Тема: Система счетов БУ и двойная запись

1.Счета БУ как элемент метода БУ

2. Двойная запись хоз операций на счетах

3. корреспонденция счетов

4. Бухгалтерские проводки

5. счета синтетического и аналитического учета, их назначение и взаимосвязь

6. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

7. План счетов бухгалтерского учета

Вопрос 1

ББ обобщенно отражает состав и источники средств организации. В нем показаны результаты хоз процесс, но не сами процессы, однако для управления и контроля необходима информация не только о состоянии хоз средств и источниках их образования, но и об их движении и о самих хоз процесса. Контроль за движением хоз средств и источников ведут при помощи одного из элементов метода БУ. А именно счетов БУ. Счета БУ – это способ группировки ии текущего отражения хоз средств. Счет имеет форму таблицы

Дебит Кредит
   

В соответствии с делением ББ на актив и пассив различают А иП счета бу. Активные счета- это счета предназначенные для учета состояния и движения хоз средств.

Пассивные счета- это счета для учета состояния и движения источников хоз средств (резерв капитал. Расчеты по налогам и сборам)

Запись на счете начинается с отражения сальдо начального(Сн) при этом у актив счетах Сн отражается по дебиту, у пассивных счетов Сн отражается по кредиту. Затем на счетах отражаются суммы операций, вызывающие увеличение или уменьшение начального остатка. Суммы. Увеличивающие сальдо начальное записываются на стороне остатка, а суммы уменьшающие на противоположной стороне

Дебит 50 кредит
Сн 1 000  
5 000  
2 000 3 000 (на командировку)
Об. Д 7 000 Об. К 3 000
Сальдо конечное 3 000  
   

Замет проводится подсчет конечного сальдо. Конечное сальдо определяют прибавляя к начальному оборотное сальдо той же стороны…. Конечно сальдо записывают на той же стороне, где и начальный остаток. след-но для установления конечного сальдо в А счетах к начальному сальдо прибавляют обороты по Д и вычитают обороты по К. Новый остаток- Ск- записывают по дебиту счета. В пассив счетах для опред Ск= Сн+Обкредит-Обдебит. Новый остаток –Ск- выделяют по кредиту .

Если первоначального сальдо не было, то на конец отчетного периода его находят вычитая из большего оборота меньший и записывают на той стороне счета, где отражена большая сумма.

Помимо счетов для учета Хоз средств (А) и их источников (П) в БУ существуют счета на которых одновременно отражаются и хоз средства и их источники – это активно-пассивные счета. К ним относится счет «расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Сальдо по дебиту этого счта обозначает дебиторскую задолженность, а сальдо по кредиту- кредиторскую Расчеты с кредиторами и дебиторами объединяют на одном сете, чтобы не открывать разных счетов для организацый, которые в одно и то же время могут быть и дебиторами и кредиторами. Счета открываются на каждый, экономически однородный вид хоз средств и их источников в соответствии с их классификацией объектов учета. Какие как касса, расчетные счета, ОС

Вопрос2

Хоз операции отражаются на счетах БУ по правилу двойной записи. Двойной записью наз-т взаимосвязанное отражение … вдебите и кредите счетов в одной и той же сумме. Двойная запись имеет конрольное значение. Сумма дебитовых.. по всем синтетическим счетам за отчетный период должна быть ровна сумме кредитовых оборотов. Отсутствие равенства свидетельствует об ошибке, допущенной на синтетич счетах. Чтобы отразить каждую опрерацию на счетах Бу, нужно сделать записи на 2х счетах. Например поступили деньги в кассу с расчет счета 5 000 руб. чтобы отразить эту операцию необходимо сдалть записи на счетах БУ: в 50ом 5000 записывают в дебит, а в 51ом в кредит. Поступили материалы от поставщиков по акцепту.

Вопрос 3

Запись на счетах БУ производят на основании документах, поэтому все принятые в бухгалтерии документы подвергаются обработке. Один из ее этапов- это запись корреспондирующих счетов по каждой операции, отраженной в документе. Взаимосвязь, возникающая при отражении операции наз-ся корреспонденцией счетов, а сами счета корреспондирующими. Например на основании авансового отчета в кассу организации возвращена подотчетным лицом не use сумма 500 рублей. Корреспондирующими счетами будут : касса и расчеты с подотчетными лицами .

Вопрос 4

Бухгалтерская проводка- это запись, указывающая наименование дебетуемого и кредитуемого счетов и сумму отраженной хоз-ой операции. БП может быть просто и сложной. Простая БП- это запись по дебиту одного и кредиту другого счета. Сложная БП это запись по дебиту одного счета кредиту нескольких счетов или наоборот. Например (простая) выдана из кассы з/п работникам 47 000 . касса активный 50ый счет.

Дебит 70------Кредит 50=47 000

Сложная БП: выдана и кассы з/п работникам 47 000 и деньги на командировочные расходы 3 000

Д70—47 000

Д71—3 000

К50—50 000

Счета БУ как правило соответствуют статьям ББ.

