Кт, суммы вход. и исходящего остатка, реквизиты банка ведущего счёт. АУ раскрывает синтетический.

Все открыв-е банком лицевые счета регистрируются в книгах регистрации открытых и закрытых лицевых счетов.

При закрытии сч. в книге регистрации открытых лицевых сч. проставляется дата закрытия. Номера закрытых сч. могут присваиваться новым клиентам только по истечении 2 лет после даты их закрытия.

СУ - обобщённое отраж. состояния и движ. А и П банка в ден. выраж. на синтетич. счетах БУ. Осущ. на ур-не баланс-ых сч. 2,3 и 4 порядка, внебаланс. Сч.- на уровне 3,4,5 порядка.

Задачи: сгруппир. данные АУ по опр. признакам, проверить правильность ведения АУ. Сгруппированные данные используютс для анализа и упр. банк. деят-ю.

Регистры СУ: ежедн. баланс (ЕБ), кассовый журнал, оборотн. ведомость, провер. ведомость. Регистры должны сод. название, период регистрации опер., ФИО, подписи лиц, ответств.за их состояние.В СУ все оп-и отраж.в бел. рублях.

ЕБ-синтезир-ий источник, хар-ий д-ть банка на опр.дату. Счета распол-ся в принятой послед-сти по классам, а показатели-вносятся в колонки А или П. В балансе вывод-ся итоги по каждому классу и в целом по банку. По внебал.счетам: итог остатков за пред.день + Σ оборотов по П – Σ оборотов по Р за текущий день. ЕБ подпис-ся гл.бухом и руков-лем банка. Наличие ЕБ – обязат.условие начала нового дня.

Кассовый журнал составл. по П и Р кассы на основ-ии прих-ых и расх. кассовых докум. и сод. записи операций, в кот. указ. номера лицевых сч. клиентов, код отчетности,№ документа, частные суммы операций и итоги по журналу, кот. затем сверяются с данными по приходу и расходу кассы. Он составл. ежедневно. Для подтв-я правильн-ти составления кассового журнала его итоги в конце операц-го дня сверяются с данными (справками) кассира по приходу и расходу кассы.

Обор. ведомость предн-на для накопл. инф-и по бал. и внебал. сч. за опр. период времени. Она предн-на для накопления Д-овых и К-товых оборотов за опр. период. В оборотной ведомости по баланс. сч.отраж.:вход. остатки по А и П на начало периода;обороты по Д и К, накопл-ые за соотв. период;исходящие остатки по А и П на конец периода.Оборотная ведомость по внебаланс. сч. включает:вход-ие остатки на нач. периода;обороты по П и Р, накопл. за соотв.период;исходящие остатки на конец периода.

Провер. ведомость составл. ежемес.и сод. инф-ю об остатках всех лицевых сч, открытых на балансе банка. Результат сверки удостоверяется подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного.Проверочная ведомость предназначена для установления соответствия данных анал. и синт. учета.