Тема 4 Система счетов и двойная запись.
Приступая к выполнению заданий необходимо усвоить строение и порядок отражения операций на активных и пассивных счетах, ознакомиться с группировкой счетов по экономическому содержанию, по структуре.
В каждом хозяйствующем субъекте и его подразделениях совершается множество операций, которые практически невозможно отразить в балансе. В балансе фиксируется наличие экономических ресурсов и источников их образования в денежной оценке на определенную дату. Экономическому же субъекту необходимо знать не только наличие хозяйственных средств, но и их движение как в денежном, так и в натуральном выражении. Для этой цели служит система счетов бухгалтерского учета. Счета открываются в начале отчетного периода на основании статей баланса.
Счета, открываемые на основании статей актива баланса, учитывают наличие и движение экономических ресурсов (имущества) и называются активными.
По дебету активного счета отражаются остаток (сальдо) на начало отчетного периода и все поступления (увеличения) ресурсов, а по кредиту — их выбытие (уменьшение).
Счета, открываемые на основании статей пассива баланса, предназначены для учета наличия и изменения источников образования экономических ресурсов субъекта и называются пассивнымисчетами.
По кредиту пассивного счета отражается остаток (сальдо) источников образования ресурсов на начало и все увеличения, а по дебету - их использование (уменьшение).
Порядок определения конечных остатков (сальдо) по счетам следующий:
по активным счетам: сальдо на конец месяца = сальдо на начало месяца + оборот по дебету - оборот по кредиту;
по пассивным счетам: сальдо на конец месяца = сальдо на начало месяца + оборот по кредиту - оборот по дебету. Отдельные счета могут иметь и дебетовое и кредитовое сальдо.
Они отражаются как в активе, так и в пассиве баланса. Такие счета называются активно-пассивными.Они бывают с одновременным сальдо (по дебету и кредиту) и с попеременным сальдо (или по дебету, или по кредиту).
Контрольные вопросы к теме 4
Вариант 1
1. Для чего нужны счета бухгалтерского учета 2. Что представляет собой счет визуально 3. Как делятся счета бухгалтерского учета по отношению к балансу
4. Каково строение активного счета
5. Как рассчитывается сальдо конечное для активного счета
Вариант 2
1. Каково строение пассивного счета
2. Как рассчитать сальдо конечное для пассивного счета
3. Назовите активно-пассивные счета
4.Какая информация представляется на синтетических счетах
5. Какая информация представляется на аналитических счетах
Вариант 3
1. Что такое субсчет
2. Покажите связь между счетами всех уровней (1,2,3 порядка) на примере счета «Материалы»
3.Что понимается под синтетическим и аналитическим учетом
4. В чем сущность двойной записи
5. Что такое корреспонденция счетов
Вариант 4
1. Как называются счета, связанные между собой двойной записью
2.Что такое бухгалтерская проводка
3.Что понимается под простой бухгалтерской проводкой
4. Чем отличаются сложные бухгалтерские проводки от простых
5. Где отражаются бухгалтерские проводки
Вариант 5
1. В чем состоит значение двойной записи
2. Для чего предназначены оборотные ведомости
3.На какие основные разделы делятся счета по назначению и структуре
4.Что представляет собой единый план счетов бухгалтерского учета и каково его значение
5.Каково содержание распределительных счетов
ТЕСТЫ к теме 4
1. Счет, в котором сальдо может быть и дебетовое и кредитовое:
а) активный,
б) активно-пассивный,
в) пассивный.
2. Формула для получения конечного сальдо по счету активному:
а) С кон. = Снач. - Об.Д + ОбК;
б) С кон. = Об.К - Об.Д + Снач.;
в) С кон. = Снач. + Об.Д - Об.К,
3. Счета, предназначенные для учета источников хозяйственных средств и процессов, называются:
а) активно-пассивными, б) активными,
в) пассивными.
4. Двойная запись хозяйственных операций позволяет:
а) отражать каждую хозяйственную операцию на дебете и кредите разных счетов одновременно на одну и ту же сумму;
б) фиксировать получение бухгалтерской документации;
в) уничтожать ошибки, ненужные данные.
5. Запись на счетах бухгалтерского учета производится на основании:
а) документов,
б) устного разъяснения,
в) приказов вышестоящей организации.
6. Простые бухгалтерские проводки:
а) это корреспонденция двух счетов,
б) это корреспонденция одного счета с несколькими счетами,
в) а + б.
7. Регистрация бывает:
а) хронологической,
б) контировочной, в) дебетовой.
8. Систематическая регистрация — это:
а ) запись хозяйственных операций на счетах по мере их совершения;
б) запись хозяйственных операций на счетах с группировкой по экономическим признакам;
в) запись в мемориальном ордере.
9. Синтетический учет ведется на:
а) аналитических счетах,
б) на синтетических и аналитических счетах одновременно,
в) на синтетических счетах.
10. Аналитические счета используют для:
а) получения информации о рынке, банках, конкурентных организациях и товарах;
б) получения подробных данных об объектах бухгалтерского учета;
в) получения обобщенных данных об объектах бухгалтерского учета.
11. Аналитические счета открываются в дополнение к:
а) балансу и забалансовым счетам,
б) к бланкам строгой отчетности,
в) синтетическим счетам.
12. Остатки и обороты синтетического счета должны быть равны:
а) остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение к синтетическому счету,
б) разнице остатков и оборотов всех аналитических счетов определенного синтетического счета,
в) частному остатков и оборотов всех аналитических счетов определенного синтетического счета.
Тема 5. Учетные регистрыи формы бухгалтерского учета
По данной теме изучить: понятие учетных регистров; классификация учетных регистров. Хронологические и систематические учетные регистры. Правила ведения учетных регистров. Способы исправления ошибок в учетных регистрах: корректурный, способ "красное сторно" и способ дополнительной записи.
Контрольные вопросы по теме 5
Вариант 1
- Что такое учетные регистры?
- Кем разрабатываются учетные регистры?
- Каковы особенности журнально-ордерной формы учета?
Вариант 2
1. В чем актуальность применения автоматизированной формы учета?
2. Какие способы исправления ошибочных записей в учетных регистрах применяются в бухгалтерском учете?
3. В каких целях применяется структурный и графический способы изображения записей?
Вариант 3
1.Какие существуют способы исправления ошибок в учетных регистрах?
2. В каких случаях используется способ исправления ошибок «красное сторно». Кто впервые его применил и как он назывался ранее?
3. Приведите пример исправления ошибки в учетных записях с применением способа «дополнительная проводка».
Вариант 4
1. Каковы преимущества автоматизированной формы бухгалтерского учета?
2.Что показывает форма бухгалтерского учета?
3.Почему форма бухгалтерского учета, применяемая в большинстве отраслей народного хозяйства, называется журнально-ордерной?
Вариант 5
1. Назовите принцип ведения учетных записей при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета.
2. Каковы отличительные особенности мемориально-ордерной формы бухгалтерского учета?
3. Раскройте содержание формы учета «журнал-главная».