Вопрос5

На счетах БУ отражаются обобщенные данные о хоз средствах, их источниках и процессах. Счета на которых хоз средства отражаются в обобщенном и виде и которые соответствуют названию статей ББ называются синтетическими. К ним относятся основные средства, материалы, уставный капитал. Учет осуществляемый на синтетических счетах наз-ся синтетическим, он ведется только в денежном выражении. Для оперативного руководства предприятия не всегда достаточно данных. Получаемых с помощью синтетического учета.

Для получения детальных данных об объектах бух учета применяются аналитические счета- это счета на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду хоз средств. Аналитические открывают дополнения к синтетическим. Между Аналит и Синтетик счетами сущ-ет взаимосвязь. Кот проявляется в след: остатки и обороты синтетик счета всегда должны быть ровны остаткам и оборотам всех аналитических счетов. Открытых к этому счету. Связь между синтетик и аналит счетами можно просмотреть в счете 10 материалы, в дополнение к нему открываются суб счета

10/1

10/2 покупные полуфабрикаты и комплектующие

10/3 топливо

10/4 тара

10/5 запасные части

10/6 прочие материалы

10/7 материалы для переработки на стороне

10/8 строит материалы

10/9 инвентарь и хоз принадлежности

Инвентаризация имущества проводится с периодичностью

Затем полученные данные сверяют с инвентарными карточками и данными бу.

Матер-проные запасы подлежат инвентаризации ежегодно и проводятся путём прямого пересчёта или обмера материалов.

Инвентаризация денеж средств проводится путём прямого пересчёта денеж наличности и денеж док в кассе орг.

Если дата инвентаризации (инвент) совпала с датой выдачи з/п, то кассир должен перед началом инвент закрыть ведомость на выдачу з/п, а именно подсчитать, сколько выдано по ведомости и какая сумма осталась. После этого по кассовой книге кассир выводит остаток наличных денеж средств.

Вопрос.

Инвент обязательств проводится в период с 1 ноября по 31 декабря текущего года. В этот период организации необходимо провести инвент текущих обязательств с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами, а также налоговыми органами. Инвент проводится путём составления и направления контрагенту акта сверки расчётов, в кот содержится сумма задолженности по состоянию на определённую дату.

Тема: Документация

1. Документация, её сущность и значение.

2. Классификация бух док.

3. Документирование хоз операций и документооборот.

4. Порядок исправления ошибок.

5. Порядок хранения первичных док и учётных регистров.

Основанием для отражения инф в хоз учёте явл первичные док. Оформление хоз операций документами называется документацией.

Документация – это письменное свидетельство о совершении хоз операции, кот придаёт юридич силу данному бух учёту. Документ представляет собой письменное распоряжение о совершении хоз операции или письменное подтверждение факта осуществления данной операции.

Первичный документ составляется в момент совершения хоз операции или сразу же после её окончания.

Как правило, все док в бу имеют типовую унифицированную форму. Документы могут заполняться от руки или составляться машинописно. Оформляется доку, как правило, в нескольких экземплярах, свободные строки в нём обязательно прочёркиваются (буквой Z). Документы заполняются чернилами, шариковой ручкой, химическим карандашом, при помощи пишущих машин и средств компьютеризации, что позволяет обеспечивать сохранность записей в течение длительного периода в архиве.

Ответственность за своевременность и правильность составления документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бух учёте, а также за достоверность сведений, содержащихся в документах, несут лица, составившие и подписавшие док. Ответственность за документальное оформление хоз операций и сроки предоставления документов в бухгалтерию несёт главный бухгалтер.

Документам присущи реквизиты. Все реквизиты можно разделить на обязательные и дополнительные. К обязательным реквизитам относятся:

1) наименование док;

2) дата составления док;

3) наименование орг, от имени кот составлен док;

4) содержание хоз операции;

5) измерители хоз операции в денеж и натур выражении;

6) наименование(я) должностных лиц, ответственных за совершение хоз операции и правильность её оформления;

7) личная подпись указанных лиц.

К дополнительным реквизитам относятся:

1) номер документа;

2) основания для совершения хоз операции.

Рукль п/п по согласованию с глав бух утверждает перечень лиц, которым предоставлено право подписи первичных док.

Вопрос.

Разнообразие хоз операций требует оставления различных по своему содержанию и назначению документов, т.к. по каждой хоз операции составляется свой док. Правильному составлению док в бу способствует классификация. Под классификацией док понимают их группировку по каким-либо признакам. Сущ след классификации док:

1 классификация: По назначению. Документы распределяют на:

- распорядительные – это приказы на выполнение определение определённого действия. Пр: требование на отпуск материалов;

- исполнительные (оправдательные) – это док, подтверждающие исполнение хоз операции. Пр: акты приёмки или кассовые ордера;

- документы учётного оформления – это док, отражающие бух записи в учётных регистрах: накладные и денежные чеки;

- комбинированные – сочетающие в себе признаки распорядительных и оправдательных док. Эти док содержат информацию о распоряжении на проведение операции и подтверждения факта её совершения. Пр: расчётно-платёжные ведомости на выплату з/п.

2 кассификация: По содержанию хоз операций. Документы подразделяют на:

- материальные;

- денежные:

а) банковские;

б) кассовые;

- расчётные.

3 классификация: По объёму отражённых операций. Док подразделяют на:

- первичные – составляются в момент совершения хоз операции (накладные, акты, ордера и т.д.);

- сводные (вторичные) – док, кот обобщают данные первичных док, например, авансовый отчёт.

4 классификация: По способу use. Док делятся на:

- разовые – служат для оформления одной операции, например, кассовые ордера;

- накопительные – применяются для оформления нескольких операций.

5 классификация: По месту составления. Док подразделяются на:

- внутренние – оформленные и применяемые внутри одного п/п;

- внешние - поступающие от др юр или физ лиц.

Вопрос.

Каждая хоз операция, совершаемая на п/п, подлежит документальному подтверждению. Процесс отражения хоз операций в первичных документах называется документированием хоз операций. Порядок создания, принятия к исполнению и хранения первичных док регламентируется положением «О документах и документообороте в РФ». Первичные учётные документы, содержащие достоверные данные, служат основанием для записи в учётные регистры. Для оптимальной организации бух учёта создаётся оптимальная схема движения док, называемая документооборотом. Данная схема содержит все этапы от создания док до сдачи его в архив.

Глав бух-ром п/п составляется график документооборота в виде схемы с указанием сроков исполнения. Точное соблюдение графика документооборота способствует своевременному и полному отражению в учёте и отчётности совершённых хоз операций. Для каждого документа в бу сущ свой путь, однако для всех документов сущ общий этап движения:

1) составление док в период совершения хоз операции;

2) передача документа в бухгалтерию, где контролируется своевременность и полнота их сдачи для учётной обработки;

3) проверка принятых бух-ром документов.

Итог: первичные док по операциям, которые противоречат законодательству, передаются главному бухгалтеру для принятия решения. Документы, содержащие неточности в оформлении, возвращаются для доработки и переоформления. На принятых документах бух-р делает отметку и расписывается.

Обработка документов в бухгалтерии представляет из себя группировку и указания в каждом документе корреспондирующих счетов – контировка счетов, - а также проверяется сумма хоз операций, пересчитываются горизонтальные и вертикальные графы – таксировка.

Вопрос 4.

Записи в первичных док делают аккуратно, чётко без подчисток и зачёркиваний. Неоговорённых исправлений не допускается. Все обнаруженные ошибки допускают исправления специальными способами. Сущ 3 способа исправления ошибок:

1. Корректурный – допускается, когда ошибка замечена в течение учётного периода до составления баланса, носит частный характер и когда исправления не требуют изменений существующей корреспонденции счетов. Ошибочная запись или сумма зачёркивается одной чертой так, чтобы можно было прочитать ошибочно записываемое. Затем вписывается правильная сумма или текст с указанием даты исправления и подписью должностного лица, сделавшего исправление. Исправление проводится на каждом экземпляре документа в отдельности.

2. Сторнировочный (метод красного сторна, то есть обводится красным) – применяется в тех случаях, когда ошибка допущена в корреспонденции счетов. При этом неправильно сделанную запись повторяют отрицательным числом, кот пишется красными чернилами, или обводится запись в красный квадрат. Согласно международным стандартам старнировочная запись помещается в скобки, затем делается правильная записью Суммы, записанные красными чернилами, при подсчёте итогов исключаются, таким образом неправильная запись уничтожается.

3. Способ дополнительной проводки. Применяется, если проводка составлена правильно, а сумма на счетах бу указана меньше по сравнению с правильной.

Вопрос 5.

Когда док пройдут все стадии учётной обработки, их собирают по видам операций в хронологической последовательности и переплетают в папки. Отдельные док могут храниться непереплетёнными, но подшитыми в папках во избежание их потери или злоупотреблений.

До передачи док в архив их хранят в бухгалтерии в специальных помещениях или закрывающихся шкафах под ответственностью лиц, уполномоченных главным бухгалтером.

Бланки строгой отчётности должны храниться в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях, обеспечивающих их сохранность. Оформление и передача док в архив п/п обеспечивает глав бух.

Сроки хранения доков дифференцированы в зависимости от значимости этих документов. Расчётные документы на выплату з/п – 75 лет, балансы и отчёты – постоянно. Выдача первич док из бухгалтерии и из архива не допускается, а изъятие первичных док может осуществляться на основании постановлений органов дознания, предварительного следствия, прокуратуры, судами и налоговыми органами.

Изъятие оформляется протоколом, копия кот вручается руководителю п/п. Рукли могут снять копии с изымаемых док с указанием основания и даты их изъятия. Недооформленные док при изъятии дооформляются в тома, это значит, что док подшиваются, прошнуровываются, пронумеровываются, опечатываются, заверяются подписью, печатью, и составляется опись документов в томе. В случае пропажи или гибели первичных документов рукль п/п назначает приказом комиссию по расследованию причин пропажи или гибели док. В необходимых случаях для работы в комиссии приглашаются сотрудники следственных органов. Результаты работы комиссии оформляются актом, кот утверждает рукль п/п.

На след занятие принести калькуляторы.

Наши рекомендации